楊玲玲

摘要：隨著經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化的進程推進，目前集團公司正面臨升級和轉型的重要時期。集團公司不僅要與國內(nèi)同行業(yè)集團相互競爭，還要接受國外同行業(yè)的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟全球化使得市場競爭日益激烈，各集團公司都想從經(jīng)濟全球化中分一杯羹。在這樣的經(jīng)濟大環(huán)境下，想要在市場競爭中獲得更好的經(jīng)濟效益、取得更高的市場地位、占有更多的市場資源，集團公司就必須做好財務管理工作。為實現(xiàn)整個企業(yè)集團財務管理業(yè)務的統(tǒng)一管理，提高集團整體財務管理水平，亟需構建一套系統(tǒng)化、規(guī)范化和顯性化的財務管理體系。當前社會條件下如何優(yōu)化集團公司財務管理，并對集團的財務資源進行精細化的管理成為社會關注的熱點問題。適應集團公司發(fā)展需求的財務管理模式，能夠發(fā)揮集團公司的最大化價值，對集團公司來說具有戰(zhàn)略性意義。

關鍵詞：集團公司;財務管理;內(nèi)部控制

經(jīng)濟全球化促使企業(yè)集團不斷擴大，集團公司的財務管理模式應與國際經(jīng)濟發(fā)展趨勢相契合，以符合企業(yè)集團的發(fā)展需求。目前，集團公司存在一體化的缺失ERP系統(tǒng)、缺乏集中的子公司財務管理制度以及集團公司缺乏規(guī)范的業(yè)務流程等問題。本文通過分析以上問題，給出了一些建設性的意見。

一、集團公司財務管理模式的特點

集團公司處于核心地位，在企業(yè)集團中發(fā)揮著引領作用。集團公司擔負著投資決策中心和管理中心的作用，其管理對象不僅僅是母公司，還包括各控股子公司。集團公司的管理職能逐漸由生產(chǎn)經(jīng)營向資本運營轉變。因此，集團公司的財務管理主要有以下四個特點：

（一）管理目標具有多層性和統(tǒng)一性

集團公司的財務管理將出資者財務和經(jīng)營者財務相結合，因為集團公司不僅僅是企業(yè)集團股東授權的經(jīng)營者，同時還是其各控股子公司的投資者。集團公司財務管理的目標是最大程度地實現(xiàn)集團資產(chǎn)價值最大化或股東財富最大化，與旗下各子公司資產(chǎn)價值和利潤最大化。由此可見，多層性是集團公司財務管理目標的特點。集團公司財務管理目標具有統(tǒng)一性，是因為集團公司的所有控股子公司的經(jīng)營決策必須在集團公司整體利益的框架之下，即各控股子公司必須為總公司而服務。

（二）以資本經(jīng)營為中心的財務管理職能

資本是集團公司的主要聯(lián)結紐帶，因此集團公司財務管理禁錮在具體商品的生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務管理模式之中。集團公司應向投資控股公司財務管理轉變。集團公司應實現(xiàn)由被動式監(jiān)督運行模式逐步轉型為理財和資本經(jīng)營及監(jiān)控各控股子公司的財務管理模式。同時集團公司變?yōu)橘Y本市場的競爭主體，而不是原來的產(chǎn)品和服務市場的競爭主體。因此集團公司的財務管理職能應以資本經(jīng)營為中心，變成為企業(yè)集團資本運營的最高決策中心。

（三）財務管理內(nèi)容決策化

集團公司管理集團內(nèi)部事務的方方面面，企業(yè)管理在集團內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略、投融資、審計、各控股子公司的管理以及績效考核等方面都發(fā)揮作用。集團公司在企業(yè)集團中發(fā)揮領導作用，引領著各控股子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結構、協(xié)調(diào)利益等，為各控股子公司提供發(fā)展方向，并提供強大驅動力。集團公司的財務管理必須與集團公司的管理模式相適應，二者相互促進，成為企業(yè)集團發(fā)展的推動力。集團公司應成為企業(yè)集團的投融資、科研開發(fā)、對外貿(mào)易和經(jīng)濟技術開發(fā)、對外交流等重大經(jīng)營決策活動的中心。

（四）財務管理活動層次化、體系化

企業(yè)集團是一個龐大的管理系統(tǒng)，集團公司的財務部門與集團下屬各控股公司的財務部門不屬于同一個管理層次，它們所具有的管理職責和管理權限也不盡相同。組織架構層次分明，管理層次上的管理人員的工作職能也不同。上級財務管理部門擁有對下級財務管理部門的監(jiān)督權和控制權。在垂直的組織架構下，等級分明，自上而下層層監(jiān)督，自下而上層層匯報，形成體系化和層次化的財務管理體制。

二、當前集團公司財務管理困境問題

（一）集團內(nèi)部一體化的ERP系統(tǒng)的缺失

ERP是企業(yè)資源計劃，指的是以系統(tǒng)化的管理思想作為企業(yè)決策的手段，將信息技術與先進管理理念相融合所形成的管理系統(tǒng)。及時性、集成性、準確性、流程性以及數(shù)據(jù)共享是ERP系統(tǒng)所具有的特點。供應鏈管理是ERP管理的關鍵，從供應鏈的角度出發(fā)，進行資源的優(yōu)化，使企業(yè)內(nèi)部資源與外部資源相關資源相整合，以提高資源配置效率。通過ERP系統(tǒng)將集團公司的母公司與下屬各控股子公司整合起來，實現(xiàn)資源的優(yōu)化和共享。研究發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)對優(yōu)化集團公司財務管理有突出的作用，缺失ERP系統(tǒng)的公司可能存在以下四個問題：

首先，不利于集團公司更新管理理念。傳統(tǒng)的財務管理模式使企業(yè)在進行數(shù)據(jù)核算或者其他相關財務管理活動時，經(jīng)常出現(xiàn)效率低下的問題。ERP系統(tǒng)能夠實現(xiàn)集團公司對財務信息數(shù)據(jù)的自動化處理，按照設定好的算法邏輯進行精確計算，減少工作時間，提高工作效率。ERP系統(tǒng)能夠為員工提升自身專業(yè)素質(zhì)提供動力，進而更好地掌握ERP系統(tǒng)，促使集團公司管理理念的更新。因此缺失ERP系統(tǒng)的集團公司可能存在工作效率低下、公司管理理念更新不及時的問題。

第二是集團公司財務管理的內(nèi)部控制和風險管理水平不易提升。內(nèi)部控制和風險管理作用的發(fā)揮，主要依賴于集團公司的財務管理，它們是集團公司管理工作的重要內(nèi)容。但現(xiàn)階段的集團公司財務管理效率與內(nèi)部控制和風險管理的要求不相匹配。而ERP系統(tǒng)能夠實現(xiàn)集團公司生產(chǎn)經(jīng)營信息傳達的及時性，和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享性。并且ERP系統(tǒng)能夠有效提高集團公司內(nèi)部控制和風險管理的效率，進而提高公司整體的管理水平。因此缺失ER P系統(tǒng)會造成集團公司難以提高內(nèi)部控制和風險管理水平。

第三是財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)較局限。傳統(tǒng)模式中的財務管理人員在財務預算、財務分析等方面的能力不足。但ERP系統(tǒng)能夠提供相關的模版和標準，增進集團公司財務管理人員在財務預算、財務分析方面的知識和經(jīng)驗，以提升財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)。

第四是集團公司的財務管理模式無法優(yōu)化。傳統(tǒng)的財務管理模式具有兩個缺點：一是效率低，二是無法給予集團公司經(jīng)營管理決策支撐力。ERP系統(tǒng)能夠使集團公司財務數(shù)據(jù)信息自動化核算，也可使財務預算和財務分析更具精確性。ERP系統(tǒng)能夠為集團公司提供科學合理的依據(jù)，幫助集團公司做出正確合理的經(jīng)營決策?？梢娙笔RP系統(tǒng)不利于優(yōu)化集團公司的財務管理模式。

（二）缺乏集中的子公司財務處理制度

集團公司傳統(tǒng)的財務管理體制中的各控股子公司各自管理，從而形成分散式財務管理模式。隨著經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)集團不斷擴張，分散式財務管理模式是最普遍的形式。盡管分散式財務管理模式非常便利，但它不僅造成財務管理效率低下，而且使成本大幅度提高，阻礙了企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略的實施。由于各子公司的財務組織是相對獨立的，它們的財務核算和財務處理不一致，各子公司財務狀況和經(jīng)營成果必須通過報表層層匯總到集團總部。這樣的模式下使得管理者很難監(jiān)控到各總公司的經(jīng)營成果和財務狀況，造成資源協(xié)調(diào)難度較高。

（三）集團內(nèi)部財務管理流程缺乏規(guī)范性

隨著企業(yè)集團的擴張，集團公司子公司數(shù)量增多，集團公司總公司財務管理對各子公司財務管理的監(jiān)控力度變小。財務管理作為一項綜合性的管理工作，應使得財務管理過程規(guī)范化。集團公司內(nèi)部財務管理流程缺乏規(guī)范性，各控股子公司的財務管理較散亂無法統(tǒng)一，這使得集團總公司不能正確認識集團整體的實際經(jīng)營狀況和管理過程中遇到的問題。

三、財務管理模式改進策略

（一）在集團內(nèi)部建立一體化的ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)通過對原有管理模式的優(yōu)化，以提高集團公司財務管理水平。下面就如何建立完善的ERP系統(tǒng)給出幾點建議：

首先，建立和完善全面的財務管理控制系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)可以將集團公司財務管理過程的各個環(huán)節(jié)整合成一個科學完整的系統(tǒng)，以達到優(yōu)化財務管理的目的。集團公司重視ERP系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)的利用和整合，通過建立全面的財務管理控制系統(tǒng)，以達到集團公司的資源配置優(yōu)化，資源利用率提高和財務管理水平提升的目的。推動集團公司的健康有序發(fā)展。

第二是提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)。ERP系統(tǒng)不僅僅是一種先進的管理理念，還是一種信息化管理系統(tǒng)。只有具有更高素質(zhì)的財務人員才能夠熟練操作ERP系統(tǒng)，使財務管理與ERP系統(tǒng)得以融合，以提高管理效率和質(zhì)量。因此，集團公司須定期開展財務管理相關的專業(yè)技能培訓，以提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)，促使集團公司經(jīng)營管理工作有序進行。

第三是強化信息監(jiān)督。ERP系統(tǒng)有信息共享的作用，降低了人員之間的溝通成本，但同時也可能造成集團公司信息泄漏。集團公司應制定嚴密的信息管理體系，加強信息風險管理，保證集團公司數(shù)據(jù)信息的安全性。集團公司應制定緊急預案應對措施，以應對信息泄漏等情況。

（二）建立財務共享服務中心

財務共享服務中心是一種新的財務管理模式，它被越來越多的大公司所采用。財務共享服務中心是企業(yè)集中式管理模式在財務上的應用，是為了通過有效的運作模式來解決大型集團公司財務職能建設中，可能出現(xiàn)的重復投入和低效率的問題。集團公司將分散在不同子公司的財務共同業(yè)務取出來，放置財務共享服務中心完成。簡化了財務管理工作，提高財務核算的效率。在同一個共享服務中心運作，為總公司實時監(jiān)控提供支持。

（三）構建APQC 戰(zhàn)略協(xié)同財務管理流程體系

APQC財務管理體系是通過對集團戰(zhàn)略目標進行制定和分解，推動集團公司的戰(zhàn)略實施，以促進企業(yè)集團價值的創(chuàng)造和實現(xiàn)的管理體系。首先，集團公司應注重集團的發(fā)展戰(zhàn)略目標，通過分層分類設計財務管理體系架構。分別從企業(yè)財務管理的業(yè)務結構和功能兩個方面來分類。從業(yè)務結構分類來看，APQC使財務管理業(yè)務邏輯更加嚴謹明確，不僅有利于把握財務管理業(yè)務全貌，還能夠快速找到企業(yè)管理的重難點，以對癥下藥，提高財務管理水平。從功能分類，為財務管理流程與業(yè)務流程的融合提供了便利。第二是從邏輯關系來看，根據(jù)財務管理體系，梳理各項財務管理業(yè)務流程的邏輯關系。并按照企業(yè)財務管理業(yè)務流程相對應的責任對象、輸入及輸出等邏輯關系，迭代確認財務管理業(yè)務的場景。

四、結語

在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，建立健全集團公司的財務管理模式是企業(yè)集團在世界市場競爭中取勝的關鍵支撐。集團公司通過建立一體化的ERP系統(tǒng)、建立財務共享服務中心和構建APQC財務管理模式，提高集團公司的財務管理水平。因此，符合國際市場發(fā)展趨勢的集團企業(yè)財務管理模式，能夠提高集團公司核心競爭力，以保證集團公司的平穩(wěn)發(fā)展。

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（作者單位：南方德邦控股集團有限公司）