鄧達(dá) 潘光曦

我國(guó)“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出“打造數(shù)字經(jīng)濟(jì)新優(yōu)勢(shì)”“提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力”“深入實(shí)施制造強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略”。宏觀層面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型將成為未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主基調(diào)；微觀層面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為企業(yè)主動(dòng)把握數(shù)字經(jīng)濟(jì)新浪潮、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇。作為宏觀調(diào)控的主要工具，財(cái)政政策在助推企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面應(yīng)更加注重精準(zhǔn)性與靶向性，著力提升政策效能。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型：企業(yè)適應(yīng)新浪潮的必然選擇

數(shù)字化轉(zhuǎn)型客觀上要求企業(yè)將數(shù)字技術(shù)、數(shù)據(jù)資源等新型生產(chǎn)要素與土地、資金、人力資源等傳統(tǒng)生產(chǎn)要素實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，不斷優(yōu)化生產(chǎn)體系以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體效率，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，外化為企業(yè)績(jī)效的提升和市場(chǎng)表現(xiàn)的優(yōu)化，如企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本降低、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)化、商業(yè)模式和組織結(jié)構(gòu)再造、市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)力提升等。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為企業(yè)適應(yīng)新發(fā)展浪潮的必然選擇。其一，數(shù)字化轉(zhuǎn)型顯著促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，提高全要素生產(chǎn)率。提升創(chuàng)新水平是企業(yè)適應(yīng)新一輪技術(shù)變革、搶占產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈制高點(diǎn)的必然要求。數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠通過(guò)優(yōu)化創(chuàng)新資源配置、提高人力資本水平、降低創(chuàng)新試錯(cuò)成本等內(nèi)在機(jī)制增強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新能力，在一定程度上提升企業(yè)的全要素生產(chǎn)率。其二，數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的價(jià)值創(chuàng)造。一方面，數(shù)字技術(shù)嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程可以充分激發(fā)生產(chǎn)要素在采購(gòu)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的潛能，強(qiáng)化要素的全過(guò)程協(xié)同能力。另一方面，數(shù)字紅利引致的價(jià)值釋放方式將擺脫傳統(tǒng)的“價(jià)值鏈”形式，取而代之的是“價(jià)值圈層”，更多的利益相關(guān)者通過(guò)持續(xù)不斷地互動(dòng)共同創(chuàng)造價(jià)值，更加精準(zhǔn)地確定客戶的價(jià)值主張，更好地滿足消費(fèi)者偏好，推動(dòng)生產(chǎn)可能性邊界擴(kuò)張。其三，數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以加快企業(yè)組織模式的變革。微觀上，數(shù)字化轉(zhuǎn)型客觀上要求企業(yè)在數(shù)字化情境下優(yōu)化組織設(shè)置，調(diào)整組織目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)組織重構(gòu)；宏觀上，企業(yè)的生產(chǎn)行為會(huì)在數(shù)字化的帶動(dòng)下逐步走向協(xié)同生產(chǎn)與跨界融合，引發(fā)產(chǎn)業(yè)組織模式變革，并在全社會(huì)范圍內(nèi)產(chǎn)生溢出效應(yīng)。

財(cái)政支持：企業(yè)突破數(shù)字化轉(zhuǎn)型難點(diǎn)的制度保障

1.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的難點(diǎn)

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型普遍處于初始階段?！?022中國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型調(diào)研報(bào)告》顯示樣本企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)處于初步數(shù)字化轉(zhuǎn)型階段和尚未轉(zhuǎn)型階段的比例高達(dá)76.97%，進(jìn)入成熟應(yīng)用階段的僅占1.54%。企業(yè)轉(zhuǎn)型進(jìn)度與水平受內(nèi)外部影響因素的疊加制約，面臨較大困難。

從外部大環(huán)境來(lái)看，一是國(guó)際政治、新冠疫情等因素對(duì)全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的下行壓力較大，不確定性增強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)環(huán)境，產(chǎn)成品的國(guó)際訂單持續(xù)萎靡，原材料和中間產(chǎn)品的進(jìn)口也受到影響；二是當(dāng)前逆全球化形勢(shì)愈演愈烈，一些國(guó)家的貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，貿(mào)易摩擦事件不斷增多，先前基于經(jīng)濟(jì)全球化構(gòu)建的產(chǎn)品分工體系面臨被分解的壓力，全球性供應(yīng)鏈和價(jià)值鏈都將不同程度地受到影響而面臨萎縮或退化的風(fēng)險(xiǎn)；三是我國(guó)重塑全球價(jià)值鏈分工體系任重而道遠(yuǎn)，如何調(diào)整戰(zhàn)略以把握正確方向、如何選擇具體參與方式、如何調(diào)動(dòng)企業(yè)搶占產(chǎn)業(yè)鏈高端位置的積極性等一系列問(wèn)題亟待解決；四是全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)尚未完全形成，我國(guó)超大規(guī)模市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的集聚效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)尚未充分發(fā)揮，生產(chǎn)要素的高效暢通流動(dòng)還存在一定障礙，地方保護(hù)和市場(chǎng)分割現(xiàn)象依然存在。

從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，一是有些企業(yè)主動(dòng)轉(zhuǎn)型的意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整不到位，主要是受制于路徑依賴的束縛，對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不足；二是資金緊張導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)不起數(shù)字化轉(zhuǎn)型成本，調(diào)查顯示63.80%的民營(yíng)企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型資金緊張的困難，預(yù)算受限與轉(zhuǎn)型投資巨大的矛盾較為突出；三是企業(yè)精通數(shù)字化轉(zhuǎn)型的復(fù)合型人才資源儲(chǔ)備短缺，現(xiàn)有人員在技術(shù)創(chuàng)新、數(shù)據(jù)集成、戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)管理等方面的綜合能力難以匹配數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)高端數(shù)字人才的需求，這也是制約企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵短板；四是企業(yè)對(duì)政府出臺(tái)的鼓勵(lì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的政策敏感度不強(qiáng)，調(diào)查顯示66.48%的民營(yíng)企業(yè)對(duì)疫情以來(lái)的政府推出的數(shù)字化支持政策“完全不知道”（占比11.04%）或者“知道有政策但不知道具體內(nèi)容”（占比55.44%）。僅有4.84%的受訪企業(yè)表示享受到了政策紅利，其中，大中型企業(yè)了解并享受到數(shù)字化政策紅利的占比明顯高于小微企業(yè)。可見(jiàn)，惠企政策通達(dá)機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。

2.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型須發(fā)揮財(cái)政的制度保障作用

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)政政策是政府宏觀調(diào)控的重要手段，財(cái)政政策是加快企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程、提升轉(zhuǎn)型水平的有效助推力之一，必須充分發(fā)揮財(cái)政職能的積極作用，保障國(guó)家數(shù)字化建設(shè)政策的實(shí)施。

合理的財(cái)政支出政策會(huì)對(duì)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)正向效應(yīng)。就財(cái)政支出總量而言，政府對(duì)其掌握的公共資金進(jìn)行合理配置，加大對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型薄弱環(huán)節(jié)的投入，發(fā)揮財(cái)政政策的引導(dǎo)作用，撬動(dòng)資本杠桿，確保資金等生產(chǎn)要素的流向符合政策預(yù)期目標(biāo)，激勵(lì)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和研發(fā)創(chuàng)新的積極性，激發(fā)財(cái)政資金的乘數(shù)效應(yīng)和輻射效應(yīng)，有效突破制約數(shù)字化轉(zhuǎn)型的短板與瓶頸。就財(cái)政支出結(jié)構(gòu)而言，投資性支出具有生產(chǎn)性特征，可以直接形成社會(huì)購(gòu)買力，擴(kuò)大社會(huì)總需求水平，一方面為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供物質(zhì)基礎(chǔ)，另一方面確保社會(huì)總供求結(jié)構(gòu)上的協(xié)調(diào)性。民生消費(fèi)性支出雖不具有生產(chǎn)性特征，但能夠增加公共服務(wù)和產(chǎn)品的供給，這對(duì)企業(yè)高效開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型也是必需的，一方面可以在質(zhì)量和數(shù)量方面保障各類生產(chǎn)要素的再生與供給，另一方面為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供穩(wěn)定與優(yōu)越的外部發(fā)展環(huán)境，降低企業(yè)的交易成本和投資收益的不確定性。

合理利用財(cái)政補(bǔ)貼能夠在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中發(fā)揮一定的積極作用。財(cái)政補(bǔ)貼具有政策性和時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，能夠在一定期限內(nèi)給受補(bǔ)企業(yè)帶來(lái)穩(wěn)定的現(xiàn)金流，緩解企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的資金約束，縮小轉(zhuǎn)型成本風(fēng)險(xiǎn)敞口，鼓勵(lì)企業(yè)加入轉(zhuǎn)型投入，如進(jìn)行數(shù)字化設(shè)備更新、數(shù)字化技術(shù)改造等。一方面，財(cái)政補(bǔ)貼的政策示范效應(yīng)會(huì)引導(dǎo)更多生產(chǎn)要素流入數(shù)字化轉(zhuǎn)型領(lǐng)域；另一方面，財(cái)政補(bǔ)貼的技術(shù)溢出效益會(huì)對(duì)企業(yè)整體的數(shù)字化程度帶來(lái)正向影響。但不可否認(rèn)的是，企業(yè)的“策略性轉(zhuǎn)型”而非“實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)型”會(huì)造成政企博弈的低效率和財(cái)政資金的浪費(fèi)。此外，財(cái)政補(bǔ)貼的較強(qiáng)目的性和較高制度成本造成企業(yè)項(xiàng)目選擇的自主性降低，從而給企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)一定的負(fù)面效應(yīng)。

稅收優(yōu)惠的遠(yuǎn)期激勵(lì)效應(yīng)能夠充分激發(fā)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動(dòng)力。當(dāng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型程度或研發(fā)創(chuàng)新成果達(dá)到政府預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)后，將享受相應(yīng)比例稅款的減免或返還，這種事后的獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)以充實(shí)企業(yè)現(xiàn)金流、增加可支配收入的形式鼓勵(lì)企業(yè)做出政府偏好的行為。研究發(fā)現(xiàn)，在激勵(lì)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型或者研發(fā)創(chuàng)新方面，稅收優(yōu)惠的政策作用效果要高于財(cái)政補(bǔ)貼，表現(xiàn)為更高的財(cái)政績(jī)效。這是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠是一種事后的、兼具“自主性+市場(chǎng)型”特征的政府資本投入，企業(yè)要想獲得遠(yuǎn)期的政策優(yōu)惠，其轉(zhuǎn)型或研發(fā)結(jié)果必須符合事先設(shè)定的優(yōu)惠條件，這將激勵(lì)企業(yè)調(diào)配可控資源進(jìn)行實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)型或創(chuàng)新。

靶向施策：財(cái)政助推企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的政策供給

在新的發(fā)展格局下，如何推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是保障宏觀經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必答題。財(cái)政政策基于其作用機(jī)理，瞄準(zhǔn)轉(zhuǎn)型中的難點(diǎn)痛點(diǎn)，靶向施策，加快推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

首先，聚焦自主可控靶向，財(cái)政應(yīng)充分保障產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定。產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈自主可控、安全穩(wěn)定宏觀上是加快制造強(qiáng)國(guó)建設(shè)步伐，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)條件，微觀上可以保障鏈上企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型夯實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)政應(yīng)充分保障產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定，一是對(duì)受疫情影響較大的民航、高鐵、快遞物流等特定行業(yè)實(shí)施階段性財(cái)政補(bǔ)貼或稅收減免，降低相應(yīng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，支持區(qū)域性物流樞紐中心建設(shè)，暢通人流和物流。二是完善增值稅抵扣制度，打通抵扣鏈條，解決斷點(diǎn)和堵點(diǎn)問(wèn)題。如下游一般納稅人會(huì)因上游小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，而選擇壓低進(jìn)價(jià)以轉(zhuǎn)嫁稅款，應(yīng)當(dāng)予以改進(jìn)和完善。此外，消費(fèi)規(guī)模與結(jié)構(gòu)是影響產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定的重要因素，可進(jìn)一步完善促進(jìn)消費(fèi)的稅收制度，釋放社會(huì)消費(fèi)潛力。

其次，聚焦暢通循環(huán)靶向，財(cái)政應(yīng)調(diào)整改革思路以促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)的效率提升，最終要以產(chǎn)品或服務(wù)的形式體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在逆全球化思潮重新抬頭的當(dāng)下，企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的交易更需要發(fā)揮國(guó)內(nèi)超大規(guī)模市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)，建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)勢(shì)在必行。從財(cái)政視角來(lái)看，一是重塑政府間縱向財(cái)政關(guān)系，健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)整合，消弭地方政府因爭(zhēng)取流動(dòng)性稅基造成的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，破除地方保護(hù)主義。二是構(gòu)建橫向稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，提升區(qū)域財(cái)力均等化水平，消除間接稅生產(chǎn)地征收原則下帶來(lái)的日益突出的區(qū)域間稅收不平衡問(wèn)題，推進(jìn)形成與地區(qū)生產(chǎn)要素貢獻(xiàn)度相匹配的稅收收益分享機(jī)制。

第三，聚焦硬件支撐靶向，財(cái)政應(yīng)加大對(duì)新型數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支持力度。

以5G、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)中心為代表的新型數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施能夠有效彌合地區(qū)間數(shù)字鴻溝，并為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型乃至我國(guó)實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略提供硬件支撐。財(cái)政應(yīng)加大對(duì)新型數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支持力度，一是發(fā)揮政府投資基金的引導(dǎo)作用，構(gòu)建新型數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的引投和跟投機(jī)制，吸引更多社會(huì)資本參與數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。二是明確實(shí)施細(xì)則，對(duì)產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)作用突出或社會(huì)效益顯著的數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目或應(yīng)用場(chǎng)景予以財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)。三是對(duì)新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)予以所得稅優(yōu)惠，降低政策適用門檻，嘗試制定獎(jiǎng)勵(lì)性和針對(duì)性并重的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)，并更新公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，把新型數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目逐步增選進(jìn)目錄中，使相關(guān)企業(yè)能夠享受所得稅“三免三減半”政策。

第四，聚焦研發(fā)創(chuàng)新靶向，財(cái)政應(yīng)構(gòu)建驅(qū)動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的長(zhǎng)效機(jī)制。研究發(fā)現(xiàn)，以支持企業(yè)科技創(chuàng)新為主要目的的財(cái)政科技支出強(qiáng)度與企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型程度呈正向變動(dòng)關(guān)系，能夠顯著驅(qū)動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。財(cái)政應(yīng)構(gòu)建驅(qū)動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的長(zhǎng)效機(jī)制，一是政府應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提升財(cái)政科技支出的比重，并相機(jī)設(shè)定財(cái)政科技支出規(guī)模增長(zhǎng)目標(biāo)，減少財(cái)政收入波動(dòng)對(duì)財(cái)政科技支出規(guī)模的消極影響。二是實(shí)施差異化政策以提升財(cái)政科技支出的靶向性，適度向非國(guó)有企業(yè)、價(jià)值鏈頂部企業(yè)、瞪羚企業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)集群傾斜，并暢通惠企政策的通達(dá)機(jī)制。三是強(qiáng)化預(yù)算全過(guò)程監(jiān)督并優(yōu)化財(cái)政績(jī)效考評(píng)機(jī)制，提升財(cái)政科技支出效率，嚴(yán)控科技創(chuàng)新資源的浪費(fèi)及其配置的低效。

第五，聚焦科技教育靶向，財(cái)政應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高層次與繼續(xù)教育的支持力度。高質(zhì)量人力資本具有政策敏感度強(qiáng)、數(shù)字技術(shù)素養(yǎng)高、數(shù)字化經(jīng)營(yíng)意識(shí)強(qiáng)的特點(diǎn)，是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必備要件。財(cái)政教育支出能夠顯著促進(jìn)人力資本的積累，財(cái)政應(yīng)在高層次與職業(yè)教育方面更加積極有為，一是加大經(jīng)費(fèi)支持，鼓勵(lì)高校、科研院所推進(jìn)數(shù)字化、智慧化交叉學(xué)科建設(shè)，為培養(yǎng)復(fù)合型數(shù)字化人才創(chuàng)造條件。支持高?？蒲泻统晒D(zhuǎn)化經(jīng)費(fèi)支持，將其對(duì)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的溢出效應(yīng)不斷放大。二是參照集成電路產(chǎn)業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用稅前全額扣除政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)員工數(shù)字化知識(shí)的培訓(xùn)投入，提升企業(yè)員工數(shù)字化素養(yǎng)的整體水平。