徐艷嬌
摘要:在市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的關(guān)鍵時刻,企業(yè)競爭日漸激烈,企業(yè)綜合實力與可持續(xù)發(fā)展能力已經(jīng)成為企業(yè)建立市場競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。良好的企業(yè)內(nèi)部控制往往可以規(guī)范與約束企業(yè)管理行為,既可以提高企業(yè)管理效果,又可以進一步強化企業(yè)風(fēng)險抵御能力,進而能夠為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。正因如此,在當前市場環(huán)境中,內(nèi)部控制的重要性逐漸受到越來越多人的關(guān)注和重視。鑒于此,文章通過分析企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,進一步研究企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題,并提出相對應(yīng)的解決對策,旨在全面提升企業(yè)內(nèi)部控制工作水平,為企業(yè)形成市場競爭優(yōu)勢提供支持,最終為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;重要性;問題;對策
企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的核心部分,始終占據(jù)重要地位,尤其在當今瞬息萬變的市場環(huán)境中,企業(yè)的持續(xù)發(fā)展面臨多重挑戰(zhàn),這要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中,做好企業(yè)內(nèi)部控制工作,以此持續(xù)提升市場競爭力,才能抵御市場風(fēng)險并實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標。但企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實并非一帆風(fēng)順,而是困難重重,如內(nèi)控制度流于形式、缺乏完善的信息溝通機制等,都直接影響企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高,從而難以發(fā)揮內(nèi)部控制工作的積極作用。鑒于此,基于企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量優(yōu)化角度考慮,本文分重要性、現(xiàn)狀問題及解決對策三部分,深入研究企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容,對企業(yè)市場競爭優(yōu)勢的形成具有積極作用和現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性概述
近年來,企業(yè)發(fā)展迅速,企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日漸突出,并已經(jīng)發(fā)展成為提升企業(yè)市場競爭力的重要法寶。因此,企業(yè)在發(fā)展中,往往高度重視內(nèi)部控制工作的落實。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,包括以下幾點:
(一)為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)提供支撐
內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范制度,在內(nèi)部控制工作落實到位的條件下,可以規(guī)范和約束企業(yè)內(nèi)部各人員的行為,從而可以大幅度提升企業(yè)內(nèi)部各項工作的規(guī)范性和合規(guī)性,這樣既可以大幅度提升內(nèi)部控制效果,又可以促進企業(yè)整體管理效果的優(yōu)化和提高。同時,企業(yè)內(nèi)部控制工作實施中,建立各項精細化制度,細化崗位職責(zé),對提高企業(yè)市場風(fēng)險抵御能力具有良好的提升作用,從而有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。
(二)提高風(fēng)險防范能力
眾所周知,在企業(yè)發(fā)展中,往往會面臨諸多風(fēng)險,尤其是法律風(fēng)險,更是直接影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此,企業(yè)在生產(chǎn)運營中,應(yīng)保障各項生產(chǎn)運營活動的合法性、合規(guī)性,才能避免法律、行政處罰等而影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。同時,內(nèi)部控制具有全面性特征,其覆蓋了企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、管理活動,并且可以對企業(yè)各項工作進行全流程監(jiān)管,從而可以及時地發(fā)現(xiàn)其中的潛在問題,便于減少企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范行為,使得企業(yè)可以時刻保障經(jīng)營活動的合法合規(guī)性,這樣既可以幫助企業(yè)規(guī)避法律與合規(guī)性風(fēng)險,提高企業(yè)市場風(fēng)險防范能力,又可以保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性,改善企業(yè)財務(wù)報告信息質(zhì)量,為企業(yè)管理層的管理決策提供信息參考,以此有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險,為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。
(三)全面提高經(jīng)營管理效率
企業(yè)內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)各項活動的順利實施提供制度支撐,具體是通過建立流程化的業(yè)務(wù)模式和管理模式,以此改善企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀,從而有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。企業(yè)實施內(nèi)部控制工作,可以對內(nèi)部活動進行全程監(jiān)管,既可以規(guī)范企業(yè)員工行為,并督促職工主動工作,又可以給關(guān)鍵活動提供有效引導(dǎo),減少一些不必要的環(huán)節(jié)和流程,進而可以大幅度提升企業(yè)經(jīng)營管理工作效率。同時,內(nèi)部控制覆蓋面相對廣泛,具體包括企業(yè)經(jīng)營活動、管理活動,具體是按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標,對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、管理制度等進行規(guī)范,從而在創(chuàng)建規(guī)范化經(jīng)營管理環(huán)境的基礎(chǔ)上,全面提升企業(yè)各項工作效率和質(zhì)量,進而能夠為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)保駕護航。
二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題分析
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性,并在實踐中開始落實相關(guān)舉措來提高內(nèi)部控制效果,旨在發(fā)揮內(nèi)部控制工作的最大效用,使得企業(yè)在發(fā)展中可以逐步形成市場競爭優(yōu)勢。但當前企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在一些現(xiàn)實問題,要求企業(yè)引起重視,并予以措施來解決,具體如下:
(一)內(nèi)控制度流于形式
企業(yè)在發(fā)展中,結(jié)合市場發(fā)展形勢及企業(yè)實際,逐步建立了一套完整的制度體系,具體包括人事、財務(wù)、項目管理等,為企業(yè)的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)提供了制度支持。但企業(yè)管理層對內(nèi)控重要性的認識不足,導(dǎo)致企業(yè)即使制定了相關(guān)制度,也沒有嚴格按照要求進行規(guī)范實施,導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。同時,內(nèi)部控制本身具有較強的全面性特征,往往要求企業(yè)全體員工參與進來,但企業(yè)管理者往往會忽視內(nèi)部控制工作制度的宣傳和講解,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職工能夠全面了解內(nèi)部控制制度,并沒有系統(tǒng)地認識內(nèi)部控制的重要性,從而難以在日常工作中主動參與到內(nèi)部控制制度執(zhí)行活動中,一定程度上影響了內(nèi)部控制工作的效用。例如:在企業(yè)部分內(nèi)部事務(wù)處理過程中,內(nèi)部控制制度中雖有明確的制度規(guī)定,但絕大部分的管理人員往往是事不關(guān)己,則會采取自由發(fā)展方式進行處理,這是一種態(tài)度極其不端正的工作方式,長期如此,管理人員的這種行為會給企業(yè)帶來不可估量的損失。由此可見,企業(yè)管理者在具體工作中,應(yīng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)引起重視,才能確保內(nèi)控制度落實到位,并發(fā)揮出最大效用。
(二)缺乏信息溝通機制
信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制高質(zhì)高效落實的重要輔助性工具。尤其在市場競爭十分激烈的信息化時代,信息化建設(shè)水平往往直接體現(xiàn)了企業(yè)競爭力。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的進一步擴大,相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)模也隨之擴大,企業(yè)信息傳遞對企業(yè)管理層的決策隨之產(chǎn)生了重大影響,一方面完善的信息系統(tǒng)可以為企業(yè)各部門、各員工共享信息提供支持,確保企業(yè)管理層可以通過時效性高的信息,及時地制定投資管理決策,從而有利于管理決策水平的提高,進而便于企業(yè)抓住市場機遇,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。另一方面完善的信息系統(tǒng)可以將企業(yè)各部門、各員工緊密結(jié)合起來,不斷強化企業(yè)內(nèi)部溝通與交流,使得企業(yè)信息傳遞更加快速,以此助力于企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提升。但企業(yè)在發(fā)展中,雖持續(xù)加大投入來增加信息化建設(shè),但企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)水平整體偏低,且缺乏信息共享平臺,使得信息傳遞出現(xiàn)孤島問題,不利于企業(yè)資源高效、優(yōu)化配置,最終會影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化和提升。
(三)缺乏風(fēng)險管理體系
在企業(yè)發(fā)展中,風(fēng)險管理一直是內(nèi)部控制工作的重點,是企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。但企業(yè)管理者在風(fēng)險管理中,傾向于被動式管理模式,即在風(fēng)險發(fā)生之后,緊急采取應(yīng)急措施來消除風(fēng)險,使得企業(yè)不可避免地遭受一定的經(jīng)濟損失。具體言之,企業(yè)風(fēng)險管理工作具體由領(lǐng)導(dǎo)者負責(zé),在具體工作落實期間,未能細化風(fēng)險管理工作,導(dǎo)致整個工作流于形式,且難以發(fā)揮出應(yīng)有作用。除此之外,企業(yè)由于缺乏風(fēng)險管理意識,導(dǎo)致其在具體的管理工作中,未能結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際來制定明確的管理目標,使得風(fēng)險管理工作缺乏方向和目的,一定程度上影響企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高。而在市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)經(jīng)營活動往往會面臨多樣化的風(fēng)險因素,由于缺乏專業(yè)化風(fēng)險管理體系,則會影響企業(yè)風(fēng)險管理效果,不利于企業(yè)健康、長遠發(fā)展。
三、企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策分析
如前所述,企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的健康發(fā)展具有積極作用。但是在企業(yè)內(nèi)部控制中,由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)控管理制度,導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮出實質(zhì)性作用,不利于企業(yè)長遠健康發(fā)展。因此,企業(yè)在內(nèi)部控制實施期間,應(yīng)以內(nèi)部控制問題為落腳點,積極探尋可行的內(nèi)部控制措施,才能助力于企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
(一)增強企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識
針對企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式的問題,企業(yè)在內(nèi)部控制中,應(yīng)強化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識,原因在于企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體是人,而人的思想認識水平的高低直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果。因此,企業(yè)管理層應(yīng)深刻認識內(nèi)部控制的重要性,并要通過宣傳、教育等方式來強化企業(yè)全體職工的內(nèi)部控制意識,為各部門順利推進各項內(nèi)部控制工作提供支持。同時,為規(guī)范落實企業(yè)內(nèi)部控制工作,切實提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率,應(yīng)對企業(yè)各類人員的職責(zé)和義務(wù)進行明確規(guī)定,才能確保企業(yè)各項活動合法、合規(guī)地實施,從而能夠降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險,進而有利于企業(yè)經(jīng)營目標的順利達成,對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有良好的促進作用。除此之外,在企業(yè)內(nèi)部控制過程中,應(yīng)加強企業(yè)管理層的系統(tǒng)培訓(xùn),以期通過針對性地風(fēng)控培訓(xùn)來強化管理層的內(nèi)控意識,使得企業(yè)管理層能夠正確認識到唯有做好企業(yè)內(nèi)部控制工作,才能讓企業(yè)內(nèi)部各部門、各員工按照規(guī)定做好相關(guān)工作,這樣才能全面提升企業(yè)內(nèi)部工作的執(zhí)行力,進而有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的優(yōu)化和提高,最終有利于企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
(二)建立健全信息溝通機制,提高信息化水平
在信息化時代,信息化建設(shè)是社會各個領(lǐng)域創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措。因此,企業(yè)內(nèi)部控制也要注重信息化建設(shè),以期通過高水平的信息化建設(shè)來改善企業(yè)內(nèi)部信息溝通。通常而言,企業(yè)在發(fā)展中,往往會形成復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu),且下設(shè)較多的分支機構(gòu),使得企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在一定的障礙,可能是部門與部門之間的信息傳遞障礙,也可能是員工與員工之間的交流障礙,這些都會直接影響企業(yè)信息傳遞效率,進而會影響企業(yè)各項工作的執(zhí)行效率。因此,企業(yè)唯有加強信息化建設(shè),實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動和管理活動的一體化,才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項信息實時共享,為企業(yè)內(nèi)部各項工作高效開展提供支持,最終有利于企業(yè)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化和提高。與此同時,在企業(yè)內(nèi)部控制工作過程中,企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)及時地捕捉市場信息,并輔以大數(shù)據(jù)分析技術(shù),對市場環(huán)境進行分析,從而能夠?qū)ふ沂袌霭l(fā)展機遇,為企業(yè)創(chuàng)造新的經(jīng)濟價值增長點。不僅如此,企業(yè)利用信息化系統(tǒng)搜集相關(guān)市場信息時,并通過綜合分析,可以為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供大量有價值的信息支持,從而可以大幅度提升企業(yè)經(jīng)營決策水平和質(zhì)量,一定程度上可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,對企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展極為有利。除此之外,企業(yè)不斷提高信息化建設(shè)水平,可以實現(xiàn)大量業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化操作,原因在于業(yè)務(wù)活動在信息化系統(tǒng)支持下,可以減少人工操作影響,為內(nèi)部控制工作高質(zhì)高效運行提供支持。
(三)完善風(fēng)險管理體系
風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,直接影響企業(yè)內(nèi)部控制效果,對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。因此,在企業(yè)發(fā)展中,要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,應(yīng)注重風(fēng)險管理體系的完善,這要求企業(yè)在實踐中,重點做好以下幾個方面的工作:一是企業(yè)需要圍繞風(fēng)險管理設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門,獨立負責(zé)企業(yè)風(fēng)險評估管理工作,目的在于提高企業(yè)風(fēng)險識別能力和管理能力。企業(yè)風(fēng)險管理牽涉內(nèi)容相對廣泛,具體包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險考核等。需要強調(diào)的一點是在企業(yè)風(fēng)險管理中,風(fēng)險識別是基礎(chǔ)的一個環(huán)節(jié),直接影響風(fēng)險管理效果。因此,在風(fēng)險識別過程中,企業(yè)管理人員需要全面分析企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險因素,確保風(fēng)險識別的全面性,從而才能及時地根據(jù)各風(fēng)險因素來制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施,這樣才能推動企業(yè)健康發(fā)展。除此之外,企業(yè)為提高內(nèi)部控制效果,應(yīng)制定明確的風(fēng)險管理目標,以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為落腳點,通過市場環(huán)境分析、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析、競爭環(huán)境分析等,以此全面了解和掌握企業(yè)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險因素,進而據(jù)此制定出可行的風(fēng)險管理目標,最終以各風(fēng)險管控目標為導(dǎo)向,落實各項風(fēng)險管控措施,才能不斷提高企業(yè)風(fēng)險防范能力,對企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展具有良好的保障作用。
(四)完善企業(yè)監(jiān)督考核機制
在企業(yè)發(fā)展中,要確保企業(yè)內(nèi)部控制效果,應(yīng)注重監(jiān)督考核機制的完善,以制度為準則來規(guī)范行為,并確保各項工作的開展不受絕對的專權(quán)控制。同時,企業(yè)管理人員應(yīng)嚴格查處浪費、謀私等行為,在必要情況下,可以考慮在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)審部門,若缺乏實力和條件,可以考慮邀請第三方機構(gòu),定期做企業(yè)的健康審計,以此梳理企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的具體問題,以便及時地采取可行措施來糾正問題,為提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提供支持。與此同時,在企業(yè)內(nèi)部控制中,針對關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),需要建立監(jiān)督考核機制,并將事務(wù)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行合理劃分,以此建立起相互制衡的內(nèi)部控制管理模式,目的在于防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象,以此有效提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。除此之外,為切實提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性和主動性,企業(yè)應(yīng)制定嚴格且可行的獎懲考核管理方法,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實際情況,設(shè)定專門的績效考核指標,要做到動態(tài)調(diào)整,以此確??冃Э己说挠行院涂尚行裕@樣才能為提高企業(yè)內(nèi)部控制效果提供支持。
四、結(jié)語
綜上所述,內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分,其效果與企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。因此,企業(yè)在發(fā)展中,應(yīng)與時俱進地完善內(nèi)部控制制度,并要在實踐中,確保內(nèi)部控制全覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù),才能全面提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險防控能力,為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。
參考文獻:
[1]左麗麗.中小型文化培訓(xùn)公司成本控制中存在的問題及對策——以A公司為例[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2021(21):78-80.
[2]諸佇英.試論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問題及對策[J].中國管理信息化,2021,24(14):80-81.
[3]吳瓊.完善國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策——以A國有企業(yè)為例[J].中國市場,2021(19):62-63.
[4]郭維佳.市政工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].市場周刊,2021,34(07):116-117+160.
[5]史勇.新經(jīng)濟形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2021(07):154-155.
[6]周成文.關(guān)于企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題及解決對策芻議[J]. 今日財富,2021(12):189-190.
[7]郭庭偉.民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策研究——以瑞幸咖啡為例[J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版),2021(05):196-198.
[8]楊德治,張華春. 淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策——以C企業(yè)為例[J]. 鄂州大學(xué)學(xué)報,2021,28(03):45-46+49.
[9]原立芳.內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計工作存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟,2021(06):156-157.
[10]連采男.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟,2021(05):33-34.
(作者單位:沈陽機床股份有限公司)