事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑

曲曉青

[摘 要]在我國社會保險基金制度不斷完善的背景下，群眾的生活有了基本的保障，他們能夠?qū)⒏嗟臅r間和精力放在工作上。近年來，群眾對于社會保障基金尤為重視，事業(yè)單位已經(jīng)全面落實的社保制度。在這個過程中，事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系的有效運行是避免社?；鸸芾盹L(fēng)險的重要對策，但部分事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系仍存在很多問題，尤其是在內(nèi)部控制制度、制度執(zhí)行力以及風(fēng)險防范等方面暴露出了不足。本文運用文獻分析法、歸納總結(jié)法，來探究事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑，希望為工作人員提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；社保；內(nèi)部控制體系；建設(shè)路徑

中圖分類號：F810.6 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）09-0082-03

（一）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指組織是為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、為了確保資產(chǎn)的安全性和完整性、為了確保經(jīng)營方針的貫徹落實而在內(nèi)部進行的自我調(diào)整、自我規(guī)劃與自我控制的方法。在事業(yè)單位當(dāng)中，社保內(nèi)部控制是指為了將社會保障體系的功能發(fā)揮出來而在內(nèi)部進行的調(diào)整、管理、約束與評價等一系列方法的總稱[1]。

（二）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的作用

從事業(yè)單位人力資源管理的角度來說，社保內(nèi)部控制可以為員工提供重要的保障，增強他們的歸屬感，激發(fā)他們的工作效率，是留住人才和保持人才的重要手段，這可以為事業(yè)單位各項工作的順利開展提供保障；從社會發(fā)展的角度來說，社會保險基金管理是一項極為重要的社會工作。構(gòu)建起完善的社保內(nèi)部控制體系，可以促進資金的增值與保值，也可以為社會工作的開展提供重要的支持。由此可見，事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的實施無論是對于事業(yè)單位自身還是對于社會發(fā)展來說都是十分有必要的。如果不實行社保內(nèi)部控制的話，事業(yè)單位很難留住人才，難以為人才解決后顧之憂，容易造成人才流失的問題，不利于保持人才結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

（三）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的一般特征

事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系具有全面性、重要性、制衡性的特征。全面性是指社保內(nèi)部控制需要貫穿于社保工作的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等整個過程，覆蓋單位的各項業(yè)務(wù)和事項，涉及多個環(huán)節(jié)。重要性是指社保內(nèi)部控制關(guān)系到員工的利益，事業(yè)單位要將其放在重要的戰(zhàn)略地位上。制衡性是指事業(yè)單位要在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的形式，以促進控制效率的提升。

（一）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系的發(fā)展歷程

事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系是在我國社會保障事業(yè)不斷完善的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。改革開放后，“企業(yè)保險”開始形成。1991年到2000年是我國社保制度形成階段，也是事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系完善的重要階段。1991年，“企業(yè)保險”開始向“社會保險”轉(zhuǎn)變。1994年，全國14個地區(qū)實現(xiàn)了社會保險的省級統(tǒng)籌?！蛾P(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》等文件先后發(fā)布，這促使事業(yè)單位形成了基本的社會保障體系[2]。

（二）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

我國社保內(nèi)部控制發(fā)展時間比較短，在運行的過程中出現(xiàn)了各種問題，其中最為明顯的問題就是內(nèi)部控制水平不高，表現(xiàn)在相關(guān)制度不夠健全、相關(guān)程序不夠規(guī)范，制度中沒有對人員責(zé)任進行明確界定，導(dǎo)致人員的積極性差、管理執(zhí)行力弱。部分事業(yè)單位在構(gòu)建社保內(nèi)部控制的時候并沒有充分結(jié)合自身的情況，而只是照搬了其他單位的制度，該制度在實施過程中缺乏針對性，并沒有充分發(fā)揮作用。與此同時，還有部分事業(yè)單位所實行的社保內(nèi)部控制制度比較落后，相關(guān)人員缺乏創(chuàng)新意識，并沒有對該制度進行更新和完善，導(dǎo)致制度無法滿足實際需要，最終成為形式化制度，這對我國社保事業(yè)的發(fā)展造成了不良的影響。

2.社保內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

從整體上來看，事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度比較弱。這主要體現(xiàn)在以下三個方面。一是內(nèi)部控制意識不足。很多事業(yè)單位的管理人員將主要的時間和精力放在了單位的運行、任務(wù)的完成以及人員的管理上，對于社保內(nèi)部控制的實行不夠重視，相關(guān)負(fù)責(zé)人的工作態(tài)度比較散漫，內(nèi)部控制意識不足。在這個過程中，崗位分離制度和授權(quán)審批制度在實際業(yè)務(wù)開展的過程中都沒有得到有效落實。內(nèi)部控制制度的設(shè)計也比較粗放，相關(guān)技術(shù)手段不夠完善，管理人員的積極性比較弱。二是問責(zé)機制缺失。當(dāng)前，很多事業(yè)單位都并沒有構(gòu)建起相應(yīng)的問責(zé)機制，這導(dǎo)致工作人員在業(yè)務(wù)辦理的過程中缺乏責(zé)任心。在發(fā)現(xiàn)問題時，也只是以口頭的形式進行通知與匯報，或者對相關(guān)人員提出口頭批評，并沒有對他們進行有效的懲戒。這導(dǎo)致問題沒有得到及時整改，社保內(nèi)部控制制度變得形式化，甚至?xí)l(fā)一系列的違規(guī)違法行為。三是監(jiān)督機制缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的實施效果被削弱。部分事業(yè)單位對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況不夠關(guān)注，缺乏有效的機制來對制度實施的效果進行評價反饋。長此以往，事業(yè)單位的專項資金無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致單位內(nèi)部資金的運行效率比較低。

（三）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制的實踐

在實踐當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位對社保內(nèi)部控制工作的重視程度比較低，并沒有將內(nèi)部控制體系的建設(shè)作為一項重要工作，也沒有形成領(lǐng)導(dǎo)重視、齊抓共管的良好局面，同時，在制度制定方面缺乏嚴(yán)肅性，社保內(nèi)部控制制度并沒有完全建立起來，現(xiàn)有的制度不合實際，造成制度制約不了人、內(nèi)部控制機構(gòu)不健全、稽核人員素質(zhì)不高、缺乏良好工作氛圍等問題。

（四）事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系建設(shè)的案例

A事業(yè)單位屬于當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)局，雖然建立了社保內(nèi)部控制體系，但在實地調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，該單位員工的內(nèi)部控制意識比較薄弱，人員素質(zhì)也不達標(biāo)。雖然內(nèi)部控制體系已使用多年，但并沒有根據(jù)實際情況進行調(diào)整與更新，信息技術(shù)水平比較滯后，無法對新業(yè)務(wù)進行有效的改造與升級，這導(dǎo)致內(nèi)部控制工作滯后，制度管理的效果也較弱，存在很多安全隱患。

（一）社保內(nèi)部控制體系的建設(shè)原則

社保內(nèi)部控制體系構(gòu)建需要堅持規(guī)范化、信息化的原則。規(guī)范化是指事業(yè)單位要構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度，包括環(huán)境控制、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及持續(xù)監(jiān)控等環(huán)節(jié)，并使各個環(huán)節(jié)的操作在制度的約束下順利地開展起來。同時，內(nèi)部管理人員也要對各個工作流程進行全面梳理，使各項業(yè)務(wù)流程都變得完善、規(guī)范[3]。信息化是指事業(yè)單位要與時俱進，構(gòu)建社保財務(wù)工作的一體化模式，運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以此來提高工作效率，減少人力資源的使用，為社會保護基金的安全提供保障。

（二）社保內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路與框架

社保內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，要營造良好的內(nèi)控環(huán)節(jié)，使相關(guān)控制活動在特定的環(huán)境當(dāng)中開展起來。在這個過程當(dāng)中，管理人員要樹立先進的理念，能夠嚴(yán)格遵守控制規(guī)則。在這個基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還要設(shè)立相應(yīng)的組織機構(gòu)，實現(xiàn)管理與報告關(guān)系的確認(rèn)，將各項責(zé)任落實到組織當(dāng)中，使授權(quán)與責(zé)任分配方法變得明確，促進責(zé)任與權(quán)利之間的對等，同時使各個部門樹立起較強的內(nèi)部控制意識。

（三）社保內(nèi)部控制體系的建立與設(shè)計

在內(nèi)部控制體系要堅持分層次控制的原則進行建立與設(shè)計，這是提高控制效果的重要手段。首先，要在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建起一個完善的監(jiān)控防御控制層，在該層次中制定相應(yīng)的制度，使得組織之間相互制約，以此達到防御的效果；其次，要構(gòu)建起事后監(jiān)督層，在該層次中對社保控制人員進行日常性與周期性的審查；最后，要形成統(tǒng)計、審核以及紀(jì)檢層，在該層次中，事業(yè)單位要定期對社?；鸬氖褂们闆r進行審核和檢查，確保每一筆資金都得到合理、規(guī)范使用。

（四）社保內(nèi)部控制體系的建立與實現(xiàn)

在落實該內(nèi)部控制體系時，為了使各項工作都能夠有章可依、有規(guī)可循，首先要根據(jù)實際情況制定完善的工作制度，以對各個部門和各個崗位的員工進行約束。其次，要確保崗位設(shè)置的合理性和科學(xué)性，能夠基于操作型、管理型以及服務(wù)型崗位來確定相應(yīng)的職責(zé)，使其與內(nèi)控機制的要求相符。最后，要構(gòu)建起完善的審核機制，明確需要經(jīng)過審批的職責(zé)和承擔(dān)審核、復(fù)核的職責(zé)，避免因為職責(zé)不清而造成越權(quán)辦事的現(xiàn)象。

（一）建立單位社保內(nèi)部控制主體

首先要建立內(nèi)部控制的主體，形成內(nèi)部控制工作有人管、有人做、有人查、有人究的良好局面，加強工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識。在這個基礎(chǔ)上，還要建立一支完善的稽核內(nèi)部控制隊伍。政府編制部門要根據(jù)機關(guān)社保經(jīng)辦工作的實際需要，在人員編制上適當(dāng)傾斜，做好人員選派的工作，將那些有知識、有能力、有責(zé)任心的人才吸引到社保隊伍當(dāng)中來，充實內(nèi)部控制主體。同時，還要加強對現(xiàn)有內(nèi)部控制主體的培訓(xùn)和教育，提高他們對社?；鸬恼J(rèn)識，使他們主動接受監(jiān)督，積極按照制度和流程經(jīng)辦各項業(yè)務(wù)。

（二）加強單位的管理

事業(yè)單位社保工作環(huán)節(jié)眾多、內(nèi)容復(fù)雜，在開展相關(guān)工作的過程當(dāng)中需要及時聯(lián)系國家的社保政策[4]。在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程當(dāng)中，需要加強對事業(yè)單位的管理，尤其是要加強風(fēng)險管理。一方面，要建立起完善的風(fēng)險評估機制，做到對風(fēng)險的有效識別，由專業(yè)的人員對業(yè)務(wù)操作流程進行梳理，同時對其中存在的風(fēng)險點進行深入分析，根據(jù)風(fēng)險等級制定相應(yīng)的規(guī)避措施，以此來降低風(fēng)險威脅。另一方面，還要加強對風(fēng)險的動態(tài)評估與動態(tài)監(jiān)管，避免出現(xiàn)防控過當(dāng)或者防控力度不足的問題，以此來提高風(fēng)險管理的效率。

（三）加強機關(guān)單位的監(jiān)督

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制體系工作人員的作用，事業(yè)單位還要加強內(nèi)部監(jiān)督。具體來說，要根據(jù)不同崗位的需求設(shè)置相應(yīng)的人員來對社保進行征繳、轉(zhuǎn)移、出納、審核等，同時設(shè)置專門的內(nèi)部控制崗位來對這些工作的開展情況進行監(jiān)督，避免一人同時進行多項工作的現(xiàn)象出現(xiàn)[5]。對于同一項業(yè)務(wù)需要多個崗位協(xié)作完成的情況，事業(yè)單位要對關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行設(shè)置，做到分工明確，形成有效的制約機制，加強對機關(guān)單位的監(jiān)督和對工作人員的制約。

（四）加強對事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系的激勵

在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系運行的過程中，完善的激勵機制可以提供持續(xù)的動力，這是各項制度順利開展的基礎(chǔ)和保障。在這個過程中，事業(yè)單位要制定周密的考核計劃和科學(xué)的評分標(biāo)準(zhǔn)，對那些內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果比較好的部門和個人給予獎勵，鼓勵他們保持當(dāng)前的狀態(tài)，在工作當(dāng)中不斷開拓創(chuàng)新。除了正向激勵外，還要通過負(fù)向激勵的形式，對那些違反業(yè)務(wù)操作或者內(nèi)部控制制度規(guī)定的行為進行懲罰，對相關(guān)人員進行懲戒，嚴(yán)重的還可以追究他們的刑事責(zé)任。

（五）完善社保內(nèi)部控制制度

在開展社保內(nèi)部控制工作的過程當(dāng)中，完善的管理制度可以提供必要的保障，這是提高管理效果的重要前提，同時也是使各項工作順利開展的基礎(chǔ)。因此，事業(yè)單位要結(jié)合自身的實際情況來構(gòu)建起完善的社保內(nèi)部控制制度，在其中對內(nèi)部操作的流程進行規(guī)范，明確具體的操作方法，使各個環(huán)節(jié)的工作都能夠變得更為明確。在制度的規(guī)范和約束下，事業(yè)單位的管理人員要形成全面和具體的社保內(nèi)部控制流程，并對其中可能出現(xiàn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險進行有效分析，構(gòu)建起相應(yīng)的風(fēng)險評估體系[6]。同時，還要形成內(nèi)部授權(quán)審批制度，對重要管理崗位的權(quán)限進行有效控制。最后，還要完善組織結(jié)構(gòu)，組織開展業(yè)務(wù)運行和財務(wù)管理等工作，最大程度地發(fā)揮制度的效力。

總的來說，當(dāng)前，很多事業(yè)單位社保內(nèi)部控制體系在運行的過程當(dāng)中都存在各種問題和不足，導(dǎo)致體系的執(zhí)行難度比較大，執(zhí)行效果有待提升。在這樣的背景下，事業(yè)單位要結(jié)合自身的發(fā)展要求構(gòu)建一個完善的控制體系，堅持規(guī)范化、信息化的原則，做好監(jiān)督、管理與激勵工作。

[1]陶樹果，高向東，方中書.鄉(xiāng)—城、城—城流動人口社會保險參保率及其影響因素的比較研究——基于2014年全國流動人口動態(tài)監(jiān)測數(shù)據(jù)[J].西北人口，2018，39（02）：88-95.

[2]鄭秉文.全國社會保障基金理事會管理體制的轉(zhuǎn)型與突破——寫在基本養(yǎng)老基金投資進入市場之際[J].遼寧大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2017，45（03）：1-25.

[3]單英，孫霞，祝新寧.稅收征管體制改革對國庫監(jiān)管工作影響的思考——基于社會保險費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)視角[J].金融發(fā)展研究，2020（10）：90-92.

[4]吳燦華.機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革準(zhǔn)備期基金清算和補結(jié)算業(yè)務(wù)及財務(wù)處理的專題方案——以蘇州高新區(qū)為例[J].納稅，2019，13（35）：192.

[5]張與焉.機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革準(zhǔn)備期清算的實踐與思考——以廣西區(qū)本級為對象[J].經(jīng)濟研究參考，2018（29）：12-16+52.

[6]山東省機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險關(guān)系和職業(yè)年金轉(zhuǎn)移接續(xù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程（摘要）[J].山東人力資源和社會保障，2018（04）：59-63.