寇秋陽

（北京七星華電科技集團(tuán)有限責(zé)任公司，北京 100015）

業(yè)財(cái)融合，顧名思義就是企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的手段。業(yè)務(wù)是企業(yè)的核心，不懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)終將被時(shí)代淘汰。財(cái)務(wù)人員通過打破傳統(tǒng)的思維定式和工作模式，把工作延展到業(yè)務(wù)前端，讓財(cái)務(wù)工作從原來的事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c事前規(guī)劃預(yù)測、事中分析控制、事后評估復(fù)盤，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值體現(xiàn)在業(yè)務(wù)開展的全流程中，為決策提供有價(jià)值的經(jīng)營信息，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、企業(yè)業(yè)財(cái)融合的重要性

1.有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

業(yè)財(cái)融合能夠讓財(cái)務(wù)人員打開思維，以全局視角觀看待企業(yè)運(yùn)營。首先，深入了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)轭A(yù)算的制定和執(zhí)行提供有力保障，能夠最大程度地發(fā)揮預(yù)算的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。其次，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財(cái)務(wù)部門會透過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析指標(biāo)完成情況，深究業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)展、業(yè)務(wù)開展存在的問題及成因，提出有針對性和建設(shè)性的解決方案，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提高了，更能及時(shí)向企業(yè)決策者提供科學(xué)、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)做出更高質(zhì)的決策，增加企業(yè)的競爭力。

2.有助于提高業(yè)務(wù)管理能力

業(yè)財(cái)融合能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)的開展保駕護(hù)航，結(jié)合了業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠更好地為業(yè)務(wù)部門服務(wù)；能夠在一定程度上幫助業(yè)務(wù)部門及時(shí)指出當(dāng)前經(jīng)營活動中存在的問題，修正出現(xiàn)的偏差，把控發(fā)展方向，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；能夠更合理地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)部門需要的建議，從而提高業(yè)務(wù)管理能力，拓寬企業(yè)的發(fā)展空間。

3.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)除了承擔(dān)應(yīng)盡的社會責(zé)任外，均是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)離不開決策者的智慧和各部門的高效協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門深度溝通交流，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)互相滲透，聯(lián)系更加緊密時(shí)，能更好地發(fā)揮各部門在企業(yè)中的作用，提高各部門工作效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置，共同推動企業(yè)高效、可持續(xù)化發(fā)展，提高企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合過程中存在的問題

1.業(yè)財(cái)融合意識不強(qiáng)，部門之間缺少溝通

在企業(yè)中，業(yè)財(cái)融合的概念一直在財(cái)務(wù)部門被提及，甚少出現(xiàn)在其他部門的工作理念中，各部門對業(yè)財(cái)融合的認(rèn)識不足，導(dǎo)致工作中每個(gè)部門仍舊只專注于完成各自的經(jīng)營目標(biāo)及重點(diǎn)工作任務(wù)。業(yè)務(wù)人員認(rèn)為，業(yè)財(cái)融合和自己切身利益無關(guān)，當(dāng)財(cái)務(wù)人員試圖深入了解業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容時(shí)，業(yè)務(wù)人員會有財(cái)務(wù)中心“管得過寬”的錯(cuò)誤認(rèn)知，直接影響到配合的態(tài)度及程度。此外，各部門都是獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，有其自有的部門職責(zé)和管理指標(biāo)，但是各部門之間溝通匱乏，存在能互相協(xié)助共同完成對同一業(yè)務(wù)的多方面的分析而不自知，做事事倍功半，無法產(chǎn)生“1+1＞2”的效應(yīng)。

2.業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理水平有待提高

（1）全面預(yù)算管理方面

企業(yè)各部門對預(yù)算管理的全面性和系統(tǒng)性認(rèn)識不夠，尚不具備全面預(yù)算管理的能力。全面預(yù)算是企業(yè)通過對內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)資源，對企業(yè)未來一定時(shí)期的經(jīng)營活動作出的具體計(jì)劃。預(yù)算的編制涉及企業(yè)各個(gè)部門，預(yù)算的執(zhí)行過程就是對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行管理和控制的過程，高質(zhì)量的預(yù)算和合理的預(yù)算管理制度能夠最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是各部門在編制預(yù)算時(shí)因?yàn)闃I(yè)務(wù)管理能力不強(qiáng)，做不到精準(zhǔn)預(yù)測，所以總是以完成預(yù)算目標(biāo)為首要標(biāo)準(zhǔn)，過低估計(jì)收入和利潤指標(biāo)，過高預(yù)計(jì)成本費(fèi)用，編制時(shí)敷衍了事，編制、執(zhí)行兩張皮，致使企業(yè)的預(yù)算差異率較大。當(dāng)需要分析差異大的原因時(shí)，又由于最初編制預(yù)算時(shí)的不科學(xué)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確分析成因并采取相應(yīng)舉措，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行和分析流于形式、形同虛設(shè)。而財(cái)務(wù)部門又因?yàn)椴簧钊霕I(yè)務(wù)，不了解業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算的依據(jù)是否合理，無法判斷其預(yù)算的準(zhǔn)確性，只能業(yè)務(wù)部門報(bào)哪些數(shù)據(jù)便匯總哪些數(shù)據(jù)，無法提供建設(shè)性的意見，不能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的職責(zé)，無法為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（2）財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理方面

企業(yè)制定財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)管理辦法，目的在于規(guī)范財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)支持決策的能力，但是此管理辦法卻沒有完全落地。原因在于目前的財(cái)務(wù)分析依舊停留在以會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的報(bào)表分析以及羅列各項(xiàng)比率的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方面?？偛康膱?bào)表會計(jì)最終向企業(yè)管理者呈現(xiàn)的報(bào)表及分析數(shù)據(jù)是從各分子公司合并而來。雖然各分子公司的分析管理已經(jīng)由數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)進(jìn)入到透過數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)的階段，但是對于業(yè)務(wù)的分析還不夠深入，財(cái)務(wù)經(jīng)營分析能力不足，無法做到充分收集有關(guān)業(yè)務(wù)、市場、管理、法規(guī)等方面的信息，根據(jù)不同情況有效地開展財(cái)務(wù)分析工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力大打折扣，更無法根據(jù)企業(yè)管理者的臨時(shí)需求，基于某個(gè)特定的業(yè)務(wù)場景的日常機(jī)動型分析提供快速高效、價(jià)值高的會計(jì)信息。

（3）內(nèi)部控制管理制度方面

內(nèi)部控制貫穿企業(yè)所有經(jīng)營活動，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制制度，并且結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況、制度和管理要求等，每年進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)。但是內(nèi)部控制評價(jià)最終易演變成僅為完成內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)的形式化工作，從而喪失了內(nèi)控評價(jià)的真正意義。各部門均有各自的規(guī)章制度，其中不乏有一些制度是公司所有員工都要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行的，還有一些涉及部門之間的銜接和協(xié)作，目前沒有一個(gè)部門牽頭對這些制度進(jìn)行整理、融合，也沒有對真正落實(shí)內(nèi)部控制評價(jià)采取相應(yīng)措施，導(dǎo)致各部門對其適用的制度不清楚；對實(shí)際工作中某項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、對接的上下游人員以及業(yè)務(wù)要求等不清楚，導(dǎo)致工作障礙重重，效率低下。

3.缺乏財(cái)務(wù)管理復(fù)合型人才

企業(yè)財(cái)務(wù)工作任務(wù)和財(cái)務(wù)人員數(shù)量不匹配，導(dǎo)致每個(gè)財(cái)務(wù)人員工作身兼數(shù)職，大多數(shù)的時(shí)間都在做重復(fù)的會計(jì)核算、報(bào)表等基礎(chǔ)性工作，其余時(shí)間用來完成領(lǐng)導(dǎo)分配的臨行時(shí)性工作，繁重的工作任務(wù)讓財(cái)務(wù)人員在工作中無暇他顧，不具備深入業(yè)務(wù)的實(shí)際條件。過去的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置和工作要求及方式都決定了財(cái)務(wù)人員工作內(nèi)容單一，知識面的寬度不夠，參與業(yè)務(wù)的程度不高，尚不具備管理型人才的素質(zhì)。企業(yè)在為財(cái)務(wù)人員制定培訓(xùn)方案時(shí)，仍更傾向于聯(lián)系知名機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)性的知識技能培訓(xùn)，忽略了企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合內(nèi)容的培訓(xùn)。

4.信息化水平有待進(jìn)一步提升

在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)信息化水平的高低尤其重要。業(yè)財(cái)一體化的信息化建設(shè)能加速實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，極大提高工作效率，把工作人員從大量重復(fù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、整理工作中解放出來，也能為企業(yè)管理者的決策提供更快速、更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)很重視業(yè)財(cái)一體化的信息化建設(shè)，目前使用的業(yè)務(wù)軟件中已經(jīng)涵蓋了多個(gè)模塊功能，軟件設(shè)置的人員權(quán)限符合企業(yè)內(nèi)控的要求，各模塊之間獨(dú)立運(yùn)行，基本能滿足企業(yè)日常經(jīng)營需要。但是，信息化水平仍需提高。究其原因是因?yàn)檐浖m然實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)查詢功能，但尚不能滿足全面的分析管理需要。軟件中的數(shù)據(jù)是各部門針對本部門需求設(shè)計(jì)開發(fā)而成，需求相對單一，數(shù)據(jù)并不全面，需要在軟件中進(jìn)一步開發(fā)管理類報(bào)表等功能，將業(yè)財(cái)融合的理念貫穿開發(fā)過程中。

三、企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的對策建議

1.提高對業(yè)財(cái)融合的認(rèn)知，加強(qiáng)部門間的溝通

首先，各部門的中層管理者應(yīng)該加深業(yè)財(cái)融合的意識，不定期在本部門內(nèi)部或者聯(lián)合外部門一起開展業(yè)財(cái)融合具體實(shí)操的交流。交流內(nèi)容應(yīng)該涉及部門間的協(xié)作內(nèi)容以及具體的業(yè)務(wù)流程和工作節(jié)點(diǎn)，通過接地氣的業(yè)務(wù)操作和部門數(shù)據(jù)交流，讓員工加深對于業(yè)財(cái)融合意義的理解。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該打破傳統(tǒng)的工作模式，多與業(yè)務(wù)人員溝通，積極主動地走出去了解業(yè)務(wù)，深入業(yè)務(wù)，扎根業(yè)務(wù)。不因?yàn)橐粌纱蔚氖【屯丝s，多站在業(yè)務(wù)的角度考慮問題，提高溝通能力，與業(yè)務(wù)人員建立信任。在滲透到業(yè)務(wù)前端的過程中，讓業(yè)務(wù)人員意識到財(cái)務(wù)人員在了解業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程后，可以結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一定程度上使業(yè)務(wù)人員的工作事半功倍。并且基于獲取的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)人員對企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析研究，能夠?yàn)闆Q策者提供更為合理的用于安排生產(chǎn)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)支持，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.提高業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理水平

（1）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

對業(yè)務(wù)人員而言，一是應(yīng)該擺脫固有的編制預(yù)算思維，做到深入研究市場形勢和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)外部環(huán)境的變化保持清醒的認(rèn)知。二是基于實(shí)際業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并盡可能在某一范圍內(nèi)準(zhǔn)確反映出業(yè)務(wù)對資源的需求，為實(shí)現(xiàn)未來的經(jīng)營目標(biāo)找到合理有效的行動方案。三是在預(yù)算執(zhí)行的過程中，根據(jù)政策、環(huán)境等變化，及時(shí)基于業(yè)務(wù)情況對預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整或者調(diào)劑。只有每年都認(rèn)真、科學(xué)地編制預(yù)算，才能最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理，預(yù)算才能成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航的有效工具。對財(cái)務(wù)人員而言，其不身處一線部門，無法預(yù)測未來數(shù)據(jù)，故無法判斷業(yè)務(wù)部門所編制的預(yù)算是否準(zhǔn)確。但是財(cái)務(wù)人員可以參考?xì)v史數(shù)據(jù)，可以針對企業(yè)過去三年間的常規(guī)業(yè)務(wù)分階段、分類型進(jìn)行調(diào)研，做到對常規(guī)費(fèi)用構(gòu)成及支出心中有數(shù)；也可以了解新業(yè)務(wù)的構(gòu)成，結(jié)合市場情況對其費(fèi)用支出作出合理預(yù)計(jì)，如果業(yè)務(wù)部門所報(bào)預(yù)算與過去數(shù)據(jù)及測算結(jié)果存在非常大的差異，也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)，隨時(shí)溝通，為預(yù)算的編制提出合理化建議。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理

企業(yè)在運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)注意要重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的質(zhì)量，而非數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營的特點(diǎn)，選取適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。此外，傳統(tǒng)的報(bào)表分析和指標(biāo)分析已經(jīng)不能滿足經(jīng)營管理的需要，財(cái)務(wù)人員必須聚焦向企業(yè)內(nèi)部不同部門提供責(zé)任中心的管理報(bào)表，所以財(cái)務(wù)人員要深入分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動背后的業(yè)務(wù)變動因素。例如，從事房屋租賃的企業(yè)，對于經(jīng)營中心來說，本月房租收入比去年同期有所增長，不能因?yàn)榉课莩鲎饴侍岣呔透爬ㄔ鲩L原因。應(yīng)該進(jìn)一步分析房租的構(gòu)成，房租增長的因素一定是因單價(jià)或面積的變動引起，而單價(jià)和面積的變動均是由合同的變化引起。應(yīng)進(jìn)一步判斷是市場形勢好，有新簽合同，房屋出租率提高導(dǎo)致收入增加的，還是因?yàn)橐延凶鈶糇兏?jīng)營內(nèi)容或者經(jīng)營地點(diǎn)導(dǎo)致收入變動的，對變動因素展開深入剖析，針對問題提出改進(jìn)措施，為管理者提供更有價(jià)值的會計(jì)信息，并提高業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

（3）建立健全內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)應(yīng)由內(nèi)審部門或者風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門對全公司的制度進(jìn)行梳理，對各部門之間存在聯(lián)系或者相互補(bǔ)充的制度進(jìn)行重點(diǎn)梳理，然后將所有制度標(biāo)注部門適用標(biāo)識，統(tǒng)一整理歸檔，便于相關(guān)人員查閱。此外，在各部門填報(bào)內(nèi)部控制指標(biāo)后，內(nèi)審部門除了以此為依據(jù)對各部門的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查外，還應(yīng)當(dāng)組織各部門內(nèi)控專員一起就內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行溝通交流，把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓一些內(nèi)部控制要點(diǎn)真正深入人心，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識和水平，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

一是企業(yè)應(yīng)解決財(cái)務(wù)工作任務(wù)和財(cái)務(wù)人員數(shù)量不匹配的問題，通過社會招聘，招聘到專業(yè)知識過硬、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的管理型人才。二是設(shè)置管理會計(jì)崗位，專門負(fù)責(zé)與各業(yè)務(wù)部門的對接，跨部門溝通，進(jìn)行多維度的經(jīng)營分析管理工作，提供業(yè)務(wù)決策支持。三是企業(yè)財(cái)務(wù)崗位實(shí)行AB角機(jī)制，一方面讓財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)里的人員之間形成有效的配合，不因人員不在崗導(dǎo)致工作進(jìn)度擱置；另一方面是讓每個(gè)人多接觸不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，保持對工作內(nèi)容的新鮮感，同時(shí)盡快培養(yǎng)出具有綜合財(cái)務(wù)管理能力的人才。四是建立系統(tǒng)化的培訓(xùn)機(jī)制，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有針對性的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的個(gè)人能力和綜合素質(zhì)。五是明確財(cái)務(wù)部門績效考核方式，把推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、崗位工作創(chuàng)新作為績效考核的加分項(xiàng)，充分調(diào)動財(cái)務(wù)人員工作的積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自覺地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身能力。

4.進(jìn)一步提高信息化水平

一是對業(yè)務(wù)軟件中現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，從企業(yè)整體運(yùn)營角度出發(fā)，打破各部門數(shù)據(jù)的限制，設(shè)計(jì)出能快速為決策者提供最精準(zhǔn)有效的數(shù)據(jù)的管理類報(bào)表，避免人為從軟件中導(dǎo)出數(shù)據(jù)再加工整理，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和工作效率。二是爭取從信息化向智能化發(fā)展，在軟件開發(fā)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、管理分析功能的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該開發(fā)其數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)預(yù)測功能。例如，從事房屋租賃的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員通過業(yè)務(wù)軟件對租戶進(jìn)行收費(fèi)，軟件應(yīng)可實(shí)現(xiàn)通過系統(tǒng)中租戶簽訂合同的付費(fèi)周期、過去一定期間內(nèi)租戶繳費(fèi)的頻率及金額，按照設(shè)置的規(guī)則對租戶的繳費(fèi)信用進(jìn)行等級評價(jià)，并且能預(yù)測未來一定時(shí)間內(nèi)該租戶繳費(fèi)的期間及金額，這樣不僅便于業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)對租戶的管理，還能極大程度上幫助預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流入，加強(qiáng)資金管理。

四、結(jié)語

業(yè)財(cái)融合是大勢所趨，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合需要各部門的通力配合，為完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力。企業(yè)在業(yè)財(cái)融合的過程中會遇到各種各樣的問題，只有客觀地分析問題，采取行之有效的措施解決問題，企業(yè)才能按照既定的目標(biāo)和經(jīng)營理念不斷發(fā)展，才能從戰(zhàn)略角度提高企業(yè)的競爭力和企業(yè)的價(jià)值。