論稽核在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的作用

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營過程中始終存在，如何對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，是諸多企業(yè)研究和探索的重要課題，從目前來看，并沒有任何一種經(jīng)營模式能夠杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等，最終都會(huì)通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式體現(xiàn)出來，并影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與穩(wěn)定經(jīng)營。想要做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，就必須要擺脫傳統(tǒng)管理模式“事后諸葛亮”的弊端，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制前移到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未成型的階段。本文就根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況，在簡單介紹稽核與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等概念的基礎(chǔ)上，對稽核在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的作用進(jìn)行了研究，并據(jù)此提出了行之有效的稽核工作手段。

關(guān)鍵詞：稽核;企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制

引言：在黨和政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，中國特色社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)已經(jīng)取得了初步成果，企業(yè)作為社會(huì)建設(shè)的支柱性主體之一，自然也迎來了一輪又一輪發(fā)展契機(jī)，但是這并不意味著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)成熟，其中存在的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素仍然存在潛在的負(fù)面影響。特別是在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施下，只有在業(yè)務(wù)結(jié)束后財(cái)務(wù)部門才能收到相關(guān)數(shù)據(jù)，此時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)無濟(jì)于事。在這種情況下，對稽核在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的作用進(jìn)行了解，并探究行之有效的稽核措施，可謂是勢在必行。

一、稽核與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制概述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，要了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從理論角度來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從狹義和廣義兩方面來理解，其中狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在未來收益不確定的條件下，企業(yè)因占用債務(wù)資本等而需要承擔(dān)的、具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)整體經(jīng)營狀況良好的情況下進(jìn)行投資，其獲得的利益和收入往往會(huì)比企業(yè)負(fù)債更高，此時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)比較小，而在企業(yè)經(jīng)營狀況不佳的情況下，企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)期收益低于企業(yè)負(fù)債利息率，此時(shí)企業(yè)就會(huì)遭受一定的損失，甚至可能影響到正常的經(jīng)營生產(chǎn)。從廣義的角度來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在外部經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或受到各種難以預(yù)計(jì)、無法控制因素的影響而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)所能獲得的收益會(huì)和預(yù)計(jì)情況出現(xiàn)一定的差異，必然要承擔(dān)一定的資金損失，也會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來負(fù)面影響。不難看出，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上貫穿于其經(jīng)營發(fā)展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，其影響程度、具體成因都并非完全可控，工作人員往往需要通過對財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行綜合分析，才能理順各種風(fēng)險(xiǎn)對經(jīng)營成果的影響，這不符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提前的相關(guān)要求，因此在今后的工作中，必須要盡快扭轉(zhuǎn)錯(cuò)誤思維，打破企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滯后的困境，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，要了解何為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)與處理的過程，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)未來收益不可能完全固定，這在一定程度上提升了企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)的不確定性，稍有不慎就可能陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的困境。想要保證企業(yè)在新的時(shí)代背景下取得新的發(fā)展成果，就必須要提前對未來發(fā)展情況進(jìn)行評估預(yù)測，在此基礎(chǔ)上對可能導(dǎo)致問題的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行應(yīng)對和控制。

2.稽核

從某種意義上來說，稽核指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通過設(shè)置稽查崗位，在國家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、COSO框架的要求等一系列理論基礎(chǔ)之上進(jìn)行的一系列工作，其能夠從全局入手對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性進(jìn)行分析評價(jià)，工作人員就可以針對稽核工作中發(fā)現(xiàn)的一系列問題，采取有效措施進(jìn)行處理和內(nèi)部控制，保證企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)營條件下拔得頭籌。具體來說，稽核工作的內(nèi)容主要可以分成對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的事前、事中審查和對其他會(huì)計(jì)資料的事后復(fù)核等幾部分內(nèi)容，此項(xiàng)工作具有一定的法律基礎(chǔ)，比如在會(huì)計(jì)法當(dāng)中就明確要求各單位應(yīng)建立、健全內(nèi)部稽核制度。其具體的工作內(nèi)容可以分成三部分來理解：（1）建立財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍。稽核工作本身具有一定的復(fù)雜性，對工作人員的要求比較高，工作人員除了要接受專業(yè)化的教育培訓(xùn)之外，還需要具有堅(jiān)守原則、忠于職守等優(yōu)秀道德品質(zhì)，只有這樣才能讓稽核工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。（2）建立統(tǒng)一工作方法、理順工作職責(zé)?；斯ぷ鞅仨氁灤┯谄髽I(yè)的所有經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)，在缺乏統(tǒng)一工作方法的情況下，其很難妥善處理各方面的管理問題，整體的工作效率必然會(huì)大打折扣。同時(shí)，還需要明確不同工作人員的具體責(zé)任，對工作內(nèi)容進(jìn)行量化處理，避免稽核工作失去應(yīng)有的價(jià)值。（3）加強(qiáng)整改復(fù)查。稽核工作從某種意義上來說是一種反復(fù)檢查整改的過程，想要讓稽核工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須要做好后續(xù)的復(fù)查工作，否則之前的工作都會(huì)形同虛設(shè)。

二、稽核在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的作用

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式越來越成熟，在西方發(fā)達(dá)國家，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制模式已經(jīng)非常完善，但是我國的企業(yè)內(nèi)部控制模式起步比較晚、沒有成功的案例可作借鑒，因此直到2004年，仍然有絕大多數(shù)企業(yè)沒能建成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，也沒有開展內(nèi)部監(jiān)督方面的工作，這導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理模式缺乏應(yīng)有的規(guī)范性。根據(jù)理論研究情況來看，2001年我國上市公司年報(bào)反饋出來的內(nèi)部控制情況仍然不容樂觀，大多企業(yè)的內(nèi)部控制都停留在表面上，這不符合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有關(guān)要求。但是在黨和政府的大力引導(dǎo)下，從2004年以后，我國的中大型企業(yè)都開始了內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的探索和嘗試，這為開展稽核工作、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

然而與此同時(shí)也必須要看到，這種階段性進(jìn)步并未能完全提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作質(zhì)量，目前仍有一部分企業(yè)存在以下問題：（1）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實(shí)。目前很多企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理控制的重要性，但是在實(shí)際執(zhí)行的過程中，勉強(qiáng)建立起來的內(nèi)部管理制度往往被淡化，并不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這讓極為重要的制度變成了面子工程。（2）重事后檢查，輕事前預(yù)防。在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，企業(yè)的監(jiān)督管理重點(diǎn)一般都放在事后的檢查和考核上，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程中，往往很難取得預(yù)計(jì)的控制效果，這嚴(yán)重地影響了企業(yè)的日常經(jīng)營管理效果，即使在后續(xù)進(jìn)行補(bǔ)救，也無法將已經(jīng)產(chǎn)生的損失完全消除。（3）企業(yè)內(nèi)部控制沒有對應(yīng)的制約機(jī)制。無論是何種制度，都必須要存在與之互相制約的機(jī)制才能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，但是目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不能落到實(shí)處，就是因?yàn)槿狈χ萍s機(jī)制。本應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門執(zhí)行的工作內(nèi)容，完全由某一個(gè)部門負(fù)責(zé)，就可能導(dǎo)致制度無法落實(shí)的問題。（4）指標(biāo)化管理導(dǎo)致總體利益與個(gè)體利益出現(xiàn)沖突。許多企業(yè)都選擇了指標(biāo)化管理模式，要求各部門在某一階段內(nèi)完成特定的經(jīng)營管理指標(biāo)，但是指標(biāo)并不能代表企業(yè)全部政策和要求，工作人員在完成個(gè)體指標(biāo)的過程中，很可能會(huì)遇到與總體指標(biāo)相沖突的問題，這就影響了企業(yè)內(nèi)部控制的最終效果。實(shí)際上，企業(yè)的內(nèi)部控制本身是為了防范企業(yè)人為風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行查錯(cuò)防弊而進(jìn)行的，其針對的是資金、實(shí)物、賬表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)和具體管理崗位人員等，具有突出的管理效果。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制屬于內(nèi)部控制的一部分，想要提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，就必須要保證每項(xiàng)管理業(yè)務(wù)都要發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，達(dá)到避免企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種人為舞弊行為所帶來的資產(chǎn)損失和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。而稽核工作本身具有突出的內(nèi)部監(jiān)督功能，符合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)要求，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量的有效手段。

三、加強(qiáng)稽核工作，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

我國的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況十分穩(wěn)定，但是在進(jìn)行稽核工作、優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果方面仍然存在一定的不足之處，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，必須要在充分了解其不足之處的基礎(chǔ)上，對加強(qiáng)稽核工作、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施進(jìn)行研究。

1.建立和完善稽核工作機(jī)制

想要提升稽核工作質(zhì)量，最主要的就是要從工作機(jī)制入手，確定企業(yè)稽核工作的具體內(nèi)容，并對原有的稽核工作步驟進(jìn)行調(diào)整，采取科學(xué)合理的稽核工作手段，解決傳統(tǒng)工作機(jī)制中存在的不足之處。企業(yè)方面應(yīng)在傳統(tǒng)的稽核工作模式上，進(jìn)一步逐級建立稽核預(yù)警系統(tǒng)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)的積極作用，為稽核工作提供穩(wěn)定的技術(shù)保證，將稽核工作在經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制制度完善等方面的積極作用發(fā)揮出來，解決過去只能進(jìn)行現(xiàn)場稽核導(dǎo)致的一系列問題，優(yōu)化事中、事前稽核工作模式，使之在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.加強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)評估

稽核工作本身是一種手段，企業(yè)方面可以充分利用稽核工作獲得的信息和數(shù)據(jù)，明確企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平，從全局角度出發(fā)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督檢查目標(biāo)，把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。除了要保證日?；斯ぷ髻|(zhì)量之外，還需要對企業(yè)非日常投資和生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效稽核，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的一系列影響，從西方發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐成果來看，通過稽核工作加強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)評估已經(jīng)不再是天方夜譚，企業(yè)方面可以借助稽核措施優(yōu)化工作人員的工作熱情，對企業(yè)目前面臨的各方面風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行綜合研判，尋找具有針對性的解決措施，逐漸改變稽核工作與內(nèi)部控制環(huán)境不符的局面，讓稽核部門能夠得到更準(zhǔn)確、更豐富的信息，從而為控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作是確保企業(yè)正常經(jīng)營的重要手段，經(jīng)過一段時(shí)間的探索和研究，其工作重點(diǎn)已經(jīng)不再是建設(shè)風(fēng)控制度，而是在于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，比如通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督，就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重。從黨和政府高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題至今，我國的許多企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度建設(shè)，也確實(shí)取得了比較可觀的建設(shè)成果，但是從實(shí)際情況來看，僅建設(shè)相關(guān)制度只能加強(qiáng)事后檢查監(jiān)督，并不能完全消除企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至還可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的價(jià)值，想要徹底控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未出現(xiàn)時(shí)入手，對日常工作進(jìn)行監(jiān)督管理，即需要對企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行挖掘，結(jié)合信息化技術(shù)等建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)，第一時(shí)間對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控管理，從根本上發(fā)揮稽核工作應(yīng)有的作用。

4.加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的發(fā)展，其實(shí)際上的控制工作責(zé)任已經(jīng)不僅集中在財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門也必須要參與其中才能取得實(shí)質(zhì)性成果，換而言之，在今后的工作中，業(yè)務(wù)部門也需要考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的困難性，對經(jīng)營過程中可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行處理，避免各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)累積到財(cái)務(wù)方面，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況來看，加強(qiáng)經(jīng)營階段的風(fēng)險(xiǎn)控制主要可以從三方面入手：（1）要實(shí)行混合式財(cái)務(wù)管理模式，改變傳統(tǒng)的投資、籌資和對外擔(dān)保管理模式，堅(jiān)決杜絕因財(cái)務(wù)管理模式不合理導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（2）要合理制定并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)是否能夠在復(fù)雜漫長的項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中有所收獲，很大程度上取決于預(yù)算執(zhí)行的效果，因此在今后的工作中需要將預(yù)算指標(biāo)作為業(yè)績評價(jià)的依據(jù)，保證預(yù)算能夠得到執(zhí)行，提升企業(yè)的盈利能力。（3）要盡快建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的流動(dòng)資金進(jìn)行妥善管理，避免資金使用不合理等問題導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.優(yōu)化稽核組織架構(gòu)及隊(duì)伍建設(shè)

第一，要著力完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，從整體層面控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)的管理人員是否具有突出的工作能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決定了企業(yè)稽核工作是否能夠發(fā)揮作用，也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。因此必須要采取措施完善治理結(jié)構(gòu)，解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離條件下的代理問題，比如通過股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方法，就能夠解決管理層人員工作積極性不高、責(zé)任態(tài)度不佳的問題，確保企業(yè)管理層則能夠得到一定的監(jiān)督和約束，從根本上降低人為因素導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，稽核工作的質(zhì)量還取決于工作人員的情況，在今后的發(fā)展中首先需要采取措施保持稽核人員的獨(dú)立性，以財(cái)務(wù)部門為基礎(chǔ)，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)稽核中心，會(huì)計(jì)稽核中心設(shè)計(jì)工作是結(jié)合國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）協(xié)會(huì)的相關(guān)制度、為提升內(nèi)控流程合理性而開展的，相比于傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，稽核部門的工作顯然能更好地解決財(cái)務(wù)問題。一般來說稽核部門可以設(shè)計(jì)稽核會(huì)計(jì)、巡察會(huì)計(jì)兩個(gè)崗位，根據(jù)業(yè)務(wù)范圍外派會(huì)計(jì)稽核人員，安排區(qū)域經(jīng)理與巡察會(huì)計(jì)等進(jìn)行合作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度中存在的不合理之處，不斷優(yōu)化內(nèi)控流程的執(zhí)行情況等，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

6.優(yōu)化稽核工作開展方式

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作有一定的難度，想要通過稽核工作保證控制效果，就必須要重新選擇稽核工作開展方式，目前企業(yè)常用的稽核工作模式主要可以分成三種：第一，結(jié)合財(cái)務(wù)稽核工作的具體執(zhí)行地點(diǎn)，可以分成現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核兩種，其中現(xiàn)場稽核是指的是深入經(jīng)營現(xiàn)場進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，是目前十分常用的稽核措施之一;非現(xiàn)場稽核指的是由被稽核單位報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)資料、稽核工作人員結(jié)合法律法規(guī)和制度要求，對被稽核單位存在的問題進(jìn)行深入研判，在此基礎(chǔ)上出具稽核工作報(bào)告。第二，結(jié)合財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施方式的實(shí)際情況，稽核工作可以分為日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核。其中日?；斯ぷ髦傅氖菍μ囟?xiàng)目進(jìn)行的日?；?，能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行解決和處理，具有突出的應(yīng)用價(jià)值;專項(xiàng)稽核工作則能夠并根據(jù)出現(xiàn)問題的原因、頻率、帶來的后果等進(jìn)行評級，有效解決一段時(shí)間財(cái)務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第三，結(jié)合財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施范圍的差異，可以將稽核工作分成抽樣稽核和詳細(xì)稽核兩部分，其中抽樣稽核指的是工作人員借助統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方式，從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測試的過程，在得到測試結(jié)果以后，工作人員就能夠據(jù)此判斷稽核對象總體特征等，這對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的積極作用。而詳細(xì)稽核指的是工作人員以某一特定稽核對象為目標(biāo)進(jìn)行的稽核工作，其具有一定的針對性和詳細(xì)性，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中扮演重要角色。

7.調(diào)整稽核取證方法

（1）實(shí)地盤點(diǎn)。所謂的實(shí)地盤點(diǎn)指的是工作人員對稽核項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)的過程，在此基礎(chǔ)上還需要將實(shí)際情況和賬表信息進(jìn)行比對，確定二者之間存在的不同之處，這種取證方法具有準(zhǔn)確度高的特點(diǎn)。（2）現(xiàn)場觀察。顧名思義，現(xiàn)場觀察指的就是結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，確定其他部門是否嚴(yán)格遵守公司制度規(guī)定執(zhí)行相關(guān)工作程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。（3）現(xiàn)場調(diào)查。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作具有一定的復(fù)雜性，針對無法進(jìn)行現(xiàn)場審核的內(nèi)容，可以采取現(xiàn)場調(diào)查的手段進(jìn)行處理獲得稽核工作所需要的信息。（4）現(xiàn)場測試。對業(yè)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行現(xiàn)場測試，了解他們對自身業(yè)務(wù)的掌握水平，同時(shí)考察他們標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的積極性等。（5）核對賬務(wù)。核對賬務(wù)也是比較常見的取證手段之一，它能夠?qū)ζ髽I(yè)項(xiàng)目運(yùn)營過程進(jìn)行有效取證，工作人員可借此確定盤點(diǎn)后的數(shù)據(jù)以及收入費(fèi)用等。（6）審閱記錄、合同。除了上文提到的幾方面措施之外，還可以檢查項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始記錄及相關(guān)合同文件等，這能夠幫助稽核人員第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)計(jì)情況和實(shí)際情況之間的差異，保證費(fèi)用報(bào)銷、掛賬款的核對等工作的質(zhì)量。

8.完善稽核工作程序

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作本身具有一定的復(fù)雜性，而稽核工作是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段，想要進(jìn)一步提升稽核工作質(zhì)量，就必須要對目前的稽核工作流程進(jìn)行完善和調(diào)整。（1）財(cái)務(wù)稽核立項(xiàng)。工作人員應(yīng)將企業(yè)稽核工作任務(wù)分成階段性任務(wù)，即結(jié)合實(shí)際稽核工作需求，建立健全財(cái)務(wù)稽核工作計(jì)劃，確定企業(yè)的經(jīng)營情況，并對其稽核工作的具體項(xiàng)目進(jìn)行了解，經(jīng)過稽核部門的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)以后，進(jìn)入下一步工作。（2）財(cái)務(wù)稽核準(zhǔn)備。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作計(jì)劃的合理性決定了后續(xù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，因此在通過審批以后，稽核人員必須要嚴(yán)格遵守稽核工作計(jì)劃，對企業(yè)基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解，明確不同項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營情況，避免因準(zhǔn)備不充分導(dǎo)致的稽核工作問題。（3）財(cái)務(wù)稽核取證。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展水平，因此必須要根據(jù)實(shí)際情況選取現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核、抽樣稽核和詳細(xì)稽核等稽核手段，提升稽核工作的有效性。（4）財(cái)務(wù)稽核追蹤。在獲取有效數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，工作人員還需要對稽核結(jié)果進(jìn)行分析，并根據(jù)不同崗位的工作職責(zé)，確定負(fù)責(zé)稽核工作后續(xù)處理的工作人員，并通過行之有效的稽核工作評價(jià)模式，優(yōu)化稽核工作的內(nèi)容等，使之在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語

企業(yè)在保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)質(zhì)量、推動(dòng)人民群眾穩(wěn)定生活方面扮演著重要角色，但是在傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的影響下，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制始終不能取得預(yù)計(jì)效果。在今后的工作中，必須要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況，發(fā)揮稽核工作的積極作用，從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量。

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作者簡介：梁睿（1983.03- ），女，漢族，甘肅慶陽人，碩士，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理工作