村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控重點(diǎn)及防范策略

趙海雁

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，銀行業(yè)迎來(lái)較好的發(fā)展契機(jī)，競(jìng)爭(zhēng)壓力也明顯增加。如何提高自身綜合實(shí)力，成為村鎮(zhèn)銀行普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部控制關(guān)系著村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)成本、資源配置、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力等，是村鎮(zhèn)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要構(gòu)成。然而在發(fā)展初期，村鎮(zhèn)銀行普遍不重視管理，各項(xiàng)工作難以迅速轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制存在一些問題需要解決。

目前，社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化，村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)成本逐年提升，競(jìng)爭(zhēng)壓力增加。內(nèi)部控制作為關(guān)系村鎮(zhèn)銀行合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)、合理利用的重要管理項(xiàng)目，對(duì)進(jìn)一步提高工作質(zhì)量，保障村鎮(zhèn)銀行高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展起到關(guān)鍵作用。

一、銀行內(nèi)部控制概述

村鎮(zhèn)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，主要包括前臺(tái)工作（柜面的存取款、開銷戶辦理、客戶身份識(shí)別、資金來(lái)源識(shí)別、反洗錢工作）、中臺(tái)工作（營(yíng)業(yè)場(chǎng)所會(huì)計(jì)主管的復(fù)核機(jī)制，審核機(jī)構(gòu)）、后臺(tái)工作（會(huì)計(jì)管理部門事后監(jiān)督工作、檢查工作、會(huì)計(jì)指導(dǎo)工作等）。銀行經(jīng)營(yíng)期間，需要使用較多資金維持運(yùn)作，資金總量龐大，且涉及各個(gè)層面，管理人員必須針對(duì)有關(guān)工作進(jìn)行較好處理，將歸納、總結(jié)、獲取的資料數(shù)據(jù)，提供給銀行決策者，為接下來(lái)的投資計(jì)劃、戰(zhàn)略制定等提供直接參考。通過(guò)這種方式，保證所有資金均能得到有效利用，同時(shí)避免村鎮(zhèn)銀行因不了解資金儲(chǔ)備情況，盲目進(jìn)行投資、生產(chǎn)等，造成資金鏈斷裂、資金不充分的情況，將村鎮(zhèn)銀行置于危險(xiǎn)當(dāng)中。這反映出，管理工作貫穿村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段，且隨著當(dāng)下村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)難度增加、涉獵業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，管理難度也明顯增加。為避免銀行管理工作出現(xiàn)問題，或有關(guān)管理人員出現(xiàn)職務(wù)侵占、違規(guī)操作等威脅村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)的違法犯罪行為，需不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督與管理，確保管理的科學(xué)性、合理性、有效性，推動(dòng)村鎮(zhèn)銀行高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)階段村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的問題

（一）村鎮(zhèn)銀行管理層沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)管理的重要性

隨著我國(guó)對(duì)外開放，不斷引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)管理工作有了較大進(jìn)步，但與先進(jìn)國(guó)家相比還存在一定差距。應(yīng)理性看待當(dāng)前我國(guó)村鎮(zhèn)銀行對(duì)會(huì)計(jì)管理工具運(yùn)用不充分問題。首先，我國(guó)銀行在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中過(guò)于注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及市場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)，管理人員關(guān)注的重心落在價(jià)值產(chǎn)出較大的部門，而忽略了會(huì)計(jì)管理工作的重要性。目前村鎮(zhèn)銀行與股份制商業(yè)、國(guó)有大型銀行間存在很大差距，村鎮(zhèn)銀行的系統(tǒng)建設(shè)成本更高，難度更大。其次，實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)很多銀行來(lái)說(shuō)還存在管理盲區(qū)，沒有制定完善的內(nèi)部控制體系。有些中小型銀行管理者不學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，傳統(tǒng)思想束縛其對(duì)新鮮事物不敏感，沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)管理對(duì)銀行發(fā)展的積極作用，制約會(huì)計(jì)管理在銀行的有效發(fā)揮。

（二）村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)管理體系和制度仍需健全完善

由于我國(guó)大部分銀行在發(fā)展初期不重視會(huì)計(jì)管理工作，因此各項(xiàng)制度體系沒有完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作不能有效開展。部分銀行為節(jié)約用工成本，會(huì)計(jì)崗位人員配備不足，有些會(huì)計(jì)人員從事不兼容崗位，致使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不能細(xì)化，內(nèi)部管理混亂。經(jīng)營(yíng)成本、運(yùn)營(yíng)成本、人力成本等綜合成本較高，由于存貸利差收窄，經(jīng)濟(jì)效益下降，盈利能力逐漸降低，同時(shí)制約了內(nèi)部控制能力的提升。這種不完備的內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮會(huì)計(jì)管理效能，導(dǎo)致銀行存在諸多管理漏洞，制約銀行健康發(fā)展。

（三）村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作信息化程度不高

隨著信息化、智能化、數(shù)字化科技的發(fā)展，會(huì)計(jì)工具被新型科學(xué)技術(shù)所替代，管理工作也更依托于現(xiàn)代信息技術(shù)。新技術(shù)不但提高工作效率，還能促進(jìn)各項(xiàng)工作智能化分析，幫助銀行高效解決問題。村鎮(zhèn)銀行管理層缺乏學(xué)習(xí)，對(duì)信息技術(shù)運(yùn)用不充分，缺乏對(duì)新型管理理念的運(yùn)用。雖然創(chuàng)建了信息化平臺(tái)，但功能較少，只是基礎(chǔ)部分的辦公軟件，還不能脫離人工操作，集成管理水平不夠，沒有充分挖掘信息化給銀行管理帶來(lái)的便利。

（四）村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員的專業(yè)水平較低，綜合素質(zhì)不高

為迎合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和銀行實(shí)際用人需求，多元化的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才是當(dāng)前銀行主要用人對(duì)象。我國(guó)部分銀行會(huì)計(jì)管理運(yùn)用不充分，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員缺乏基礎(chǔ)的管理經(jīng)驗(yàn)。由于村鎮(zhèn)銀行缺乏專業(yè)的用人激勵(lì)政策，導(dǎo)致人員流動(dòng)性大，影響會(huì)計(jì)人員對(duì)管理和業(yè)務(wù)的深入掌握。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人才匱乏，導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)管理水平低下。

三、完善村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的措施

（一）建立制度體系

隨著銀行快速發(fā)展，會(huì)計(jì)工作必須不斷健全管理制度，相關(guān)管理人員必須加大對(duì)制度建設(shè)的重視，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度的完善程度。第一、優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，分析當(dāng)前會(huì)計(jì)制度中存在的問題，并采取有針對(duì)性的措施予以解決，不斷提高會(huì)計(jì)流程的完整性。將信息技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)結(jié)算中，即可以提高會(huì)計(jì)結(jié)算的智能化水平，還能夠減少會(huì)計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。第二、建立健全完善的會(huì)計(jì)激勵(lì)制度，不斷鼓勵(lì)會(huì)計(jì)工作人員積極完成各項(xiàng)工作，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，保質(zhì)保量完成會(huì)計(jì)工作。第三、從日常工作中不斷總結(jié)會(huì)計(jì)制度存在的問題，并有針對(duì)性地對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行完善，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有所提升。為提高村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制效果，管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理的重視程度，并配合會(huì)計(jì)管理創(chuàng)建一套符合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律以及銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平的內(nèi)部控制體系，提高村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少村鎮(zhèn)銀行與股份制商業(yè)、國(guó)有大型銀行之間存在的差距，并針對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)制定防范機(jī)制，提高解決問題效率。同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和銀行各項(xiàng)流程進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)體系，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高會(huì)計(jì)工作效率。同時(shí)，為完善銀行會(huì)計(jì)管理制度，提高銀行各環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，不斷發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞并完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，幫助銀行創(chuàng)建更加科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。村鎮(zhèn)銀行可以強(qiáng)化審計(jì)部門職能，督促和完善內(nèi)部控制進(jìn)一步優(yōu)化，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)管理在村鎮(zhèn)銀行發(fā)展變革中的重要作用。

（二）樹立正確認(rèn)識(shí)

村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)工作開展的過(guò)程中，相關(guān)管理人員必須樹立正確的觀念，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作開展的重要意義。會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平，從思想上認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的總體水平。定期開展風(fēng)險(xiǎn)防控教育培訓(xùn)，通過(guò)典型的案例分析，幫助會(huì)計(jì)工作人員掌握柜面風(fēng)險(xiǎn)防控的重要方式。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行

村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)工作開展的過(guò)程中，應(yīng)該不斷提高業(yè)務(wù)制度可行性以及可操作性，管理人員應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)制度，并且督促管理會(huì)計(jì)人員認(rèn)真完成每一項(xiàng)工作內(nèi)容。同時(shí)，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度應(yīng)用的宣傳教育力度，約束會(huì)計(jì)工作人員的行為，保證銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)工作能夠穩(wěn)步推進(jìn)。此外，還應(yīng)該筑牢會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防線，督促會(huì)計(jì)管理人員做好監(jiān)管檢查工作。

（四）加強(qiáng)審計(jì)防范

村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)工作開展過(guò)程中，審計(jì)發(fā)揮著重要的作用。因此，必須深化審計(jì)的重要職責(zé)，結(jié)合當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況合理開展審計(jì)工作。第一、提高內(nèi)部審計(jì)職能，銀行管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作開展的重要意義，降低會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)效益在合理的范圍內(nèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作開展的作用。第二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作開展的過(guò)程中，可以加大對(duì)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，不斷提高審計(jì)工作的智能化水平，科學(xué)規(guī)范地選擇審計(jì)方式，減少審計(jì)工作中遇到問題。第三、不斷提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技術(shù)能力，為審計(jì)工作的順利開展提供保障。為實(shí)現(xiàn)銀行可持續(xù)發(fā)展，不斷完善內(nèi)部控制體系的同時(shí)，還應(yīng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。首先，應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督效能，銀行管理者應(yīng)提高審計(jì)部門地位，放寬審計(jì)權(quán)限，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施監(jiān)督檢查職責(zé)。銀行內(nèi)部應(yīng)提高員工對(duì)審計(jì)工作重視程度，明確掌握并遵循各項(xiàng)審計(jì)制度，讓日常審計(jì)監(jiān)督工作成為常態(tài)化管理，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，提高會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制效果。

（五）加強(qiáng)文化建設(shè)

隨著銀行發(fā)展速度的提升，為保證村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作能夠順利開展，應(yīng)該加強(qiáng)文化建設(shè)。第一、統(tǒng)一銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防控的總體水平，降低會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作開展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。按照會(huì)計(jì)工作人員的不同工作職責(zé)，制定相應(yīng)的內(nèi)部管控制度，最大限度發(fā)揮管控制度的優(yōu)勢(shì)和作用，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)工作能夠順利開展。第二、健全風(fēng)險(xiǎn)管理流程，按照相關(guān)的規(guī)定做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，操作人員應(yīng)該積極主動(dòng)地參與到風(fēng)險(xiǎn)管理與防控工作中，及時(shí)排除會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，要認(rèn)真聽取柜面一線工作人員的建議和意見，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范文化建設(shè)具有積極的促進(jìn)作用。

（六）提升隊(duì)伍素質(zhì)

村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量與工作人員的綜合素質(zhì)水平有很大的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因此，銀行必須建立一支高素質(zhì)、高水平的會(huì)計(jì)管理人才隊(duì)伍。銀行每一位會(huì)計(jì)工作人員必須明確自己的工作職能和崗位職責(zé)，并且認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，從思想上發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理與防控的意識(shí)，加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全流程監(jiān)督和管理，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員可以積極主動(dòng)地參與各項(xiàng)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高自身能力，為后期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的順利開展提供保障。為使銀行員工快速適應(yīng)和了解當(dāng)今社會(huì)發(fā)展形勢(shì)和銀行業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)管理人員參加主題講座、專業(yè)交流活動(dòng)，確保銀行會(huì)計(jì)人員掌握前沿信息，為銀行各利益主體提供即時(shí)性的數(shù)據(jù)信息服務(wù)。同時(shí)應(yīng)提高會(huì)計(jì)管理人員的實(shí)踐能力，一旦銀行涉及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，幫助銀行準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀行應(yīng)不斷引進(jìn)符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，充實(shí)員工隊(duì)伍，提高會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)，為銀行穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

（七）建立健全監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作推進(jìn)

建立健全監(jiān)管機(jī)制，是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具體落實(shí)的重要手段。隨著各項(xiàng)政策法規(guī)的不斷完善，要建立健全監(jiān)管機(jī)制，并同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本、運(yùn)營(yíng)成本、人力成本等綜合成本予以控制，可以以相關(guān)法律規(guī)定、監(jiān)管指引為基礎(chǔ)，明確監(jiān)管目的，根據(jù)銀行自身情況進(jìn)行監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)。在監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)上需要在建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，有針對(duì)性地對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的工作規(guī)范性，確保各項(xiàng)工作的具體落實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中存在的問題并及時(shí)上報(bào)，降低村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（八）提高重視程度，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利展開

要提高銀行的重視程度，需要村鎮(zhèn)銀行管理人員對(duì)自身的理念進(jìn)行更新，了解先進(jìn)的管理方式方法，通過(guò)交流學(xué)習(xí)等方式充分了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體實(shí)施辦法，加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推行力度，組織銀行各個(gè)部門配合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制培訓(xùn)的投入，學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，采用先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制技術(shù)，進(jìn)而確保內(nèi)部控制職能的充分發(fā)揮。

（九）加強(qiáng)信息技術(shù)在村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作中的應(yīng)用

隨著信息化技術(shù)的普及，村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)工作有效融合信息技術(shù)可促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的高效開展，提升會(huì)計(jì)管理水平，推動(dòng)銀行良性發(fā)展。加強(qiáng)信息化建設(shè)可以將銀行各生產(chǎn)環(huán)節(jié)信息在平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)共享，便于各類數(shù)據(jù)信息匯總并智能化生成報(bào)告，提高信息傳輸效率，減輕傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作量，為管理會(huì)計(jì)提供即時(shí)性的數(shù)據(jù)信息，提高決策效率。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)加大對(duì)信息技術(shù)的投資力度，提高信息化建設(shè)水平，提高銀行經(jīng)營(yíng)能力。

（作者單位：四川江油華夏村鎮(zhèn)銀行股份有限公司）