李洪圓

摘要：在當(dāng)前城市化快速發(fā)展的形勢下，工程項目建設(shè)規(guī)模不斷擴大，與此同時，各個公司的競爭也愈發(fā)激烈，為了保持公司的競爭優(yōu)勢，工程項目趨于精細(xì)化管理，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段工程項目的管理需求，將審計工作貫穿在工程項目全過程監(jiān)督中，可以提高內(nèi)部審計工作的實效性，強化工程的建設(shè)質(zhì)量，保證項目的經(jīng)濟效益，因此采取合理的內(nèi)部審計模式，對工程項目的成本進行細(xì)化，有利于提高工程項目審計水平?；诖?，本文重點分析了上市公司內(nèi)部審計工作中存在的問題及相關(guān)優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部審計;問題及對策

引言

內(nèi)部審計、外部審計存在區(qū)別，服務(wù)對象、服務(wù)目的存在差異，前者側(cè)重評價上市公司管理情況，在此前提下發(fā)現(xiàn)其營運風(fēng)險，為上市公司加強內(nèi)控并防范風(fēng)險提供幫助。同時內(nèi)部審計依法監(jiān)督上市公司，能確保經(jīng)營活動合規(guī)合法，將上市公司一切經(jīng)濟活動視為工作基礎(chǔ)，后者以服務(wù)合同、現(xiàn)行法律為依托判斷上市公司經(jīng)營行為，通過鑒證審計、內(nèi)控審計、財務(wù)報表審計等手段得出審計結(jié)論。兩者相比內(nèi)部審計更具針對性，有益于上市公司提升管理水平。

1上市公司內(nèi)部審計存在的問題

1.1內(nèi)部審計缺乏獨立性

我國上市公司內(nèi)部審計在實際實施的過程當(dāng)中，缺乏能夠獨立行使職權(quán)的審計機構(gòu)，審計制度不健全，內(nèi)部審計大多由董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計部門如果對管理層的權(quán)力過分依賴，很有可能受其干擾或者被其操縱，降低內(nèi)部審計獨立性。管理層若認(rèn)為內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)的問題可能影響公司形象，或者影響其業(yè)績美觀性、對應(yīng)付外審不利等原因，可能會對內(nèi)審人員實施壓力，采用限制資金發(fā)放、減少人員配備、縮小審計范圍等方法影響內(nèi)部審計工作的有效開展。同時，由于內(nèi)部治理機制不健全，內(nèi)部審計的獨立性還是難以真正得到體現(xiàn)。

1.2部審計力量不足，業(yè)務(wù)技能不精

一是內(nèi)部審計人員匱乏。上市公司對內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要性認(rèn)識不足、重視程度不夠，未配備足以開展內(nèi)部審計的人員，雖然多為單位財務(wù)人員兼職，有充足財會專業(yè)知識，但國家重大政策措施、資產(chǎn)有效管理、經(jīng)濟責(zé)任審計等方面的知識儲備不足，缺乏系統(tǒng)開展內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗。

二是內(nèi)部審計的職業(yè)教育相對較少。上市公司沒有很好地鼓勵和激勵內(nèi)部審計人員克服工學(xué)矛盾，積極參加職業(yè)教育，提高職業(yè)勝任能力，及時更新新時代經(jīng)濟社會發(fā)展對內(nèi)部審計工作的需要。

三是專業(yè)人才貧乏。存在審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等問題，專業(yè)性的人才較為缺乏，特別是綜合型的、高層次、復(fù)合型人才更少。

2上市公司內(nèi)部審計優(yōu)化對策

2.1提升內(nèi)部審計的獨立性，加大審計監(jiān)督力度

公司想要充分發(fā)揮其內(nèi)部控制工作的有效性，并提升內(nèi)部審計工作成果在公司內(nèi)部建設(shè)中的運用程度，需要對內(nèi)部資質(zhì)管理機構(gòu)與審計部門進行完善，提高內(nèi)部審計工作的獨立性，強化監(jiān)督審計工作力度。第一，公司內(nèi)部管理層要增強其內(nèi)部審計工作意識，落實內(nèi)部審計各項工作事宜，需要將審計管理部門獨立到其他職能管控部門外，隸屬董事會或監(jiān)事會等直接領(lǐng)導(dǎo)管轄范圍內(nèi)，確保審計職能部門能夠落實職能工作獨立性，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，確保審計部門在公司內(nèi)部控制建設(shè)中的地位。第二，對部分大型公司來說，公司在組織機構(gòu)實際設(shè)置和執(zhí)行活動中，要從審計工作角度分析和考慮，有關(guān)部門要實施垂直管控方式，其下級子公司有關(guān)內(nèi)部審計職能部門要直接向其上級部門進行匯報，同時還應(yīng)注重審計工作人員的工作職位，并堅持遵循相互分離的基本原則，從而避免各項職務(wù)關(guān)聯(lián)帶來的內(nèi)部審計風(fēng)險，保證其獨立性。第三，要明確公司內(nèi)部審計人員的工作職責(zé)與權(quán)限范圍，有關(guān)負(fù)責(zé)人要對審計工作進行指導(dǎo)，制訂相應(yīng)的年度審計工作計劃時，還應(yīng)明確其內(nèi)部審計咨詢服務(wù)工作職能，立足于整個公司的發(fā)展，從而拓展內(nèi)部審計工作范圍，同時應(yīng)考慮和重視審計工作過程中非財務(wù)信息資料證據(jù)方面的收集，發(fā)揮審計工作第三道防線的基本作用。

2.2完善內(nèi)部審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)

由于公司之間的差異性，如行業(yè)類別、規(guī)模等，上市公司內(nèi)部審計信息化時，需要在第三方開發(fā)的模板基礎(chǔ)上再進行進行修改完善，以此更加契合公司實際情況。于此同時，公司在審計信息化建設(shè)中通常會全面搜集公司相關(guān)的政策導(dǎo)向，管理規(guī)定，業(yè)界動態(tài)等，并將其收錄至公司內(nèi)部審計的資料庫中，除此之外，公司內(nèi)部審計工作人員還應(yīng)在案例庫中添加同行業(yè)的成功案例，并對其審計報告、審計方案等進行充分、詳盡的整理、分析與歸納，從而增強公司內(nèi)部審計信息化建設(shè)的成熟度，并在公司信息化審計系統(tǒng)運行期間后，持續(xù)留存開展的審計案例，以此創(chuàng)建公司內(nèi)部審計案例庫，持續(xù)改進，使得公司內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)的技術(shù)可以持續(xù)改進，再配套建立健全公司內(nèi)部審計信息化管理制度及規(guī)范的工作流程，使公司內(nèi)部審計信息化管理可以有章可循。除此之外，公司審計信息化系統(tǒng)還需要具備豐富的審計法規(guī)庫、人才庫、方法庫等，才能滿足公司的各項審計作業(yè)及日常管理工作的需要，切實增強公司軟實力，最終實現(xiàn)公司內(nèi)部審計工作的信息化。

2.3培養(yǎng)內(nèi)部審計人才

其一，內(nèi)部審計人才需有良好的心理狀態(tài)，端正服務(wù)態(tài)度，樹立依法依規(guī)審計意識，將上市公司價值追求擺在首位，明確工作方向，找準(zhǔn)工作支點，提高工作質(zhì)量;其二，內(nèi)部審計人才需提升業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，立足實際加強創(chuàng)新，將信息技術(shù)引入內(nèi)部審計領(lǐng)域，為內(nèi)部審計方法、基礎(chǔ)理論同步發(fā)展助力，使上市公司內(nèi)部審計工作能朝著智慧化方向推進;其三，上市公司需健全育才體系，在人才培育領(lǐng)域多做投入，積極與專業(yè)育才機構(gòu)合作，降低上市公司人才培育成本，有效吸納懂專業(yè)、敢創(chuàng)新、會學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計工作人員，為提高內(nèi)部審計上市公司服務(wù)質(zhì)量夯實人才基石。

結(jié)語

內(nèi)部審計部門的發(fā)展對于我國上市公司長期發(fā)展至關(guān)重要，加強內(nèi)部審計建設(shè)，才能使其為公司的健康成長提供更多的可行性建議。

參考文獻：

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