稅務風險管理問題重重 國企何以“破題”

李佳

國企稅務風險管理中面臨的問題

風險意識較為薄弱

只有充分理解稅務風險管理的必要性，構建完善的管理制度與體系，方可應對潛在的稅務風險。目前，部分國企沒有正確認知稅務風險，并對此缺乏足夠的重視程度，認為財務部門具體負責稅務風險管理，只需按時申報、及時納稅即可規(guī)避稅務風險，其他部門及人員無需參與進來。在這種觀念下，其他部門的工作人員就不太可能積極配合稅務管理人員的工作，因而也難以提高企業(yè)的稅務風險管理水平。

風險管理制度不夠完善

國企逐步將稅務風險管理制度、管理辦法等制定出來，但很多制度、辦法都較為籠統(tǒng)，缺乏實用性，難以有效指導實際工作。此外，部分國企內風控機制并不健全，難以及時發(fā)現(xiàn)和消除風險隱患，這樣將會持續(xù)累積稅務風險。在事前管理方面，部分國企所制定的稅務管理辦法也沒有緊密結合實際經(jīng)營現(xiàn)狀，不具備良好的可操作性，導致稅務風險得不到有效控制與防范；在事中控制方面，國企往往具有較廣的業(yè)務范圍，各部門之間的溝通協(xié)作機制不夠完善，容易因理解錯誤、信息不及時而導致稅務風險的發(fā)生。

稅務審核機制不夠健全

民營企業(yè)最核心的經(jīng)營目標是盈利。很多民營企業(yè)雖不具備良好的稅務風險管理意識，但為避免稅務風險損害經(jīng)濟利益，也會定期、深入地研究稅務問題。

相比民營企業(yè)，國企具有一定的特殊性，其并不會通過規(guī)劃稅務從而最大程度地擴大經(jīng)濟效益，反而樂于及時繳納稅款，提升自身的利稅貢獻。在這種情況下，部分國企容易忽視稅務風險管理、缺乏完善的稅務審核機制、設置較為寬松的稅款發(fā)放標準，導致稅務風險的出現(xiàn)。

稅務風險管理隊伍需進一步加強

部分國企沒有構建專門的稅務風險管理團隊，或組建了稅務風險管理隊伍，但成員缺乏相應的專業(yè)背景，導致稅務風險管理成效難以得到保證。

國有企業(yè)加強稅務風險管理的對策

提升稅務風險管理意識

第一，加強宣傳引導。稅務風險管理是一項復雜系統(tǒng)的工作，涉及到較多部門及經(jīng)濟業(yè)務。當前，部分人員稅務風險意識薄弱，導致財稅部門在開展工作時得不到充足的支持與配合。面對這種情況，國企需綜合利用內部培訓載體，提升全體人員的稅務風險管理意識，營造全員參與、全面管理的優(yōu)良氛圍。第二，關注稅收政策變化。近年來，國家大力調整與更新稅務政策。如果稅務人員不能及時、準確地掌握新政策，將難以規(guī)范、科學地處理涉稅業(yè)務。因此，稅務人員要實時跟蹤政策變化，深入分析政策變動對涉稅業(yè)務產(chǎn)生的影響，并及時調整和優(yōu)化稅務工作模式，靈活、實時地應用新政策，使稅務管理的合規(guī)性得以保證。如果部分稅收政策難以深入理解，還需為其提供專業(yè)化指導。

完善稅務風險管理流程制度

稅務風險管理制度不夠健全、內部控制水平不高也是企業(yè)稅務風險發(fā)生的重要因素。為提高風險管理水平，需建設并完善稅務風險管理流程制度，全面梳理、分析潛在的稅務風險，并且制定針對性的控制措施。由于國企的業(yè)務體系較為龐大，可將節(jié)點管理辦法應用過來，通過分解、梳理業(yè)務體系，識別稅務風險的關鍵節(jié)點，采取相應的管控策略。在具體實踐中，先由國有企業(yè)內部稅務管理人員擬定初稿，再聘請外部專業(yè)機構補充和修訂，建構起完善的流程與制度。為保證稅務風險節(jié)點管理成效，需要準確定位稅務風險節(jié)點，制定完善的控制措施，在具體工作崗位上落實，并明確劃分權責。

定期開展稅務自查工作

通過稅務自查活動，有助于及時發(fā)現(xiàn)和防范稅務風險。完成自查后，要及時向稅務機關上報結果，如此，稅務機關也可對國企稅務風險及成因進行了解，繼而優(yōu)化服務管理模式。

通過稅務風險自查，可了解當前面臨的風險，與稅務機關溝通稅法適用、稅務理解等爭議性問題，降低因稅收政策理解分歧所導致的風險。

在具體實踐中，需注意以下問題：

第一，自查時間。自查工作一般于年度結賬前開展，國企的會計核算工作與稅務工作緊密聯(lián)系，如果在稅務自查過程中發(fā)現(xiàn)問題，可及時調整相應賬務內容。國企要重點檢查本年度發(fā)生的各種費用，包括業(yè)務宣傳費、無形資產(chǎn)攤銷等。同時還要對稅前扣除發(fā)票的真實性、規(guī)范性等進行自查。第二，自查內容。要將各類涉稅環(huán)節(jié)作為檢查重點，如會計單據(jù)的真實性、各類稅種繳納情況等。盡量重新計算復核各類稅款金額。第三，人員安排。國企要依據(jù)自身規(guī)模、涉稅事項等因素，構建起專門的稅務風險管理團隊。也可聘請專業(yè)機構等，定期檢查企業(yè)的稅務風險。

加強專業(yè)技能培訓

國企稅務風險管理主要由稅務風險管理人員負責，如果他們缺乏良好的專業(yè)能力，即便構建了完善的風險管理制度與流程，也難以保證效果。

面對這種情況，國企要切實加強隊伍建設，開展定期、經(jīng)常性的培訓，引導其對最新稅收法律法規(guī)、納稅申報、稅務自查、稅務評估等相關知識進行持續(xù)學習，提高專業(yè)素質與能力。同時，結合工作要求，也可專門引進專業(yè)化、高素質的優(yōu)秀人才，通過補充新鮮血液，提高隊伍整體能力。為調動工作熱情，還要明確劃分職責，完善配套的薪酬績效考核、獎懲制度等，切實增強責任意識與主動意識。

結語

綜上所述，稅務風險會對企業(yè)經(jīng)濟利益及社會形象造成嚴重影響，管控不當將不利于企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展。因此，國有企業(yè)要充分認識到稅務風險管理的必要性、完善構建稅務風險管理機制、明確各崗位人員的職責，切實提高風險管理水平，高效防范與應對潛在的稅務風險。

作者單位：四川公路橋梁建設集團有限公司大橋工程分公司