包昉

摘要：企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)組織管理工作中一項至關(guān)重要的方法。對于預(yù)算而言，企業(yè)預(yù)算管理是資源配置的工具與表現(xiàn)形式，也是資源配置的過程和操作模式。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，通過實施全面預(yù)算管理，可使企業(yè)規(guī)范化管理水平得到有效提高。與此同時，在信息化時代背景下，企業(yè)預(yù)算管理工作挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，在遇到某些問題時，也迎來了信息化建設(shè)發(fā)展的重大機(jī)遇。因此，文章在分析全面預(yù)算管理相關(guān)特征、意義的前提下，對全面預(yù)算管理問題展開論述，然后提出一些信息化建設(shè)建議，希望以此全面提高企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)工作的質(zhì)效。

關(guān)鍵詞：信息化時代;企業(yè)預(yù)算管理;特征;意義;問題;必要性;信息化建設(shè)

近些年來，社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國內(nèi)各行各業(yè)均呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的趨勢。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，想要提高自身經(jīng)營管理水平，就必須做好預(yù)算管理工作。以企業(yè)全面預(yù)算管理為例，要想盡早實現(xiàn)組織目標(biāo)，就需要以投入為基礎(chǔ)，腳踏實地，在資源配置環(huán)節(jié)做好預(yù)算管理工作。與此同時，在企業(yè)管理系統(tǒng)視角之下，將預(yù)算納入到企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)中，確保預(yù)算管理的科學(xué)性。然而，值得注意的是，一些企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作期間仍存在較多有待解決的問題，如相關(guān)工作人員預(yù)算管理意識薄弱、全面預(yù)算編制準(zhǔn)確性有待提升、預(yù)算執(zhí)行和控制缺乏有效監(jiān)管等。為了解決這些問題，提高企業(yè)預(yù)算管理工作的效率及質(zhì)量，本文圍繞“信息化時代的企業(yè)預(yù)算管理”進(jìn)行分析，探究其價值和意義。

一、全面預(yù)算管理的特征與意義

（一）特征

1.全面性特征。對于全面預(yù)算管理而言，其全面性特征是指全面預(yù)算管理關(guān)聯(lián)企業(yè)中的各個部門，企業(yè)內(nèi)部全體工作人員共同參與，做好預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核分析工作，與此同時做好業(yè)務(wù)、投資、融資、財務(wù)預(yù)算工作，使全面預(yù)算管理全員參與、全方位控制管理的目標(biāo)得到有效實現(xiàn)。

2.機(jī)制性特征。在做好企業(yè)預(yù)算管理的前提下，讓企業(yè)本身的管理效率、質(zhì)量得以提高。更為關(guān)鍵的是，全面預(yù)算管理并非一種臨時性、分散性的方法，而是具有鮮明的機(jī)制性特征，通過樹立以市場為主導(dǎo)的基本原則，對價格機(jī)制、競爭機(jī)制、供求機(jī)制充分考慮，以此確保全面預(yù)算管理工作的實施有章可循、有據(jù)可依。

3.系統(tǒng)性特征。全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性特征可從兩大層面進(jìn)行論述，一方面，從橫向系統(tǒng)性層面分析，即基于工作內(nèi)容基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在一定聯(lián)系，倘若某個部門預(yù)算目標(biāo)未能按時完成，其他相關(guān)部門的預(yù)算工作也將遭遇負(fù)面影響。另一方面，從縱向系統(tǒng)性層面分析，即將預(yù)算編制、執(zhí)行、獎懲、考核等集為一體，有效構(gòu)建系統(tǒng)全面的預(yù)算管理體系，其中各環(huán)節(jié)存在緊密聯(lián)系，只有保證每一個環(huán)節(jié)預(yù)算工作落實到位，才能使全面預(yù)算管理的剛性得到有效增強(qiáng)。

（二）意義

由企業(yè)來看，全面預(yù)算管理不僅具有十分突出的特征，實施意義也非常重大，總的來說，其意義具體表現(xiàn)在以下方面：

1.有助于增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略管理層次性及能力。在進(jìn)行全面預(yù)算管理期間，對企業(yè)處于某一個時間節(jié)點的戰(zhàn)略目標(biāo)實施分解處理，再通過預(yù)算指標(biāo)方法的應(yīng)用，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，分解至每一個部門及人員，而相關(guān)部門及工作人員則以工作任務(wù)為依據(jù)，完成相應(yīng)的工作，使企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)量化及固化，從而讓企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。

2.能夠讓企業(yè)資源得以合理科學(xué)配置。針對企業(yè)某一時期的戰(zhàn)略目標(biāo)，采取全面預(yù)算管理的方式進(jìn)行分解，能夠使各部門之間的溝通協(xié)調(diào)能力得到有效提升，使各部門在資源層面的差異性需求得到有效滿足，在企業(yè)有限的資金得到合理安排的條件下，使企業(yè)資源的利用效率提高，進(jìn)一步減少企業(yè)資源的浪費(fèi)。

3.有助于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，可以將全面預(yù)算管理作為基礎(chǔ)條件，全面預(yù)測企業(yè)經(jīng)營管理、市場行情，然后針對企業(yè)在某時間節(jié)點的財務(wù)情況、經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)評估。對于企業(yè)管理者來說，能夠及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營期間潛在的風(fēng)險問題，并針對這些問題及時提出防范措施，這樣才能夠最大限度地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營損失。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的問題分析

如前所述，全面預(yù)算管理不僅特征鮮明，其意義也有不同體現(xiàn)，但目前部分企業(yè)在落實、貫徹全面預(yù)算管理過程中存在問題。

（一）相關(guān)工作人員的預(yù)算管理意識薄弱

對于預(yù)算責(zé)任主體來說，大多都認(rèn)為“預(yù)算編制只是財務(wù)部門的工作”，缺少參與預(yù)算管理工作的意識，積極性有待提升。值得注意的是，對于全面預(yù)算管理而言，它是全方位、全過程，且需企業(yè)內(nèi)部全體員工積極主動參與的一項工作，且此項工作與企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)之間密切相關(guān)。如果相關(guān)工作人員的預(yù)算管理意識薄弱，則難以發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用，從而使全面預(yù)算管理工作流于形式，缺乏實效性，難以帶動企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）全面預(yù)算編制準(zhǔn)確性有待提升

從企業(yè)層面分析，因為預(yù)算管理基礎(chǔ)比較薄弱，這在一定程度上影響了工作進(jìn)展，加之市場因素具有多變性，進(jìn)而使預(yù)算指標(biāo)和現(xiàn)實數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離。與此同時，從客觀層面分析，預(yù)算管理能夠促使企業(yè)管理水平在一定程度上有所提升，但需具備一定的條件，即確保企業(yè)經(jīng)營管理中的每一個環(huán)節(jié)均能夠體現(xiàn)出制度化、規(guī)范化的特點。然而，由于企業(yè)經(jīng)營管理易受到市場可變因素的影響，在實際經(jīng)營管理工作中易出現(xiàn)前瞻性不足的情況，難以針對出現(xiàn)的問題提出有效對策，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)項目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性難以得到有效保證，最終影響企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量效益。

（三）預(yù)算執(zhí)行和控制缺乏有效監(jiān)管

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行與控制工作開展過程中，較為突出的問題便是缺乏有效監(jiān)管。一方面，若預(yù)算執(zhí)行控制流程不夠明確，在監(jiān)控措施不合理、不科學(xué)的情況下，加上預(yù)警機(jī)制不完善，會使其控制效果難以得到有效提升，預(yù)算編制和執(zhí)行脫節(jié)，難以體現(xiàn)兩者之間的關(guān)聯(lián)性。另一方面，部分預(yù)算責(zé)任主體存在對本部門業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況不甚了解的情況，加之信息具有一定的滯后性，使得部門所登記的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不相符，在部門負(fù)責(zé)人接收到一些不完善性的信息、錯誤信息時，會干擾領(lǐng)導(dǎo)層作出正確決策。另外，部分預(yù)算責(zé)任主體對于預(yù)算分析的參與度不夠，并未對預(yù)算問題展開深入研究;對于相關(guān)質(zhì)量改進(jìn)方案缺乏有效的追蹤反饋，只是利用預(yù)算數(shù)據(jù)與相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單對比分析，預(yù)算管理工作存在的問題未得到及時反饋，使預(yù)算管理工作質(zhì)量改進(jìn)方案在落實環(huán)節(jié)出現(xiàn)滯后、無效的情況。

（四）預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺支持不足

受預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺支持力度不夠影響，預(yù)算責(zé)任部門中鑒于預(yù)算編制、匯總等相關(guān)的工作量有所增加。而對預(yù)算管理工作人員來說，數(shù)據(jù)收集、審核及匯總等工作環(huán)節(jié)需花費(fèi)較多的時間及精力，且預(yù)算數(shù)據(jù)易出現(xiàn)混亂，進(jìn)一步降低工作效率及質(zhì)量。與此同時，預(yù)算管理涉及的環(huán)節(jié)較多，如上報、審批、下發(fā)等，若缺少預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺的支持，則會使各環(huán)節(jié)之間缺乏有效溝通，從而使整體管理工作效率及質(zhì)量難以得到有效提升。

（五）預(yù)算控制及考評機(jī)制不夠完善

基于目前層面分析，一些企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作過程中，存在預(yù)算控制及考評機(jī)制明顯不完善，且兩者之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。同時，部分企業(yè)存在“重編制輕執(zhí)行”的狀況，對執(zhí)行后產(chǎn)生的結(jié)果沒有實施及時有效的評估，或者預(yù)算考評制度缺乏，加之部分機(jī)構(gòu)、個人在預(yù)算執(zhí)行方面缺少相應(yīng)的激勵機(jī)制，從而導(dǎo)致預(yù)算控制、考評機(jī)制等相關(guān)工作流于形式，缺乏實效性，使預(yù)算管理成效難以得到有效提升，進(jìn)而使預(yù)算管理的權(quán)威性及嚴(yán)肅性嚴(yán)重弱化。

三、企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)的具體策略分析

由于企業(yè)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)存問題較多，為了防止相關(guān)問題的出現(xiàn)，結(jié)合新形勢下信息化技術(shù)的發(fā)展?fàn)顩r，要樹立信息化建設(shè)意識及目標(biāo)，做好企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)工作。結(jié)合多年的實踐工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)工作的開展對于企業(yè)而言至關(guān)重要，既可以確保全面預(yù)算編制的效率及質(zhì)量得到有效提升，又能夠使全面預(yù)算管理工作的規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化程度得到有效加強(qiáng);此外，還可以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時有效監(jiān)控，進(jìn)而使全面預(yù)算分析能力得到有效提高。

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

以企業(yè)管理要求為參照，對全面預(yù)算管理體系加以創(chuàng)新，創(chuàng)建覆蓋全級次、全業(yè)務(wù)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，讓各項管理要求均得以滿足。要注意的是，在構(gòu)建與企業(yè)具體現(xiàn)狀相符且合理科學(xué)的信息化平臺系統(tǒng)過程中，最重要的前提是需對預(yù)算信息化系統(tǒng)的集成進(jìn)行強(qiáng)化，確保該系統(tǒng)和企業(yè)的其他系統(tǒng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)互聯(lián)互通，包括企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)、人資系統(tǒng)、資金系統(tǒng)及供應(yīng)鏈系統(tǒng)等，在數(shù)據(jù)交互目標(biāo)得到有效實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對上層起到支撐作用，對下層則發(fā)揮出源頭追溯的作用。除此之外，全面預(yù)算管理體系構(gòu)建期間，需明確體系相關(guān)的內(nèi)容，如全面預(yù)算管理辦法、預(yù)算管理實施細(xì)則等。還需要對費(fèi)用歸口管理制度、預(yù)算審核標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算編制模板設(shè)計等內(nèi)容加以明確，確保所有內(nèi)容詳盡完善。

（二）預(yù)算在線編報共享目標(biāo)的實現(xiàn)

在預(yù)算在線編報共享目標(biāo)得到有效實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，能夠使全面預(yù)算編制所需的時間縮短，數(shù)據(jù)共享，并提升工作質(zhì)量、效率。同時，在業(yè)務(wù)模型、數(shù)據(jù)格式、報表要求等統(tǒng)一的前提下，將業(yè)務(wù)預(yù)算作為基點，然后以業(yè)務(wù)流程為依據(jù)，能夠在平臺上構(gòu)建完善的業(yè)務(wù)邏輯。對于相關(guān)預(yù)算責(zé)任主體而言，可由預(yù)算編制員對歷年具體數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，實現(xiàn)科學(xué)化的業(yè)務(wù)預(yù)算編制。需要以業(yè)務(wù)、財務(wù)二者間具有的邏輯關(guān)系作參照，應(yīng)用會計語言，并參照業(yè)務(wù)預(yù)算，自主獲得預(yù)算財務(wù)報表，進(jìn)一步確保在線預(yù)算上報目標(biāo)得以實現(xiàn)。而系統(tǒng)則能夠以預(yù)先設(shè)置好的規(guī)則為依據(jù)，使逐級自動計算與匯總的目標(biāo)得到有效實現(xiàn)。自主把各大責(zé)任主體歸總到單戶公司，單戶公司歸總到集團(tuán)公司，歸口管理部門則主要負(fù)責(zé)相關(guān)審核工作，由財務(wù)部門做好綜合評估?？傊趯崿F(xiàn)預(yù)算在線編報共享目標(biāo)的基礎(chǔ)上，可提高預(yù)算精細(xì)化水平，確保業(yè)財融合的效果獲得全面提升。

（三）預(yù)算管理控制模式的合理選擇

對于全面預(yù)算管理信息化來說，其控制模式多樣化，包括剛性控制、柔性控制、剛?cè)峤Y(jié)合控制這三大類。企業(yè)需要參照管理的相關(guān)需求、特點，合理科學(xué)地選擇控制模式。與此同時，對控制規(guī)則進(jìn)行靈活、快速、及時地調(diào)整，保證與預(yù)算管理、企業(yè)管理等方面的需求相符。需要把預(yù)算系統(tǒng)、網(wǎng)上費(fèi)用報銷系統(tǒng)總體的優(yōu)勢充分合理地發(fā)揮出來，針對費(fèi)用報銷、人工成本、借款等報賬模塊進(jìn)行合理設(shè)置，相關(guān)工作人員可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行報銷單據(jù)的填寫，嚴(yán)格遵循相應(yīng)的審批流程，把預(yù)算額度預(yù)警、提示等相關(guān)的功能當(dāng)作前提，使費(fèi)用支出中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生前期，需要在預(yù)算系統(tǒng)中全方位地反映出賬務(wù)核算單位系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)，并體現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行總體的進(jìn)度，使事前控制效果得到有效提升。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，規(guī)范審批流程，嚴(yán)格預(yù)算校驗、檢查，系統(tǒng)要落實、貫徹柔性預(yù)算控制或者是剛性預(yù)算控制模式。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)用項目核算關(guān)系定義相應(yīng)關(guān)系，使系統(tǒng)能夠自主對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，判斷有無超預(yù)算情況出現(xiàn)，以此使事后控制效果得到有效提升。

（四）多維預(yù)算分析需求得以滿足

應(yīng)用全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，以獲得系統(tǒng)相關(guān)信息，使多維度預(yù)算執(zhí)行情況分析需求得到有效滿足。與此同時，基于全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，對多維度預(yù)算分析模板進(jìn)行設(shè)計，可以獲得全面預(yù)算分析報表，再對比研究分析預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)間存在的差異，滿足各項管理需求。另外，對于預(yù)算信息化系統(tǒng)而言，可以參照相應(yīng)的視角維度，獲得相應(yīng)的分析報表，并應(yīng)用圖表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，使企業(yè)經(jīng)營決策者能夠從多層面對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)詳細(xì)把控，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行充分了解，進(jìn)一步使經(jīng)營決策的合理性及科學(xué)性得到有效提升。

四、結(jié)語

綜上所述，開展企業(yè)全面預(yù)算管理工作非常有意義，但此項工作仍存在一些有待解決的問題，因此需樹立信息化建設(shè)意識，以信息化為基礎(chǔ)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)預(yù)算在線編報共享目標(biāo)，合理選擇預(yù)算管理控制模式，使多維預(yù)算分析需求得到有效滿足，對預(yù)算考核評價方法加以優(yōu)化，在提升企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)工作效率及質(zhì)量的基礎(chǔ)上，有效實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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（作者單位：沈陽機(jī)床股份有限公司）