智慧財務(wù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

摘 要：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，智慧財務(wù)開始受到相關(guān)人員的關(guān)注，以企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)為例，該項工作開展，在改變原有管理方式的同時，還能實現(xiàn)內(nèi)部控制信息朝著信息化發(fā)展?；诖?，本文主要闡述智慧財務(wù)和內(nèi)部控制信息化相關(guān)概念，說明智慧財務(wù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性，分析企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨的發(fā)展困境，探究智慧財務(wù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)有效途徑，有望對部分學(xué)者提供幫助和參考。

關(guān)鍵詞：智慧財務(wù);企業(yè);內(nèi)部控制;信息化;建設(shè)

前言：內(nèi)部控制在企業(yè)管理當(dāng)中發(fā)揮著重要作用，既能控制廉政風(fēng)險，又能推進(jìn)反腐倡廉工作的進(jìn)行，由于行政單位自身發(fā)展存在一定特殊性，在內(nèi)部控制方面，較為薄弱，為了在智慧財務(wù)背景下，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，當(dāng)前，就要將其作為重點工作去研究，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。

一、智慧財務(wù)和內(nèi)部控制信息化相關(guān)概念

“智慧財務(wù)”是在傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)字化基礎(chǔ)上發(fā)展而來，通過使用新技術(shù)，可以為企業(yè)發(fā)展賦能，將會計信息質(zhì)量進(jìn)行改善，降低成本同時，還能提升工作效率等，為企業(yè)財務(wù)決策和管理控制工作提供了重要保障，它作為一種新型財務(wù)管理體系，具有無可比擬性。從本質(zhì)上來講，智慧財務(wù)打破了傳統(tǒng)財務(wù)與業(yè)務(wù)流程，滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展要求，可以為企業(yè)發(fā)展提供動力支持。

“內(nèi)部控制”是某些單位為了將控制目標(biāo)完成，制定相應(yīng)的制度、措施或者程序，將經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效管控?！皟?nèi)部控制信息化”主要指的是通過使用現(xiàn)代信息化技術(shù)，將各類要素進(jìn)行固化，搭建至對應(yīng)的信息系統(tǒng)中，包括控制“方法”、“流程”和“理念”等，促進(jìn)內(nèi)部控制體系朝著系統(tǒng)化發(fā)展。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)重點有“采購和收支”、“項目和資產(chǎn)”以及“預(yù)算和合同”等管理系統(tǒng)。

二、智慧財務(wù)背景下內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性

1.有利于增強資金資產(chǎn)的使用率

在財務(wù)管理中，很多資金都是“財政撥款”，很少受到外部環(huán)境的影響，因此，一些單位，不太關(guān)注收支和預(yù)算管理工作。這類現(xiàn)象的出現(xiàn)，往往會造成單位內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗或者資金利用率不高等問題。在智慧財務(wù)背景下，內(nèi)部控制信息化建設(shè)，對于收支和預(yù)算管理有著很大幫助，完全可以通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，進(jìn)行業(yè)務(wù)“申請與審批”和“預(yù)算執(zhí)行”，這樣在某種條件下實現(xiàn)了實時監(jiān)控，有利于資金使用效率的提升。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，還能為資產(chǎn)使用和購置提供依據(jù)，指導(dǎo)資產(chǎn)管理工作。比如，對于信息系統(tǒng)平臺，其中財務(wù)和資產(chǎn)兩個模塊中，數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)對接，推進(jìn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控朝著實時化發(fā)展。利用內(nèi)部控制信息化，能夠進(jìn)一步實現(xiàn)資產(chǎn)管理的流程化，確保資產(chǎn)調(diào)研、采購和處理各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)有序銜接，避免管理中產(chǎn)生的漏洞。還可以將預(yù)算管理和資產(chǎn)管理結(jié)合起來，做好對應(yīng)的資產(chǎn)配置預(yù)算工作。此外，利用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，還能完成預(yù)約共享和線上調(diào)撥各種工作，將資產(chǎn)使用率大大提升。

2.有利于促進(jìn)資源共享，提高工作效率與質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，可以將業(yè)務(wù)層面和單位層面，進(jìn)行有效統(tǒng)合，使其處在同一系統(tǒng)平臺中，這樣能夠?qū)⒔?jīng)濟活動中存在的信息溝通弊端消除，對信息的傳遞、收集和整理工作提供了幫助，可以促進(jìn)單位內(nèi)部有效溝通。對于上級部門人員來講，利用信息系統(tǒng)，就可以直接對單位財務(wù)情況加以監(jiān)督，確保各項工作有序開展。實現(xiàn)信息化建設(shè)，還能加強“外部”與“內(nèi)部”單位間的良好溝通。比如，以某企業(yè)為例，可以借助內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，進(jìn)行審計工作，對財政財務(wù)監(jiān)管，通過這種方式，能夠?qū)①Y源進(jìn)行有機整合，實現(xiàn)資源的共享和利用。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部管理控制中，基本是利用人工方式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行計算與整理，由于計算量較大，加上數(shù)據(jù)信息多，經(jīng)常會出現(xiàn)計算失誤。而在智慧財務(wù)背景下，完全可以使用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，就可以將數(shù)據(jù)儲存在系統(tǒng)平臺中，這樣既保證了計算的準(zhǔn)確率，還有利于工作效率和質(zhì)量提升，可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策和幫助。

3.有利于增強管理效益，實現(xiàn)廉政建設(shè)

在內(nèi)部控制中，主要包含兩部分內(nèi)容，分別是“業(yè)務(wù)層面”和“單位層面”的控制工作。前者涉及日常運營中的采購、收支以及預(yù)算等控制工作，后者有職責(zé)權(quán)限和部門管理等方面內(nèi)筒。實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，在單位層面和業(yè)務(wù)層面，能夠有效控制管理制度和監(jiān)控風(fēng)險，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平，利用“機控”代替“人控”，將主觀因素在內(nèi)部控制中產(chǎn)生的干擾進(jìn)行規(guī)避，增強管理效益。在這過程中，還可以實現(xiàn)廉政建設(shè)。內(nèi)部控制在一定程度上可以規(guī)范權(quán)力的使用情況，降低腐敗風(fēng)險發(fā)生率。這種運行模式具有高效化和透明化，能夠?qū)I(yè)務(wù)與廉政建設(shè)深度融合。比如，將證物審批功能添加至控制信息系統(tǒng)匯總，可以將“責(zé)任”和“審批權(quán)”掛鉤，通過線上審批等方式，將審批意見等情況進(jìn)行有效反饋。對于財務(wù)支出各類明細(xì)，在信息系統(tǒng)中，可以查詢具體情況，追溯資金

去向。

三、企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨的發(fā)展困境

智慧財務(wù)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨一系列問題，表現(xiàn)最為突出的有以下幾點：（1） 對信息化建設(shè)認(rèn)識不足。對內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏有效認(rèn)識，在管理層和制度設(shè)置方面較為突出。一方面，作為管理層人員，沒有充分認(rèn)識信息化建設(shè)的重要性，加上一些企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，時間較晚，不愿意花費更多的精力和時間投入在信息化建設(shè)中。同時，對于內(nèi)部控制信息化建設(shè)，很少將其和“政績”與“經(jīng)濟利益”掛鉤，使得部分管理者為了應(yīng)付檢查，形式主義較為嚴(yán)重，無法發(fā)揮其最大價值。另一方面，建設(shè)內(nèi)部控制信息化，與內(nèi)部控制制度具有密切聯(lián)系，它作為最為基礎(chǔ)工作，有著不可忽視性，但是，現(xiàn)如今，企業(yè)管理內(nèi)部控制意識不強烈，缺乏完善管理機制，使得監(jiān)督考核缺乏有效性，這類因素的影響，都會對企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)產(chǎn)生負(fù)面作用，影響建設(shè)的最終效果。

（2） 信息孤島較為嚴(yán)重。雖說在企業(yè)中，內(nèi)部管理有些業(yè)務(wù)具有信息化特點，比如，采購或者財務(wù)等系統(tǒng)，得到了有效使用，然而，各個系統(tǒng)之間卻是相互獨立的，對于各類數(shù)據(jù)信息，基本上只能在本部門中傳遞，無法在各個部門之間進(jìn)行共享。還有一些系統(tǒng)面臨內(nèi)容重合現(xiàn)象，這樣會將內(nèi)控人員工作負(fù)擔(dān)增加。與此同時，財務(wù)與業(yè)務(wù)之間，數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)有效銜接，一定程度上影響了內(nèi)部控制活動的順利開展。針對信息孤島，不但體現(xiàn)在部門之間，而且在上下級單位之間也非常突出，主要是因為很多企業(yè)單位分級具有多層次性，上下級單位在溝通過程中，成本較高，這樣會對信息數(shù)據(jù)分割產(chǎn)生不良影響，不利于內(nèi)部控制。

（3） 缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)維護(hù)經(jīng)驗。對于部分企業(yè)，內(nèi)部控制信息化建設(shè)完成之后，由于缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)維護(hù)經(jīng)驗，給內(nèi)部控制產(chǎn)生一定阻礙。通常來說，將內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)完成后，在運維期間內(nèi)，承建公司會將系統(tǒng)使用中存在的問題進(jìn)行一一解答，然而，承建公司并不是只是為某個企業(yè)服務(wù)，在這過程中，如果遇到問題，可能解決時間較長，如果在操作過程中，出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，可能會對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，使其不能順利推進(jìn)，與此同時，還會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)處理不恰當(dāng)?shù)葐栴}，這類問題持續(xù)出現(xiàn)，會嚴(yán)重影響單位各個部門的工作效率與質(zhì)量。正是由于對承建公司依賴性強，導(dǎo)致很多簡單操作問題頻頻出現(xiàn)。

四、智慧財務(wù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)有效途徑

1.增強信息化建設(shè)認(rèn)識程度，強化內(nèi)部控制管理效果

面對信息化建設(shè)認(rèn)識不足情況，就要不斷增強信息化建設(shè)認(rèn)識程度。首先，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)不斷強化自身在信息化建設(shè)方面的重視程度，樹立正確的風(fēng)險管理思想，日常工作中，不僅要重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作，還要關(guān)注廉政建設(shè)，將兩者進(jìn)行有機結(jié)合，增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“風(fēng)險管理”意識。在這過程中，還應(yīng)發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，作為領(lǐng)頭羊，應(yīng)自上而下，把風(fēng)險管理意識進(jìn)行有效傳播，讓每個工作人員都認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，從而調(diào)動單位內(nèi)部不同工作者的積極性，讓其主動致力于內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，加快信息化建設(shè)

步伐。

其次，將內(nèi)部控制制度加以優(yōu)化和完善。為了促進(jìn)該項工作順利實施，就要站在科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕嵌?，根?jù)目前企業(yè)內(nèi)部控制具體現(xiàn)狀，對控制流程進(jìn)行有效設(shè)計，及時將存在的風(fēng)險加以解決。同時，制定“崗位責(zé)任制”，實現(xiàn)明確分工，將責(zé)任分配到個人，將不同環(huán)節(jié)工作者的責(zé)任意識加以增強，確保內(nèi)部控制效果。

最后，實施統(tǒng)籌管理，制定系統(tǒng)建設(shè)“協(xié)調(diào)機制”。將單位主要負(fù)責(zé)人員，作為內(nèi)部控制建設(shè)的首要“責(zé)任人”，由其牽頭，部署各項建設(shè)工作，包括“財務(wù)和資產(chǎn)”、“基建和人事”以及“行政和采購”等各個方面，將項目建設(shè)保障工作做好。尤其在方案論證這一階段，可以邀請專業(yè)人員，論證相應(yīng)的建設(shè)方案，對目前系統(tǒng)建設(shè)等情況加以有效評估，確保項目建設(shè)具有可行性。面對專業(yè)人員意見，可以適當(dāng)參考，必要情況下，可以對建設(shè)方案進(jìn)行修改，方案實施過程中，結(jié)合具體計劃，確保項目順利進(jìn)行。通過以上方式，讓各個人員認(rèn)識到信息化建設(shè)的重要性，為后期各項工作的開展提供指導(dǎo)和幫助。

2.通過專項業(yè)務(wù)穿行，構(gòu)建統(tǒng)一管理平臺

為了企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的信息孤島現(xiàn)象，就要通過專項業(yè)務(wù)穿行，構(gòu)建統(tǒng)一管理平臺的方式，促進(jìn)一體化發(fā)展，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。一般情況下，“業(yè)務(wù)層面控制”與“單位層面控制”具有不可分離性，后者決策機制往往會體現(xiàn)在前者的流程控制和管理工作中。所以，就需要重視業(yè)財融合，將財務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)兩者的相互聯(lián)系。對于內(nèi)部控制信息相關(guān)系統(tǒng)，基本可以利用承建公司所搭建的系統(tǒng)，而站在適合性方面，也可將以往應(yīng)用的“資產(chǎn)”或者“采購”等各類系統(tǒng)融入其中，建設(shè)相應(yīng)的“內(nèi)控信息平臺”，確保數(shù)據(jù)可以在統(tǒng)一平臺進(jìn)行儲存。對于有些企業(yè)，上下級完全可以使用同一個“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”，結(jié)合不同等級，配置相應(yīng)數(shù)據(jù)權(quán)限，為上下級單位在信息溝通和監(jiān)督方面提供有力保障。

智慧財務(wù)背景下，就要結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，就要將各項業(yè)務(wù)加以穿透，對資金使用效益等情況，進(jìn)行重點關(guān)注，確保其具有規(guī)范性，從而促企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，具體包括“采購管理”、“收支管理”以及“資產(chǎn)管理”等各個系統(tǒng)，從而實現(xiàn)有效控制。具體包括：（1） 建設(shè)收支管理系統(tǒng)。對于支出管理系統(tǒng)，可以和“合同管理”、“預(yù)算管理”以及“會計核算”等系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)系，關(guān)鍵控制點可以包含培訓(xùn)費和會議費等重點費用的審批和控制等。而收入管理這一系統(tǒng)，可以和“會計核算”及“預(yù)算管理”等系統(tǒng)實現(xiàn)有機聯(lián)系，保障應(yīng)收盡收，等級合同資金和財政收入等具體情況。在對重點費用進(jìn)行控制時，可以利用“電子報賬系統(tǒng)”，將事前這一審批環(huán)節(jié)添加在內(nèi)控制度中，面對超出標(biāo)準(zhǔn)或者資料不健全的報賬，應(yīng)進(jìn)行事中控制，限制支出的提交。（2） 建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)。在設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算管理系統(tǒng)過程中，設(shè)計者可以將其與“會計核算”、“收支”及“采購”相關(guān)系統(tǒng)聯(lián)系，關(guān)鍵控制點可以有“資金占用”、“預(yù)算分配”和“調(diào)整”等內(nèi)容，在這過程中，關(guān)于預(yù)算信息，應(yīng)和財務(wù)部門預(yù)算系統(tǒng)中所申報的項目信息數(shù)據(jù)相一致。也可以在預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)置項目“執(zhí)行表單”、“驗收報告”以及“公眾滿意度”等不同信息，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行效果，實施有效監(jiān)控。（3） 建設(shè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以和“項目管理”、“會計核算”以及“合同管理”等系統(tǒng)相聯(lián)系，關(guān)鍵控制點具體有“折舊計提”、“運維經(jīng)費”和“驗收登記”等，在設(shè)置資產(chǎn)管理系統(tǒng)過程中，仍然要與財務(wù)部門“資產(chǎn)監(jiān)管”系統(tǒng)信息相一致。要格外關(guān)注的是，資產(chǎn)管理要關(guān)聯(lián)預(yù)算項目執(zhí)行現(xiàn)狀，還要重視資金使用是否存在合理性，以及最終獲取的效能等。（4） 其他。除了以上系統(tǒng)外，還包括“合同管理”、“項目管理”以及“會計核算和報表”等系統(tǒng)，不同系統(tǒng)功能有所不同，作為基礎(chǔ)性建設(shè)，在設(shè)計過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況，綜合考慮不同方面，構(gòu)建適合本單位的系統(tǒng)模塊，體現(xiàn)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性和實用性，從而構(gòu)建統(tǒng)一管理平臺，為行企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。

3.促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)建設(shè)，做好各項維護(hù)工作

智慧財務(wù)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)并非一蹴而就，其存在復(fù)雜性和長期性，這就要求相關(guān)人員，做好調(diào)研工作，對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)中經(jīng)常面臨的問題進(jìn)行了解和掌握，避免后期在規(guī)劃中，出現(xiàn)與現(xiàn)實不相符合現(xiàn)象。具體建設(shè)工作中，企業(yè)要積極主動和承建公司進(jìn)行溝通與聯(lián)系，確認(rèn)好自身需求，在此基礎(chǔ)上，確定具體需求方案，并且組織專家進(jìn)行評審。不同部門也要根據(jù)單位內(nèi)部情況，相互配合，對不合理流程加以改造，促進(jìn)崗位職能更加明確，確保系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置更具科學(xué)化。除此之外，應(yīng)重視系統(tǒng)的科學(xué)維護(hù)。將內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建立后，對于承建公司，需要對相關(guān)部門人員加以培訓(xùn)，讓工作者了解系統(tǒng)的具體操作方法。一般來說，項目建設(shè)交接完成后，后續(xù)運營和維護(hù)往往需要額外收費，想要減少費用支出，企業(yè)相關(guān)人員，就需要將常見問題進(jìn)行整理，并找出科學(xué)處理和維護(hù)方式，在內(nèi)部進(jìn)行交流，提供參考。也可以和承建公司建立相應(yīng)的微信群和QQ群，為問題溝通提供媒介。關(guān)于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在管理過程中，應(yīng)制定獎懲機制，對于協(xié)助他人學(xué)習(xí)，或者積極解決系統(tǒng)問題的人員，要適當(dāng)給予獎勵，對于同一操作，反復(fù)出現(xiàn)問題的人員，應(yīng)適當(dāng)加以懲罰。

4.創(chuàng)建安全環(huán)境，避免泄密或漏洞攻擊

企業(yè)在部署內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，應(yīng)綜合考慮各個方面影響因素，包括服務(wù)器的安全性和經(jīng)濟性，與此同時，還要選擇安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。對于各類涉密信息，要做好安全管理工作，規(guī)避涉密信息上傳出現(xiàn)的問題，比如，可以采用脫密處理的方式，做好涉密信息管理工作。對系統(tǒng)中搭載涉密信息問題，應(yīng)嚴(yán)格控制和管理，做好保密工作。在上線之前，還應(yīng)開展網(wǎng)絡(luò)安全評估工作，對系統(tǒng)進(jìn)行“定級保護(hù)”，采取科學(xué)措施，避免網(wǎng)絡(luò)攻擊等問題。針對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)漏洞，要組織技術(shù)人員，進(jìn)行安全整改，將系統(tǒng)安全保護(hù)工作做好，確保系統(tǒng)運行更加安全和平穩(wěn)。另外，若是發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全環(huán)境不能滿足實際內(nèi)部控制工作，就要組織技術(shù)等人員，對當(dāng)前系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，積極適應(yīng)新情況。

五、結(jié)語

綜上所述，智慧財務(wù)背景下，想要從根源上實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，相關(guān)人員就要樹立現(xiàn)代化思想，對智慧財務(wù)和內(nèi)部控制信息化進(jìn)行準(zhǔn)確把握，充分企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要意義，對企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨的困境進(jìn)行有效研究和探索，找出科學(xué)有效的方式，提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平。

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作者簡介：黃雅杰（1974.06- ），女，滿族，籍貫：遼寧綏中，本科，會計師，研究方向：財政事務(wù)服務(wù)（會計核算）