淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

馬麗

隨著人民對(duì)公眾服務(wù)要求標(biāo)準(zhǔn)的提升與政府機(jī)構(gòu)改革的深化，對(duì)行政事業(yè)單位的規(guī)范也逐步強(qiáng)化。內(nèi)部控制作為提高管理能力和水平的重要措施，必須將其應(yīng)用到單位的工作中去，以降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。但行政事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，還存在一系列問(wèn)題，比如不能真正領(lǐng)悟內(nèi)控管理精神、體系制度建設(shè)丞待加強(qiáng)、流于形式不能讓內(nèi)控體系發(fā)揮應(yīng)有的作用等。因此，本文從分析內(nèi)部控制要義和開展內(nèi)控重要性開始，探討行政事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的優(yōu)化措施。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的、有重點(diǎn)的防范和管控。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和強(qiáng)化內(nèi)部控制的自覺(jué)性，有利于單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，維護(hù)社會(huì)公眾利益，內(nèi)部控制對(duì)于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量和效率，管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。

現(xiàn)階段，各地區(qū)行政事業(yè)單位因?qū)?nèi)控重要性宣傳力度不足、內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位、內(nèi)控環(huán)境差、制度不健全不合理、監(jiān)督執(zhí)行不到位等多重因素，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的水平參差不齊，部分行政事業(yè)單位在推進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中還存在以下問(wèn)題。

單位內(nèi)部控制意思淡薄、內(nèi)部控制環(huán)境差

單位內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各部門的協(xié)作和配合。但一部分單位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位，特別是單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控理解不到位、思想不重視，造成內(nèi)控管理建設(shè)僅是財(cái)務(wù)部門的工作，全員參與程度不夠，部分工作人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)理解不足，內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在怨言、存在誤解，對(duì)什么是內(nèi)控控制，怎樣建立內(nèi)部控制制度一知半解，比較茫然，對(duì)于建立內(nèi)部控制意愿不強(qiáng)。

內(nèi)部控制制度不健全、機(jī)制體制有待加強(qiáng)

部分單位內(nèi)部控制制度不健全，存在缺失、空白和模糊的領(lǐng)域，制度之間銜接不緊密。有些單位即使制定內(nèi)部控制制度，但不夠科學(xué)、不夠完善，內(nèi)容零散，尚未形成覆蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。單位小編制少的單位，受編制限制等影響，由于規(guī)模小，人員少，一人往往兼任多個(gè)崗位，沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)掛靠在其他部門下，更談不上內(nèi)部審計(jì)部門的建立。不相容崗位分離控制執(zhí)行不夠徹底，未建立內(nèi)部輪崗機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)制度，容易造成人為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位的內(nèi)部控制建設(shè)制度和機(jī)制的膚淺，往往只把資金、資產(chǎn)、預(yù)決算等當(dāng)作一種管理工具，而涉及到的人員往往是財(cái)務(wù)、審計(jì)等，而與之有關(guān)的部門或職位，則少之又少。有效的管理機(jī)制及內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制的缺乏，在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善，造成了工作效率不高、社會(huì)資源浪費(fèi)、資源配置不科學(xué)等問(wèn)題。

內(nèi)控建設(shè)人員素質(zhì)層次不齊、內(nèi)控信息化工作有待加強(qiáng)

人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立的主要因素，尤其是在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人員的綜合素質(zhì)在一定程度上已經(jīng)成為內(nèi)部控制建立效果的決定性因素。部門行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控建設(shè)的專業(yè)人才或體系建設(shè)者經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部控制培訓(xùn)人員層次和內(nèi)容不夠廣，管理人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。而單位內(nèi)控信息化建設(shè)的落后以及不完善，造成各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)比較零散，缺乏聯(lián)系，無(wú)法形成一個(gè)完整的控制體系，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)各流程間的相互監(jiān)督和制約。即使部分單位建立了內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，但后期的更新、升級(jí)等運(yùn)營(yíng)維護(hù)服務(wù)跟不上，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制信息系統(tǒng)并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

行政事業(yè)單位工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，要根據(jù)其在內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的各類問(wèn)題具體分析，以內(nèi)控基本原則為抓手，對(duì)癥下藥解決問(wèn)題。

加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制改革的宣傳力度，使內(nèi)控觀點(diǎn)深入人心

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動(dòng)實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的全面實(shí)施，就必須要樹立起內(nèi)部控制的觀念，首先要提高員工的思想認(rèn)識(shí)，特別是單位主要領(lǐng)導(dǎo)的思想重視，然后把工作落實(shí)到實(shí)際工作中去，把內(nèi)部控制工作的成效貫徹下去。要保證內(nèi)部控制工作的實(shí)效，就要從員工的認(rèn)識(shí)工作開始，對(duì)員工進(jìn)行主動(dòng)地宣傳，提高員工的認(rèn)識(shí)。使廣大干部職工牢記內(nèi)部控制是為了什么、要怎樣做，切實(shí)地使得內(nèi)控要義深入人心，充分調(diào)動(dòng)各部門和員工的主觀能動(dòng)性，才能發(fā)揮內(nèi)控的重要作用。

積極地向員工進(jìn)行宣傳講解，使干部職工在培訓(xùn)過(guò)程中積極主動(dòng)地了解內(nèi)控建設(shè)的重要性，增強(qiáng)自我責(zé)任感，使其內(nèi)部控制知識(shí)和技能水平得到進(jìn)一步的提高，從而使單位的內(nèi)部控制工作更加有效。內(nèi)部控制的內(nèi)容既是領(lǐng)導(dǎo)的工作，也是行政事業(yè)單位所有人員、所有崗位的一項(xiàng)重要內(nèi)容，尤其是要使各個(gè)業(yè)務(wù)部門充分認(rèn)識(shí)到自己在內(nèi)部控制中的作用和職責(zé)。這樣才能使各部門之間的聯(lián)系更加密切、互相制約、互相配合，才能真正地實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制合理有效性。

改善內(nèi)控環(huán)境，建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度和體系

內(nèi)部控制要求的是全員參與，強(qiáng)化人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及充分認(rèn)識(shí)自己在內(nèi)部控制中的作用和職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)環(huán)境。加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。成立內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，督促落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

建立單位層面的內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制，梳理完善單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對(duì)預(yù)決算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、政府采購(gòu)管理、以及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)模塊，梳理制度文件，匯編成冊(cè)，執(zhí)行落實(shí)到位。財(cái)政、審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)情況的檢查和績(jī)效評(píng)價(jià)，并將內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)與財(cái)政資源配置、監(jiān)督檢查、預(yù)算收支審計(jì)等工作掛鉤，督促各部門、單位及時(shí)整改存在的問(wèn)題，按時(shí)完成內(nèi)控實(shí)施工作。

加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，積極利用信息管控技術(shù)提高內(nèi)控能力

內(nèi)部控制建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識(shí)和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。需要建立員工培訓(xùn)機(jī)制，提高人員素質(zhì) ，通過(guò)培訓(xùn)使員工明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高人才隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)，使不同級(jí)別的管理人員都要對(duì)內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行重要性高度重視，并樹立責(zé)任意識(shí)。

信息化是實(shí)施內(nèi)控的最重要手段。單位在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變，保障內(nèi)部控制管理真正落地。加強(qiáng)信息化系統(tǒng)整合，通過(guò)對(duì)各信息系統(tǒng)的兼容升級(jí)和整合，實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)的有效對(duì)接和制約，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升監(jiān)督管理水平，避免重復(fù)性工作，不斷提升內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性和管理效率。

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)長(zhǎng)期而持久的過(guò)程，它的特點(diǎn)是高度個(gè)性化、動(dòng)態(tài)化。因此，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設(shè)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的戰(zhàn)略，使之成為一種常態(tài)和持久的過(guò)程。建立健全適應(yīng)本單位具體情況的全面的內(nèi)部控制制度和流程，不斷提高人員隊(duì)伍建設(shè)能力和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整。一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，其有效實(shí)施，無(wú)疑會(huì)促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制登上一個(gè)新臺(tái)階。

（山東省藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)中心）

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