企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策研究

徐艷嬌

摘要：在市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的關(guān)鍵時刻，企業(yè)競爭日漸激烈，企業(yè)綜合實力與可持續(xù)發(fā)展能力已經(jīng)成為企業(yè)建立市場競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。良好的企業(yè)內(nèi)部控制往往可以規(guī)范與約束企業(yè)管理行為，既可以提高企業(yè)管理效果，又可以進一步強化企業(yè)風(fēng)險抵御能力，進而能夠為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。正因如此，在當前市場環(huán)境中，內(nèi)部控制的重要性逐漸受到越來越多人的關(guān)注和重視。鑒于此，文章通過分析企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進一步研究企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題，并提出相對應(yīng)的解決對策，旨在全面提升企業(yè)內(nèi)部控制工作水平，為企業(yè)形成市場競爭優(yōu)勢提供支持，最終為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;重要性;問題;對策

企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的核心部分，始終占據(jù)重要地位，尤其在當今瞬息萬變的市場環(huán)境中，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展面臨多重挑戰(zhàn)，這要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，以此持續(xù)提升市場競爭力，才能抵御市場風(fēng)險并實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標。但企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實并非一帆風(fēng)順，而是困難重重，如內(nèi)控制度流于形式、缺乏完善的信息溝通機制等，都直接影響企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高，從而難以發(fā)揮內(nèi)部控制工作的積極作用。鑒于此，基于企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量優(yōu)化角度考慮，本文分重要性、現(xiàn)狀問題及解決對策三部分，深入研究企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，對企業(yè)市場競爭優(yōu)勢的形成具有積極作用和現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性概述

近年來，企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日漸突出，并已經(jīng)發(fā)展成為提升企業(yè)市場競爭力的重要法寶。因此，企業(yè)在發(fā)展中，往往高度重視內(nèi)部控制工作的落實。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，包括以下幾點：

（一）為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)提供支撐

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范制度，在內(nèi)部控制工作落實到位的條件下，可以規(guī)范和約束企業(yè)內(nèi)部各人員的行為，從而可以大幅度提升企業(yè)內(nèi)部各項工作的規(guī)范性和合規(guī)性，這樣既可以大幅度提升內(nèi)部控制效果，又可以促進企業(yè)整體管理效果的優(yōu)化和提高。同時，企業(yè)內(nèi)部控制工作實施中，建立各項精細化制度，細化崗位職責(zé)，對提高企業(yè)市場風(fēng)險抵御能力具有良好的提升作用，從而有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（二）提高風(fēng)險防范能力

眾所周知，在企業(yè)發(fā)展中，往往會面臨諸多風(fēng)險，尤其是法律風(fēng)險，更是直接影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在生產(chǎn)運營中，應(yīng)保障各項生產(chǎn)運營活動的合法性、合規(guī)性，才能避免法律、行政處罰等而影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。同時，內(nèi)部控制具有全面性特征，其覆蓋了企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、管理活動，并且可以對企業(yè)各項工作進行全流程監(jiān)管，從而可以及時地發(fā)現(xiàn)其中的潛在問題，便于減少企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范行為，使得企業(yè)可以時刻保障經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，這樣既可以幫助企業(yè)規(guī)避法律與合規(guī)性風(fēng)險，提高企業(yè)市場風(fēng)險防范能力，又可以保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性，改善企業(yè)財務(wù)報告信息質(zhì)量，為企業(yè)管理層的管理決策提供信息參考，以此有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

（三）全面提高經(jīng)營管理效率

企業(yè)內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)各項活動的順利實施提供制度支撐，具體是通過建立流程化的業(yè)務(wù)模式和管理模式，以此改善企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，從而有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。企業(yè)實施內(nèi)部控制工作，可以對內(nèi)部活動進行全程監(jiān)管，既可以規(guī)范企業(yè)員工行為，并督促職工主動工作，又可以給關(guān)鍵活動提供有效引導(dǎo)，減少一些不必要的環(huán)節(jié)和流程，進而可以大幅度提升企業(yè)經(jīng)營管理工作效率。同時，內(nèi)部控制覆蓋面相對廣泛，具體包括企業(yè)經(jīng)營活動、管理活動，具體是按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、管理制度等進行規(guī)范，從而在創(chuàng)建規(guī)范化經(jīng)營管理環(huán)境的基礎(chǔ)上，全面提升企業(yè)各項工作效率和質(zhì)量，進而能夠為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)保駕護航。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題分析

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性，并在實踐中開始落實相關(guān)舉措來提高內(nèi)部控制效果，旨在發(fā)揮內(nèi)部控制工作的最大效用，使得企業(yè)在發(fā)展中可以逐步形成市場競爭優(yōu)勢。但當前企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在一些現(xiàn)實問題，要求企業(yè)引起重視，并予以措施來解決，具體如下：

（一）內(nèi)控制度流于形式

企業(yè)在發(fā)展中，結(jié)合市場發(fā)展形勢及企業(yè)實際，逐步建立了一套完整的制度體系，具體包括人事、財務(wù)、項目管理等，為企業(yè)的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)提供了制度支持。但企業(yè)管理層對內(nèi)控重要性的認識不足，導(dǎo)致企業(yè)即使制定了相關(guān)制度，也沒有嚴格按照要求進行規(guī)范實施，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。同時，內(nèi)部控制本身具有較強的全面性特征，往往要求企業(yè)全體員工參與進來，但企業(yè)管理者往往會忽視內(nèi)部控制工作制度的宣傳和講解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職工能夠全面了解內(nèi)部控制制度，并沒有系統(tǒng)地認識內(nèi)部控制的重要性，從而難以在日常工作中主動參與到內(nèi)部控制制度執(zhí)行活動中，一定程度上影響了內(nèi)部控制工作的效用。例如：在企業(yè)部分內(nèi)部事務(wù)處理過程中，內(nèi)部控制制度中雖有明確的制度規(guī)定，但絕大部分的管理人員往往是事不關(guān)己，則會采取自由發(fā)展方式進行處理，這是一種態(tài)度極其不端正的工作方式，長期如此，管理人員的這種行為會給企業(yè)帶來不可估量的損失。由此可見，企業(yè)管理者在具體工作中，應(yīng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)引起重視，才能確保內(nèi)控制度落實到位，并發(fā)揮出最大效用。

（二）缺乏信息溝通機制

信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制高質(zhì)高效落實的重要輔助性工具。尤其在市場競爭十分激烈的信息化時代，信息化建設(shè)水平往往直接體現(xiàn)了企業(yè)競爭力。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的進一步擴大，相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)模也隨之擴大，企業(yè)信息傳遞對企業(yè)管理層的決策隨之產(chǎn)生了重大影響，一方面完善的信息系統(tǒng)可以為企業(yè)各部門、各員工共享信息提供支持，確保企業(yè)管理層可以通過時效性高的信息，及時地制定投資管理決策，從而有利于管理決策水平的提高，進而便于企業(yè)抓住市場機遇，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。另一方面完善的信息系統(tǒng)可以將企業(yè)各部門、各員工緊密結(jié)合起來，不斷強化企業(yè)內(nèi)部溝通與交流，使得企業(yè)信息傳遞更加快速，以此助力于企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提升。但企業(yè)在發(fā)展中，雖持續(xù)加大投入來增加信息化建設(shè)，但企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)水平整體偏低，且缺乏信息共享平臺，使得信息傳遞出現(xiàn)孤島問題，不利于企業(yè)資源高效、優(yōu)化配置，最終會影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化和提升。

（三）缺乏風(fēng)險管理體系

在企業(yè)發(fā)展中，風(fēng)險管理一直是內(nèi)部控制工作的重點，是企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。但企業(yè)管理者在風(fēng)險管理中，傾向于被動式管理模式，即在風(fēng)險發(fā)生之后，緊急采取應(yīng)急措施來消除風(fēng)險，使得企業(yè)不可避免地遭受一定的經(jīng)濟損失。具體言之，企業(yè)風(fēng)險管理工作具體由領(lǐng)導(dǎo)者負責(zé)，在具體工作落實期間，未能細化風(fēng)險管理工作，導(dǎo)致整個工作流于形式，且難以發(fā)揮出應(yīng)有作用。除此之外，企業(yè)由于缺乏風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致其在具體的管理工作中，未能結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際來制定明確的管理目標，使得風(fēng)險管理工作缺乏方向和目的，一定程度上影響企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高。而在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)經(jīng)營活動往往會面臨多樣化的風(fēng)險因素，由于缺乏專業(yè)化風(fēng)險管理體系，則會影響企業(yè)風(fēng)險管理效果，不利于企業(yè)健康、長遠發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策分析

如前所述，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的健康發(fā)展具有積極作用。但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮出實質(zhì)性作用，不利于企業(yè)長遠健康發(fā)展。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制實施期間，應(yīng)以內(nèi)部控制問題為落腳點，積極探尋可行的內(nèi)部控制措施，才能助力于企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

（一）增強企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識

針對企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式的問題，企業(yè)在內(nèi)部控制中，應(yīng)強化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識，原因在于企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體是人，而人的思想認識水平的高低直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果。因此，企業(yè)管理層應(yīng)深刻認識內(nèi)部控制的重要性，并要通過宣傳、教育等方式來強化企業(yè)全體職工的內(nèi)部控制意識，為各部門順利推進各項內(nèi)部控制工作提供支持。同時，為規(guī)范落實企業(yè)內(nèi)部控制工作，切實提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率，應(yīng)對企業(yè)各類人員的職責(zé)和義務(wù)進行明確規(guī)定，才能確保企業(yè)各項活動合法、合規(guī)地實施，從而能夠降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，進而有利于企業(yè)經(jīng)營目標的順利達成，對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有良好的促進作用。除此之外，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)加強企業(yè)管理層的系統(tǒng)培訓(xùn)，以期通過針對性地風(fēng)控培訓(xùn)來強化管理層的內(nèi)控意識，使得企業(yè)管理層能夠正確認識到唯有做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能讓企業(yè)內(nèi)部各部門、各員工按照規(guī)定做好相關(guān)工作，這樣才能全面提升企業(yè)內(nèi)部工作的執(zhí)行力，進而有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的優(yōu)化和提高，最終有利于企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）建立健全信息溝通機制，提高信息化水平

在信息化時代，信息化建設(shè)是社會各個領(lǐng)域創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措。因此，企業(yè)內(nèi)部控制也要注重信息化建設(shè)，以期通過高水平的信息化建設(shè)來改善企業(yè)內(nèi)部信息溝通。通常而言，企業(yè)在發(fā)展中，往往會形成復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，且下設(shè)較多的分支機構(gòu)，使得企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在一定的障礙，可能是部門與部門之間的信息傳遞障礙，也可能是員工與員工之間的交流障礙，這些都會直接影響企業(yè)信息傳遞效率，進而會影響企業(yè)各項工作的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)唯有加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動和管理活動的一體化，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項信息實時共享，為企業(yè)內(nèi)部各項工作高效開展提供支持，最終有利于企業(yè)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化和提高。與此同時，在企業(yè)內(nèi)部控制工作過程中，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)及時地捕捉市場信息，并輔以大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對市場環(huán)境進行分析，從而能夠?qū)ふ沂袌霭l(fā)展機遇，為企業(yè)創(chuàng)造新的經(jīng)濟價值增長點。不僅如此，企業(yè)利用信息化系統(tǒng)搜集相關(guān)市場信息時，并通過綜合分析，可以為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供大量有價值的信息支持，從而可以大幅度提升企業(yè)經(jīng)營決策水平和質(zhì)量，一定程度上可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展極為有利。除此之外，企業(yè)不斷提高信息化建設(shè)水平，可以實現(xiàn)大量業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化操作，原因在于業(yè)務(wù)活動在信息化系統(tǒng)支持下，可以減少人工操作影響，為內(nèi)部控制工作高質(zhì)高效運行提供支持。

（三）完善風(fēng)險管理體系

風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制效果，對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。因此，在企業(yè)發(fā)展中，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)注重風(fēng)險管理體系的完善，這要求企業(yè)在實踐中，重點做好以下幾個方面的工作：一是企業(yè)需要圍繞風(fēng)險管理設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，獨立負責(zé)企業(yè)風(fēng)險評估管理工作，目的在于提高企業(yè)風(fēng)險識別能力和管理能力。企業(yè)風(fēng)險管理牽涉內(nèi)容相對廣泛，具體包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險考核等。需要強調(diào)的一點是在企業(yè)風(fēng)險管理中，風(fēng)險識別是基礎(chǔ)的一個環(huán)節(jié)，直接影響風(fēng)險管理效果。因此，在風(fēng)險識別過程中，企業(yè)管理人員需要全面分析企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險因素，確保風(fēng)險識別的全面性，從而才能及時地根據(jù)各風(fēng)險因素來制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，這樣才能推動企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)為提高內(nèi)部控制效果，應(yīng)制定明確的風(fēng)險管理目標，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為落腳點，通過市場環(huán)境分析、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析、競爭環(huán)境分析等，以此全面了解和掌握企業(yè)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險因素，進而據(jù)此制定出可行的風(fēng)險管理目標，最終以各風(fēng)險管控目標為導(dǎo)向，落實各項風(fēng)險管控措施，才能不斷提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，對企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展具有良好的保障作用。

（四）完善企業(yè)監(jiān)督考核機制

在企業(yè)發(fā)展中，要確保企業(yè)內(nèi)部控制效果，應(yīng)注重監(jiān)督考核機制的完善，以制度為準則來規(guī)范行為，并確保各項工作的開展不受絕對的專權(quán)控制。同時，企業(yè)管理人員應(yīng)嚴格查處浪費、謀私等行為，在必要情況下，可以考慮在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)審部門，若缺乏實力和條件，可以考慮邀請第三方機構(gòu)，定期做企業(yè)的健康審計，以此梳理企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的具體問題，以便及時地采取可行措施來糾正問題，為提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提供支持。與此同時，在企業(yè)內(nèi)部控制中，針對關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需要建立監(jiān)督考核機制，并將事務(wù)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行合理劃分，以此建立起相互制衡的內(nèi)部控制管理模式，目的在于防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，以此有效提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。除此之外，為切實提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性和主動性，企業(yè)應(yīng)制定嚴格且可行的獎懲考核管理方法，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實際情況，設(shè)定專門的績效考核指標，要做到動態(tài)調(diào)整，以此確?？冃Э己说挠行院涂尚行裕@樣才能為提高企業(yè)內(nèi)部控制效果提供支持。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，其效果與企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。因此，企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)與時俱進地完善內(nèi)部控制制度，并要在實踐中，確保內(nèi)部控制全覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)，才能全面提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險防控能力，為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

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（作者單位：沈陽機床股份有限公司）