中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

呂建廣

摘要：在新的社會經(jīng)濟形態(tài)下，中小型企業(yè)發(fā)展與壯大將引起人們更多的重視。中小企業(yè)的發(fā)展對維護國家經(jīng)濟社會發(fā)展的平衡，推動市場競爭的更加活躍有著重要性。在中國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，將通過創(chuàng)造大量的就業(yè)機會，帶動社會經(jīng)濟效益的進一步提升。伴隨著新經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)變，中小型企業(yè)發(fā)展又面臨著全新的機會和挑戰(zhàn)。在新的發(fā)展形勢下，必須做到配套措施，以確保企業(yè)的穩(wěn)健增長。而在這過程中，內(nèi)部控制也就尤為重要。唯有搞好企業(yè)的內(nèi)部控制，才可為自身發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益良性增長。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;體系建設(shè)

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的生力軍，是擴大就業(yè)、改善民生、促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要力量，在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險中發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)已成為拉動經(jīng)濟增長的重要力量。國家繼續(xù)支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，深化新三板改革，設(shè)立北京證券交易所，打造服務(wù)創(chuàng)新型中小企業(yè)主陣地。由于市場網(wǎng)絡(luò)和自由貿(mào)易制度等的逐步蓬勃發(fā)展，國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展形態(tài)也越來越豐富，其自身的經(jīng)濟社會蓬勃發(fā)展空間也越來越大。與此同時自身的某些問題也在日益表現(xiàn)出來，中小企業(yè)因為蓬勃發(fā)展時期比較短，并且由于某些限制性原因的出現(xiàn)，其內(nèi)控方面也存在著一些問題，那么怎樣克服上述問題，進一步增強有關(guān)人員對企業(yè)的管理力量，同時整合企業(yè)自身資源以及品牌優(yōu)勢，從而達到企業(yè)良性發(fā)展目標，是眾多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所必須正視以及進一步探討的問題。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)，董事會，監(jiān)事會，經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程，建立和實施一套統(tǒng)一高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險防范能力，促進我國企業(yè)進入國際市場，參與國際競爭。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息使用真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。我國對于公司的規(guī)模設(shè)置是有明文規(guī)定的，一般來說作為熱力中小型企業(yè)，應(yīng)滿足下列要求：1000人以下或營業(yè)收入4億元以下為中小微型企業(yè)。內(nèi)部控制系統(tǒng)指的是對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)實行企業(yè)管理控制系統(tǒng)，從字面上來看，內(nèi)控體系指的是一種制度，從內(nèi)容上來看，內(nèi)控管理工作是指某個金融機構(gòu)利用自身內(nèi)部組織中的所有不同分工的部門，形成彼此約束、相互支持、彼此聯(lián)系的合作關(guān)系，并由此建立一套規(guī)范性的、規(guī)范的、全面的、嚴密的有序管理制度，對金融機構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)大多數(shù)資料的完整性、數(shù)據(jù)安全提供強力的保障，這樣子既保證了企業(yè)信息的可靠性，也使金融機構(gòu)的運營活動得以高效科學(xué)的協(xié)調(diào)與管理，進而可以降低了負面影響效果的產(chǎn)生，因為如此才可以保障每一家金融機構(gòu)經(jīng)營目的的完成。不過，從當前的我國內(nèi)部控制狀況來看，現(xiàn)代中小企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋的方面也越來越寬泛，把現(xiàn)代中小企業(yè)的內(nèi)部控制加以簡單的概括，將會發(fā)展中小企業(yè)的內(nèi)部控制不但有財務(wù)管理方面，還牽涉到企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中的所有必經(jīng)環(huán)節(jié)，也就是說中小企業(yè)對加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理尤其是在增加投資價值和提升經(jīng)營管理效率和增強綜合競爭力等方面起著十分關(guān)鍵而又不容忽略的作用[1]。

二、實現(xiàn)對中小進行內(nèi)部控制的重要性和必要性

由于我國在市場經(jīng)濟上遇到的競爭日益加劇，就有需要對如何完善內(nèi)部控制制度并采取改進舉措減少決策失誤做好充分準備，怎樣增強我國在市場經(jīng)濟上的競爭性，以及怎樣在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時使利潤最大化促進企業(yè)發(fā)展壯大等，這都是中小企業(yè)當前必須面對要解決的問題，不然很快就有可能會面對著被拋棄的極大危險性。但是，就中國目前的經(jīng)濟社會發(fā)展態(tài)勢而言，全國中小企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方式仍處在一種不斷產(chǎn)生新的變革的初級階段，這就需要他們在應(yīng)對市場經(jīng)濟形勢和考慮企業(yè)實際發(fā)展情況，持續(xù)提供全新的、有針對性的、有效果的管理新思維，以及處理中小企業(yè)問題的新途徑。當然，由于中小企業(yè)在發(fā)展中要遇到的問題不少，那么怎樣運用好企業(yè)在各個方面所具備的資源優(yōu)勢，來合理地解決、克服困難也就成為了中小企業(yè)所需要考慮的重點，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建立的實際意義，這也就必然的引起了企業(yè)中小管理人員的高度重視，有必要牢牢的貫徹并加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建立的指導(dǎo)態(tài)度，合理地建立一種好的內(nèi)部控制管理體系，才能真正合理、科學(xué)的提升中小企業(yè)的發(fā)展效益。如果中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)上存在了問題，將會造成大批的中小企業(yè)的破產(chǎn)，在這里面也昭示著中小企業(yè)由于內(nèi)部控制不善所帶來的致命危害，下文將進行具體闡述。

（一）內(nèi)部控制的建立必須符合國家立法規(guī)定

目前，隨著中小企業(yè)發(fā)展壯大的速度過快，這也就自然地會產(chǎn)生出了很多的弊端，也有很多問題的產(chǎn)生或者一時無法化解，會間接或直接的影響市場上中小企業(yè)的發(fā)展前景，所以為更好地加強對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，國家的有關(guān)部門在短時間內(nèi)就出臺了很多的法規(guī)制度，比如《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范》等，都對中小企業(yè)及時建立自身內(nèi)部控制進行規(guī)定，不但在保障中小企業(yè)資金的方面做出了規(guī)范，而且還規(guī)定中小企業(yè)也應(yīng)當建立健全、系統(tǒng)的企業(yè)控制系統(tǒng)，以保證中小企業(yè)信息系統(tǒng)的真實感與準確度。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)其目標的選擇

目前建立包括更現(xiàn)代化發(fā)展的中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對我們的法人代表治理結(jié)構(gòu)進行進一步標準，以及相應(yīng)的措施將強對相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制得越來越合理與完善，也是我國中小企業(yè)進行內(nèi)部控制的最基本的目標。但是對于遭遇著諸多經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)展中國家，為了正真的做到長久的平穩(wěn)的經(jīng)濟發(fā)展，并同時達到利潤的合理最大化，必須建立起健全的、實效性最強的政府內(nèi)控管理體制，這做法無疑是對有效完成上述預(yù)期目標的最佳保證。

（三）內(nèi)部控制是市場進行監(jiān)管的基本要求

隨著中國經(jīng)濟與科技的持續(xù)發(fā)展，在國家進入世界貿(mào)易組織以后，市場就已經(jīng)大開門戶，與其它各國之間的貿(mào)易往來日益密切，但市場競爭將更加激烈，違法行徑也是層出不窮。這就需要國內(nèi)的中小企業(yè)都應(yīng)該按照國內(nèi)外法規(guī)中的規(guī)范，構(gòu)建起一個適合于自己的內(nèi)部控制的系統(tǒng)。也因此，當中小企業(yè)在國內(nèi)形成了健康、完善的內(nèi)部控制體系和規(guī)章后，不單單是對當前的中小企業(yè)的迅速有效發(fā)展壯大有相當大的促進意義，而且還可以對將來中小企業(yè)迅速發(fā)展到海外的市場做好前提保障。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

（四）中小企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代化的需要

通過以上對中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的定義說明，可以明確中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之所以建立正是為了實現(xiàn)內(nèi)部所有管理活動的有序化和規(guī)范性的實現(xiàn)，同時也在很大程度上減少了中小企業(yè)內(nèi)部和外部的所有可能存在的風(fēng)險，確保其資產(chǎn)完整性、財務(wù)的安全性都得以提高，從而進行更加優(yōu)化的經(jīng)營管理，提升中小企業(yè)的運營效益。與此同時，在推進中小企業(yè)內(nèi)部控制改革的過程中，通過完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度還可以更準確、快捷的找到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的不法行為，并加以適時有效地解決。

三、中小企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)過程中環(huán)境問題

中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，必須對企業(yè)實際經(jīng)營狀況進行深刻認識，并在此基礎(chǔ)上落實內(nèi)部管控系統(tǒng)的構(gòu)建。不過在這一過程中，由于中小企業(yè)內(nèi)部常常會遇到自身原因而造成的問題。中小企業(yè)的管理模式還沒有完善，其對內(nèi)經(jīng)營狀況以及對外運營管理模式也還處于探索之中，在這些狀況下，中小企業(yè)往往對自身運營收益的增加存在著盲目的渴望，所以管理層很難開展完善內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè)，并且對相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管工作也缺乏相應(yīng)的管理人才加以配置。在企業(yè)進行發(fā)展的過程中，中小企業(yè)內(nèi)部部門的職責并沒有明確，在這種情形下進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，對中小企業(yè)的優(yōu)秀員工們并沒有產(chǎn)生激勵效果，反而會影響到內(nèi)部職責的明確，嚴重情形下企業(yè)內(nèi)部人員之間會產(chǎn)生相互推諉責任的現(xiàn)象，從而影響到內(nèi)部的正常運作[2]。

（二）風(fēng)險評估以及預(yù)警體系問題

在開展企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的整個過程中，必須面對著來源于市場經(jīng)濟的不斷撞擊。在經(jīng)濟發(fā)展的整個過程中，應(yīng)對市場經(jīng)營風(fēng)險，這些風(fēng)險產(chǎn)生因素有很多，對中小企業(yè)內(nèi)部控制也形成了一定的負面影響。在開展企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè)整個過程中，許多中小企業(yè)因為本身風(fēng)險評估制度的不足，對于經(jīng)營風(fēng)險往往無法做到有效防范，而這進一步造成了我們對于內(nèi)部管控系統(tǒng)建設(shè)的忽視。推進內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè)工作過程中，難以形成有效的投資風(fēng)險警示制度，以及企業(yè)的內(nèi)部控制措施等問題無法得到有效落實，使得企業(yè)各部門及其相關(guān)人員無法對內(nèi)部的正常運營開展有效地管理和引導(dǎo)。

（三）內(nèi)部信息溝通問題

中小企業(yè)通過實施對內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的進一步建設(shè)，其目的之一就是為進行內(nèi)部信息的高效交流，并以此節(jié)省企業(yè)的時間成本，從而克服企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞障礙，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。但是在發(fā)展這種過程中，中小企業(yè)由于內(nèi)部長期以來信息溝通制度的不完善，無法做到對內(nèi)部信息的高效共享，這在一定程度上也會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部信息安全風(fēng)險。并且在企業(yè)進行發(fā)展的過程中，由于中小企業(yè)內(nèi)部長期缺少高效的溝通制度，內(nèi)部人員對企業(yè)信息無法進行合理了解，因此在進行內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè)過程匯總中無法進行高效工作，這也限制了企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控系統(tǒng)的進行建設(shè)，降低了內(nèi)部控制體系搭建的效率[3]。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制問題

中小企業(yè)在實施內(nèi)控體系建設(shè)過程中，必須針對內(nèi)部出現(xiàn)的問題加以合理地處理，從而做好相應(yīng)優(yōu)化舉措的深入貫徹，在這個過程中，中小企業(yè)必須做好相應(yīng)監(jiān)管舉措的制定，從而確保企業(yè)的內(nèi)控舉措能較好的貫徹。不過在這基礎(chǔ)上，中小企業(yè)往往因為本身管理結(jié)構(gòu)的單一性，對企業(yè)內(nèi)部的管控體系無法實現(xiàn)有效構(gòu)建。另外還有部分企業(yè)的內(nèi)部審計機關(guān)在設(shè)立以后，仍然無法有效地對企業(yè)內(nèi)部運營的各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)管，這也使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有的價值，不僅影響到了企業(yè)相關(guān)內(nèi)控措施的進一步落實，也對企業(yè)的良性經(jīng)營產(chǎn)生了妨礙。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的有關(guān)方法

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

中小企業(yè)在開展內(nèi)控體系的建設(shè)過程中，應(yīng)當針對實際的狀況去逐步落實，同時在開展建設(shè)項目的時候，中小企業(yè)也需要注重對于企業(yè)的內(nèi)部缺陷做出適當?shù)难a充，注意好對企業(yè)各個部門的權(quán)限以及責任的確定，防止出現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部拈輕怕重責任的現(xiàn)象產(chǎn)生。在這個流程中，中小企業(yè)需要對自身內(nèi)部各個部門之間的相互責任關(guān)系做出具體界定，并提出具體的激勵措施以及處罰辦法，責任落實到人，然后在企業(yè)開展內(nèi)部相關(guān)建設(shè)的流程中，中小企業(yè)的內(nèi)部控制人員注重于提供具體的鼓勵舉措，以提高企業(yè)員工對于內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。在實施企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的過程中，做好企業(yè)所有細節(jié)方面工作的是企業(yè)的基層人員，唯有把基層人員的工作積極性加以充分調(diào)動，才可為企業(yè)創(chuàng)造良性的環(huán)境。中小企業(yè)在實施內(nèi)控體系建設(shè)的過程中一個最主要的問題便是大多數(shù)的中小企業(yè)對利潤的要求總是排在最前面，在這樣發(fā)展的氛圍和條件下，中小企業(yè)就很難把全部精力都投放到管理中去。所以管理者員工們必須重視好企業(yè)的內(nèi)部工作氣氛的培育，在注重企業(yè)績效管理的同時，也可以幫助企業(yè)員工提高對中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，為內(nèi)部內(nèi)控系統(tǒng)的建立創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（二）優(yōu)化風(fēng)險評估以及相關(guān)預(yù)警機制

中小企業(yè)進行內(nèi)控體系的建設(shè)終極目的是為了逐步增強實力，提高對未知危險的抵抗能力，并且在進行經(jīng)營的過程中，可以提高企業(yè)的總體績效，增強企業(yè)的效益。但銀行由于其自身規(guī)模和資本結(jié)構(gòu)等問題，必須針對具體的經(jīng)濟情況做好風(fēng)險評估和相應(yīng)預(yù)警制度的設(shè)置。在進行有關(guān)制度的建設(shè)過程中，中小企業(yè)需要重視在現(xiàn)有的企業(yè)文化氛圍基礎(chǔ)上，提高管理者以及人員對經(jīng)營風(fēng)險的認識，提高經(jīng)營風(fēng)險管理和市場防范制度建設(shè)的重視程度。在這個流程中，中小企業(yè)可利用專門的人員完成共振，并且引入現(xiàn)代化的信息管理網(wǎng)絡(luò)，增強企業(yè)內(nèi)各個部門間的交流，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息的資源共享，提高對企業(yè)狀況的了解，以便更好針對企業(yè)實際狀況開展相應(yīng)管控體系建立。在開展風(fēng)險警示機制建立的過程中，企業(yè)的管理層及其有關(guān)人員，必須重視對于風(fēng)險機制的構(gòu)建，而不是只注重于眼前的短期效益。在做好有關(guān)工作的基礎(chǔ)建設(shè)過程中，立足長遠，采取更科學(xué)的方法做好相關(guān)的企業(yè)決策，唯有如此，中小企業(yè)才可以在處理好當下風(fēng)險問題的前提下，進行更為長久的發(fā)展。同時在實施有關(guān)風(fēng)險警示制度建設(shè)的過程中，中小企業(yè)可適時通過管理結(jié)構(gòu)調(diào)整的方法，有利于策層更為合理地管控[4]。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

（三）改善信息溝通機制

中小企業(yè)管理層要重視好對內(nèi)部溝通機制的逐步建立，同時增強企業(yè)內(nèi)部對外部消息的接收和管理反饋能力。在進行內(nèi)部溝通機制的逐步建設(shè)過程中，企業(yè)也有必要強化管理層各個人員間的信息交流，增進企業(yè)內(nèi)部不同部門間的溝通以及信息共享，從而增加企業(yè)的內(nèi)部消息交換頻率，也唯有如此，企業(yè)的管理層才可以在了解企業(yè)信息的基礎(chǔ)上，作出更加科學(xué)的策略。另外，在企業(yè)內(nèi)部信息通暢的環(huán)境下，中小企業(yè)財政部門才可以按照市場經(jīng)濟發(fā)展情況和企業(yè)的實際狀況編制科學(xué)合理地資金規(guī)劃，全面推動企業(yè)的有效管理。在進行大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的建立過程中，企業(yè)可以采取引入信息化管理平臺的方法，以增加企業(yè)對數(shù)據(jù)的互動共享，同時開辟更高效的信息途徑，以提高企業(yè)對市場變化趨勢的了解。同時在這個流程中，企業(yè)要注意好對于數(shù)據(jù)安全的管控，避免企業(yè)信息系統(tǒng)的外泄。

（四）完善企業(yè)監(jiān)督管理工作

中小企業(yè)在實施內(nèi)部管控系統(tǒng)的建立過程中，也必須重視并做好對于內(nèi)容的監(jiān)管工作，只有確保企業(yè)對內(nèi)控制的整個環(huán)節(jié)都進行了有效地監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部才可以進行合理的內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)工作。在這個過程中，中小企業(yè)還可以設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門，并且強化好對相關(guān)內(nèi)部監(jiān)管人才以及自身力量的培訓(xùn)，在必要的情形下還可以引入國外先進人才，從而促進內(nèi)部管控系統(tǒng)的合理建設(shè)。同時在這個過程中，企業(yè)有關(guān)人員也要注重強化對企業(yè)管理人員的能力培訓(xùn)，以實現(xiàn)好對企業(yè)的監(jiān)管責任。而針對相應(yīng)的監(jiān)管人員，企業(yè)有關(guān)工作者也必須建立好相關(guān)的制度，以確保相關(guān)人員能夠及時履行好自身工作職能[5]。

五、結(jié)束語

綜上所述，由于一種有效的內(nèi)部管控制度對于市場經(jīng)濟上的有效運作起了功無可沒的重要作用，所以管理者必須為此重視，并同時從各主要方面著手，為進行內(nèi)控制度提供優(yōu)越的環(huán)境，以便促進可繼續(xù)蓬勃發(fā)展之路。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，加強內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。對此，現(xiàn)階段研究中國中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立有著十分重要的現(xiàn)實意義。

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