張曉陽
摘 要:企業(yè)預(yù)算管理是否可以獲得良好成效,往往會受到預(yù)算編制與執(zhí)行的影響,這就要求企業(yè)不斷對預(yù)算編制與執(zhí)行工作予以強化,繼而對企業(yè)資金使用作出科學(xué)、合理的規(guī)劃,最終促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。故在此次研究中,首先,對企業(yè)預(yù)算編制的流程進行分析。其次,針對企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行難點進行討論。最后,提出緩解企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行難點的策略。
關(guān)鍵詞:預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行;難點
一、企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行的內(nèi)涵
1.預(yù)算編制的內(nèi)涵
預(yù)算編制一般是指企業(yè)結(jié)合自己的經(jīng)營與發(fā)展目標,通過科學(xué)、合理、有效的計劃,針對將來的資金收支情況進行細化的預(yù)測與規(guī)劃,實現(xiàn)對經(jīng)營成本、資金利用率的有效控制。這是企業(yè)預(yù)算管理中的一個重要環(huán)節(jié),主要包括兩個方面的內(nèi)容:一是,確定企業(yè)的預(yù)算目標。二是,要對預(yù)算目標進行具體劃分,有責任預(yù)算目標和編制責任預(yù)算兩個部分??梢哉f企業(yè)對預(yù)算目標予以明確是促進自身發(fā)展的重要基礎(chǔ),更指明了企業(yè)前進方向。而在預(yù)算編制中無論責任預(yù)算目標,或是編制責任預(yù)算都與所有員工都存在極大關(guān)聯(lián),這不光是對員工實施績效考核所參考的重要指標,還是對員工進行約束的重要準則,更對預(yù)算執(zhí)行起到極大的促進作用。
2.預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)涵
預(yù)算執(zhí)行一般是指經(jīng)過審查批準的預(yù)算的具體實施過程,是將預(yù)算從計劃轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實的具體步驟。對于預(yù)算執(zhí)行而言,其主要是為企業(yè)預(yù)算編制進行服務(wù),同企業(yè)運營中的諸多環(huán)節(jié)存在密切的關(guān)聯(lián)。在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中,最為重要的一項工作就是對資金進行有效管理,是實現(xiàn)預(yù)算收支任務(wù)的關(guān)鍵所在,更是保證企業(yè)良性發(fā)展的關(guān)鍵。
二、企業(yè)預(yù)算編制的流程
對于企業(yè)而言,要想更好地完成預(yù)算編制,就要對預(yù)算編制的流程予以完善:一方面,要編制思路。也就是說企業(yè)要構(gòu)建明確的預(yù)算編制思路,如采取零基預(yù)算,年初一次下達;統(tǒng)籌增量預(yù)算,季度調(diào)整撥付;預(yù)留特需預(yù)算,逐項審批追加。另一方面,確定編制模式,如確定編制階段、審批階段、下達階段等。詳細流程如下:
第一,構(gòu)建編制團隊。要想編制契合企業(yè)的預(yù)算就離不開優(yōu)秀團隊,這就需要企業(yè)在各層級選擇優(yōu)秀的員工,同財會人員共同組成預(yù)算編制團隊。采取“巡察、巡視”的方式結(jié)合具體運營項目,對預(yù)算編制時所需要的各類資料進行收集,探尋出擁有要節(jié)約潛力的項目,并對所有資料、數(shù)據(jù)進行記錄形成論證報告。
第二,進一步分析與評估。也就是說在不同項目資料收集形成報告以后,就要利用多種方法,如數(shù)據(jù)分析、情境分析等,對這些資料進行詳細的分析、評估,這樣就可以對企業(yè)的各類項目,以及企業(yè)的經(jīng)營狀況深入了解,繼而掌握各項目成本需進行控制,還是進一步扶持。經(jīng)過分析做出精準預(yù)測,以及對參考數(shù)據(jù)的范圍、根據(jù)等予以明確,精準業(yè)務(wù)增加與拓展的概率。
第三,確定企業(yè)需求。也就是說經(jīng)過分析與評估后,預(yù)算編制團隊要參照企業(yè)銷售、生產(chǎn)、資產(chǎn)、財務(wù)等諸多數(shù)據(jù),對自身的預(yù)算需求予以明確。在對需求進行確定時應(yīng)當采取多元化的方式,以保障需求與實際狀況間的契合,并將初步擬定的方案報送審批。
第四,形成草案。企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)當結(jié)合企業(yè)整體的戰(zhàn)略,對預(yù)算編制初稿進行分析、權(quán)衡及審批。此外,還要對各類指標間的銜接性、協(xié)調(diào)性進行分析與評估,從橫向、縱向的角度來確定預(yù)算草案。在最終預(yù)算草案中應(yīng)當將零基礎(chǔ)預(yù)算、增量預(yù)算、特需預(yù)算等涵蓋在內(nèi),這樣就能對以后所面臨的難題予以處置。
第五,下發(fā)預(yù)算計劃。在經(jīng)過審批以后,就需要將預(yù)算材料下發(fā)至企業(yè)的各個部門,各個部門應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算計劃落實與執(zhí)行。在這一環(huán)節(jié)企業(yè)應(yīng)在年初將當年的預(yù)算計劃全部下發(fā)給各個部門及相應(yīng)人員,按季度進行調(diào)整撥付,從而有效地減少零和博弈行為,實現(xiàn)預(yù)算資源科學(xué)合理地二次分配,抵御“計劃趕不上變化”帶來的預(yù)算制約矛盾。
第六,保留追加預(yù)算。在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展轉(zhuǎn)變、生產(chǎn)水平提高、產(chǎn)業(yè)升級等因素的影響下,年度預(yù)算往往會發(fā)生一定程度的波動,這就要求企業(yè)要對預(yù)算進行適當調(diào)整,尤其要制定追加預(yù)算,以規(guī)避隨之而來的風險、為新業(yè)務(wù)或項目的拓展提供強有力保障,最終保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
三、企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行難點
1.企業(yè)預(yù)算編制難點
(1) 預(yù)算編制資料收集不全面
對于企業(yè)預(yù)算編制而言,在整個預(yù)算編制中往往需要收集全面的資料,而這也是預(yù)算編制中的重要環(huán)節(jié),更會對企業(yè)預(yù)算編制產(chǎn)生極大影響。在對企業(yè)預(yù)算編制資料進行收集時,往往要對與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的所有資料進行收集,如生產(chǎn)狀況、產(chǎn)品的研發(fā)與設(shè)計、各類運營資源,以及其他外部資料等諸多方面,而這更是一項繁瑣、龐大的工作。同時。預(yù)算編制資料的完整性、連續(xù)性,都是保障企業(yè)預(yù)算編制的關(guān)鍵。然而,企業(yè)在實際預(yù)算編制過程中,對資料的收集仍舊存在一定程度不足,如一些企業(yè)在對資料收集時并不會花費較多時間,一些企業(yè)資料收集欠缺完整性與連續(xù)性,一些企業(yè)各部門提供的報表資料存在缺失與偏差,一些企業(yè)對歷史數(shù)據(jù)資料收集不全等,尤其對外部資料收集中,很多資料的來源、真實性都無法保障,這些都不可避免出現(xiàn)資料收集不全面的情況。如果企業(yè)不能收集到全面的預(yù)算編制資料,在開展預(yù)算編制工作時,就無法對自身狀況,所處市場環(huán)境等做出準確判斷,這樣就會影響預(yù)算編制的科學(xué)性。
(2) 預(yù)算編制過于重視財務(wù)指標
對于預(yù)算編制而言,其不能僅參考某一個單一的指標,企業(yè)要想強化預(yù)算編制的整體成效,就需要對企業(yè)經(jīng)營的整體情況融入預(yù)算編制。然而,從當前階段大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制的情況來看,大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制過程中,大都比較重視財務(wù)指標,而忽視企業(yè)經(jīng)營中其他方面的指標,這樣就出現(xiàn)虛高的盈余信息,繼而對企業(yè)的經(jīng)營決策造成不良影響,甚至出現(xiàn)誤判??梢哉f財務(wù)指標在企業(yè)經(jīng)營中具有重要的參考價值,也就促使企業(yè)管理者重視財務(wù)指標。但是預(yù)算編制是一項復(fù)雜、繁瑣的工作,要想達到預(yù)期目標應(yīng)當與企業(yè)各項指標進行有效融合。若只側(cè)重財務(wù)指標而忽視對其他指標的參考,預(yù)算編制就會出現(xiàn)偏差或不全面??偠灾髽I(yè)在預(yù)算編制中過于側(cè)重財務(wù)指標,而忽視對其他各指標的參考。
(3) 預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性
在企業(yè)預(yù)算編制中編制方法的科學(xué)性,將對整個預(yù)算編制以及后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、評估等產(chǎn)生極大影響。一些企業(yè)在預(yù)算編制時,往往將上年度預(yù)算狀況,與本年度經(jīng)營情況硬性結(jié)合,并以此作為基礎(chǔ)來開展預(yù)算編制工作。這樣的預(yù)算編制方法雖然可以在短時內(nèi)快速完成預(yù)算編制工作,但是受到預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的影響,就會對預(yù)算編制準確性、科學(xué)性等產(chǎn)生不利影響。而這樣的預(yù)算編制方法就會在精準度上出現(xiàn)偏差,致使企業(yè)預(yù)算編制的結(jié)果不夠精確,甚至不可避免地對企業(yè)運營資源造成浪費,預(yù)算管理難以取得預(yù)期成效。從整體上來講,企業(yè)預(yù)算編制方法的選擇是尤為重要的,而現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制時,所選取的編制方法往往欠缺科學(xué)性,就會降低企業(yè)預(yù)算編制整體的質(zhì)量。
2.企業(yè)預(yù)算執(zhí)行難點
(1) 人員預(yù)算執(zhí)行的意識不強
對于預(yù)算執(zhí)行而言,不是某一個部門或人員的工作,而是企業(yè)所有部門及人員共同參與的整體性工作。但是,在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中,普遍存在人員預(yù)算執(zhí)行意識薄弱的情況。而企業(yè)員工欠缺預(yù)算執(zhí)行意識,就會從思想上輕視預(yù)算執(zhí)行,尤其在資金支出、成本節(jié)約等方面背離企業(yè)的預(yù)算目標,也就難以取得預(yù)期成效,甚至出現(xiàn)有預(yù)算等同沒有預(yù)算一樣。這樣就造成各個部門與預(yù)算管理部門間的相互博弈,繼而給企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營效率帶來不利影響。從整體上來講,現(xiàn)階段企業(yè)人員預(yù)算執(zhí)行的意識較為薄弱,而這就在極大程度上降低企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的力度。
(2) 預(yù)算執(zhí)行過程中缺少監(jiān)管
對于企業(yè)而言,要想保證預(yù)算執(zhí)行落到實處,以及取得良好效果,就不能離開對執(zhí)行過程的有效監(jiān)管。然而,從企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實際情況來看,大多數(shù)企業(yè)都缺少針對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)管。如果企業(yè)缺少對預(yù)算執(zhí)行過程中的有效監(jiān)管,就會讓相應(yīng)的人員忽視貫徹執(zhí)行,繼而難以達到預(yù)期的預(yù)算管理目標。這樣就難免產(chǎn)生諸多問題,如過度采購、超出預(yù)算與浪費等情況經(jīng)常發(fā)生。不管是哪一種情況的發(fā)生都給對整個部門,甚至企業(yè)整體的預(yù)算管理造成不利影響。從整體上來講,在企業(yè)各個項目開展階段,預(yù)算執(zhí)行若不能根據(jù)預(yù)算編制及時撥付、延遲、挪作他用以及進度緩慢等,都離不開對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)管,而只有這樣才能保障企業(yè)各預(yù)算編制內(nèi)容落到實處。
(3) 預(yù)算執(zhí)行情況欠缺評估
企業(yè)要想準確了解預(yù)算執(zhí)行的實際情況,就要針對預(yù)算執(zhí)行情況進行有效的評估,這樣就能挖掘出預(yù)算執(zhí)行所潛藏的問題,甚至能夠探尋預(yù)算編制工作中所存在的問題。然而,在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中,大多數(shù)企業(yè)都忽視了對預(yù)算執(zhí)行情況的評估??梢哉f一些企業(yè)針對預(yù)算執(zhí)行所開展的評估僅是一種形式,甚至一些企業(yè)從未開展過預(yù)算執(zhí)行評估工作。在預(yù)算執(zhí)行情況得不到有效評估的情況下,企業(yè)就無法將預(yù)算目標與實現(xiàn)效果進行比對,就不能挖掘企業(yè)經(jīng)營中潛在風險,更無法對經(jīng)營戰(zhàn)略、預(yù)算目標、預(yù)算編制等進行及時修正。這樣就降低了預(yù)算執(zhí)行效果,甚至對企業(yè)的整個預(yù)算管理工作帶來消極影響。從整體上來講,當前階段企業(yè)要想實現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算成效,就要強化對預(yù)算執(zhí)行情況的有效評估。
四、企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行難點的策略
1.緩解企業(yè)預(yù)算編制難題的策略
(1) 全面收集企業(yè)預(yù)算編制資料
企業(yè)要想保障預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性,就對預(yù)算編制資料進行全面的收集,這樣才能在資料中獲得擁有參考價值內(nèi)容。首先,企業(yè)要給予充足的時間。預(yù)算編制資料收集是一項耗時、耗力的工作,并不是短時間內(nèi)就能快速完成。如果不能給予充足的時間,就沒有辦法保障資料收集全面性、準確性。其次,重視內(nèi)部預(yù)算編制資料的核查。在企業(yè)預(yù)算編制中,最為重要的資料就是企業(yè)內(nèi)部資料,如財務(wù)、銷售、生產(chǎn)、運營等資料。在資料收集階段,不僅要全面收集這些資料,還要逐步對資料的真實性、準確性進行核查,以杜絕虛假資料影響編制準確性。最后,注重對外部資料的收集。在預(yù)算編制時,不能只重視企業(yè)內(nèi)部的資料收集,還要注重對外部資料的收集,如行業(yè)發(fā)展趨勢、市場環(huán)境、國家政策、競爭者的技術(shù)等,這些都會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大影響??偠灾?,企業(yè)要針對預(yù)算編制資料進行全面收集,以增強預(yù)算編制的科學(xué)性。合理性。準確性。
(2) 預(yù)算編制中融合非財務(wù)指標
在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中不能只重視財務(wù)指標,而忽視對非財務(wù)指標的運用,尤其在預(yù)算編制中更應(yīng)將非財務(wù)指標融入其中。要想為企業(yè)的決策提供更可靠的信息,以及在預(yù)算編制中融合非財務(wù)指標。首先,加強基礎(chǔ)知識拓展。也就是說預(yù)算編制者應(yīng)當對自身的知識結(jié)構(gòu)進行拓展,不僅要了解與掌握財務(wù)知識,還要注重對業(yè)務(wù)知識的了解,并保持與財務(wù)部門、個業(yè)務(wù)部門的深度交流,對報表填報、核算等予以統(tǒng)一。其次,財會人員應(yīng)轉(zhuǎn)變角色。也就是說作為財會人員應(yīng)當對自身的定位予以轉(zhuǎn)變,不斷深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況,以財務(wù)角度來分析各項業(yè)務(wù)指標,挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)間的聯(lián)系,并形成數(shù)據(jù)報告。最后,在預(yù)算編制中融合非財務(wù)指標。也就是說在預(yù)算編制中以換位思考的方式,把預(yù)算編制從側(cè)重財務(wù)逐漸向生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等角度進行拓展,構(gòu)建非財務(wù)指標與預(yù)算編制間的內(nèi)在聯(lián)系。
(3) 采用科學(xué)的預(yù)算編制方法
預(yù)算編制是一項專業(yè)性極強的工作,而企業(yè)要想編制契合自身經(jīng)營與發(fā)展的預(yù)算,就必須選擇合理的、科學(xué)的預(yù)算編制方法。第一,企業(yè)在預(yù)算編制時,應(yīng)當選擇時間成本消耗較少的預(yù)算編制方法,這樣就能為企業(yè)節(jié)省更多資源。第二,在預(yù)算編制時應(yīng)確保預(yù)算標準的科學(xué)性,對預(yù)算科目進行細化,規(guī)避不同科目之間出現(xiàn)交叉,繼而提升對各類資源使用率。第三,關(guān)注各類假設(shè)的合理性。也就說預(yù)算編制過程中要結(jié)合不同影響因素的變化,對關(guān)聯(lián)的假設(shè)予以修正,繼而實現(xiàn)對預(yù)算編制準確性的強化??偠灾陬A(yù)算編制時企業(yè)應(yīng)當采用科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法,這樣才能最大限度編制契合企業(yè)發(fā)展與需求的預(yù)算科目。
2.緩解企業(yè)預(yù)算編制難題的策略
(1) 強化人員的預(yù)算執(zhí)行意識
要想保障企業(yè)預(yù)算執(zhí)行獲得良好效果,最受重要的就是對所有人員的預(yù)算執(zhí)行意識予以強化。首先,要做好宣傳工作。也就是企業(yè)要通過企業(yè)文化來不斷進行宣傳,讓員工從思想上認識到預(yù)算執(zhí)行的重要性。其次,要做好培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。也就是說企業(yè)中會有很多員工并不能正確理解預(yù)算執(zhí)行相關(guān)知識,而這就需要企業(yè)通過定期組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)的方式,引導(dǎo)員工掌握與了解相關(guān)知識。最后,樹立榜樣。也就是說在日常工作中往往會有表現(xiàn)優(yōu)秀的員工,而通過將這樣的員工樹立成榜樣,來實現(xiàn)對其他員工的引導(dǎo),繼而達到對員工預(yù)算執(zhí)行意識的強化。
(2) 建立動態(tài)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度
預(yù)算管理并不簡簡單單完成率比對,不能忽視對整個執(zhí)行過程的有效監(jiān)管,而這就需要企業(yè)建立動態(tài)監(jiān)管制度。首先,構(gòu)建動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)。為更好實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管,企業(yè)應(yīng)構(gòu)建自己專屬的監(jiān)管系統(tǒng),利用監(jiān)管系統(tǒng)對資金使用計劃、部門資金支出情況等,進行實時性監(jiān)管。其次,明確監(jiān)管內(nèi)容。也就是企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管的主要內(nèi)容予以明確,如資金支出是否符合范圍、支付方式與程序是否符合規(guī)定、報銷費用是否符合標準等,這樣就可以明確監(jiān)管方向。最后,針對疑點進行核查。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管系統(tǒng)風險提示,著重針對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的疑點,結(jié)合預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管標準及時進行核查,及時挖掘出預(yù)算執(zhí)行過程潛藏的問題。
(3) 建立預(yù)算執(zhí)行情況分析與評估
企業(yè)要想對預(yù)算執(zhí)行情況進行準確的、科學(xué)的評價,以及獲得各部門及員工的廣泛認可,就需要針對預(yù)算執(zhí)行情況進行有效分析與評估。首先,召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會。也就是說企業(yè)應(yīng)當結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況,在不同的階段結(jié)合實際情況開展分析會,對各個部門及員工的執(zhí)行現(xiàn)狀予以通報。其次,重視預(yù)算執(zhí)行情況的分析。企業(yè)負責人需要和與會人員深入分析預(yù)算執(zhí)行情況,總結(jié)當前預(yù)算執(zhí)行中存在的具體問題,比如預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算方案、預(yù)算執(zhí)行存在滯后性等,研討預(yù)算執(zhí)行中各項問題的成因,以此為基礎(chǔ),提出有效的整改建議。最后,建立評估準則。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合預(yù)算執(zhí)行分析,對預(yù)算執(zhí)行情況評估標準予以明確,以此來評價預(yù)算執(zhí)行情況是否符合企業(yè)的要求,哪些部門或人員達標等。
五、結(jié)束語
預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié),其編制與執(zhí)行效率的高低對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有直接影響,所以企業(yè)要高度重視預(yù)算編制及執(zhí)行工作。從預(yù)算編制的角度來講,企業(yè)預(yù)算編制的難點主要集中在預(yù)算編制資料收集不全面、預(yù)算編制過于重視財務(wù)指標、預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性等方面。而企業(yè)要對此予以改善,還需全面收集企業(yè)預(yù)算編制資料、預(yù)算編制中融合非財務(wù)指標、采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。從預(yù)算執(zhí)行來看,企業(yè)預(yù)算執(zhí)行難點一般集中于人員預(yù)算執(zhí)行的意識不強、預(yù)算執(zhí)行過程中缺少監(jiān)管、預(yù)算執(zhí)行情況欠缺評估。而企業(yè)要想對預(yù)算執(zhí)行予以強化,還需不斷強化人員的預(yù)算執(zhí)行意識建立動態(tài)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度、建立預(yù)算執(zhí)行情況的評估。
參考文獻:
[1]劉慶春.民營企業(yè)預(yù)算編制及執(zhí)行中的問題及優(yōu)化[J].財經(jīng)界,2020(11):108.
[2]徐伯成.企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的難點及措施分析[J].企業(yè)改革與管理,2021(09):166-167.