建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策研究

章文菁

摘要：作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，建筑企業(yè)不但吸收大量來(lái)自農(nóng)村的勞動(dòng)力，還可以帶動(dòng)周邊產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在民生改善、城鄉(xiāng)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有非常重要的地位。近些年來(lái)，建筑市場(chǎng)下行壓力不斷增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，使得企業(yè)需要加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供支撐。本篇論文首先闡述內(nèi)部控制有關(guān)的概念，對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的策略，希望為企業(yè)內(nèi)控水平的提高提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、相關(guān)概念概述

（一）內(nèi)部控制內(nèi)容

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成而采取的一系列經(jīng)過(guò)有效設(shè)計(jì)的措施和方法。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升。

內(nèi)部控制體系主要分為對(duì)環(huán)境的控制、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)活動(dòng)的控制、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。其中，對(duì)環(huán)境的控制是進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)其他因素有著定調(diào)作用，包括組織架構(gòu)建設(shè)、人力資源控制以及文化和社會(huì)職責(zé)等方面[1]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指對(duì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，幫助管理層和員工制定風(fēng)險(xiǎn)防范的政策和程序，授權(quán)審批控制和資產(chǎn)保護(hù)控制等都屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。控制活動(dòng)則是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)中為保證管理層指令得以有效執(zhí)行，而制定的包括授權(quán)、信息處理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、職責(zé)分離以及實(shí)物控制等相關(guān)的活動(dòng)。信息與溝通主要是指對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)等各類信息進(jìn)行準(zhǔn)確快速有效的收集和流通，保證各級(jí)管理層和內(nèi)外部之間的信息溝通，主要包括投訴舉報(bào)制度、反舞弊制度和內(nèi)外部信息獲取渠道等。內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)，對(duì)內(nèi)部控制存在的漏洞和缺點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)和檢查監(jiān)督是其中的兩個(gè)組成部分。

（二）建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，工程點(diǎn)多、面廣、規(guī)模大。建筑企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目通常規(guī)模都較大，涉及金額較多，因此通常領(lǐng)軍企業(yè)都是國(guó)企，中小企業(yè)處于夾縫中生存狀態(tài)，為了適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要對(duì)自身業(yè)務(wù)范圍和市場(chǎng)進(jìn)行拓展，工程項(xiàng)目分布在全國(guó)各地，施工場(chǎng)所會(huì)依據(jù)需求進(jìn)行不斷的改變，生產(chǎn)具有較大的流動(dòng)性。項(xiàng)目所處區(qū)域的業(yè)主、風(fēng)土人情、供應(yīng)商等需求存在差異，使得行業(yè)管理難度較高。其次，生產(chǎn)周期長(zhǎng)。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目受到規(guī)模、地點(diǎn)和工藝的影響通常需要較長(zhǎng)的時(shí)間完成，各個(gè)周期階段需要的員工、設(shè)備和材料存在差異，對(duì)彼此工作存在影響，需要較高的協(xié)調(diào)度。生產(chǎn)周期長(zhǎng)對(duì)企業(yè)的資金管理提出了更高的要求，需要通過(guò)加強(qiáng)資金配置的合理性和授權(quán)管理的規(guī)范性實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。再次，戶外作業(yè)難度大[2]。建筑企業(yè)通常需要在戶外、高空等場(chǎng)所施工，容易受到各種自然因素的影響，對(duì)企業(yè)工程質(zhì)量和安全管理要求較高。最后，從業(yè)人員數(shù)量較多。當(dāng)前建筑行業(yè)自動(dòng)化和機(jī)械化水平有待提高，許多環(huán)節(jié)還需要人工作業(yè)，所以屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，對(duì)從業(yè)人員的需求較高，但是隨著市場(chǎng)化發(fā)展，招聘難度不斷提高，人員流動(dòng)性增加，導(dǎo)致員工素質(zhì)參差不齊，對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)和管理水平提出了更高的要求。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的難題

（一）業(yè)務(wù)增加使得控制環(huán)境不夠理想

當(dāng)前建筑企業(yè)雖然進(jìn)行了股東大會(huì)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)、審計(jì)委員會(huì)轄內(nèi)的內(nèi)控小組等組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，也進(jìn)行了職位和權(quán)利的規(guī)劃，但是在具體落實(shí)過(guò)程中缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)控小組主要對(duì)內(nèi)控落實(shí)的各個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)督和管理，但是企業(yè)內(nèi)控小組成員都來(lái)自各個(gè)職能部門，本身就擔(dān)負(fù)一定的崗位責(zé)任，因此工作量不斷增加。同時(shí)，組織架構(gòu)的不合理使得員工對(duì)權(quán)利和責(zé)任認(rèn)識(shí)不清晰，影響了內(nèi)控監(jiān)督制度的有效落實(shí)，造成企業(yè)無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題，限制了內(nèi)部控制相互監(jiān)督和約束的作用發(fā)揮。

（二）項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度較大

建筑企業(yè)需要承接許多的大中型施工項(xiàng)目，建設(shè)周期較長(zhǎng)，對(duì)質(zhì)量的要求較高，這些都對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來(lái)了困難。建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系通常包括設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、原材料購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)、竣工風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面，但是建筑企業(yè)通常只將關(guān)注點(diǎn)放在施工風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，對(duì)于其他方面的風(fēng)險(xiǎn)缺乏關(guān)注和重視，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在許多的漏洞和不足，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

（三）控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，授權(quán)、職權(quán)分離等控制活動(dòng)難以有效實(shí)施

建筑企業(yè)施工場(chǎng)所較為分散使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展較為復(fù)雜。作為經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)中的職權(quán)分離和授權(quán)制度如果無(wú)法有效落實(shí)，就會(huì)為內(nèi)部舞弊提供空間，使得有關(guān)業(yè)務(wù)無(wú)法依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。許多企業(yè)盡管針對(duì)職權(quán)分離、物資管理、授權(quán)和考核等通過(guò)制度進(jìn)行了規(guī)范，但是在具體落實(shí)中效果不理想，控制活動(dòng)流于形式。許多企業(yè)未能在原材料采購(gòu)和施工中落實(shí)不相容崗位分離制度，經(jīng)辦人和審批人屬于同一部門，甚至存在一人多崗的問(wèn)題，不但為企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，還會(huì)影響了內(nèi)部控制效果的發(fā)揮[3]。

（四）施工中存在信息孤島，信息溝通不暢

針對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息交流的速度和質(zhì)量對(duì)企業(yè)運(yùn)行的效率存在直接的影響，尤其是隨著建筑企業(yè)項(xiàng)目信息不斷增加，傳統(tǒng)的人工和逐級(jí)上傳的溝通模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求。許多建筑企業(yè)雖然在內(nèi)部控制中針對(duì)信息交流構(gòu)建了雙向溝通機(jī)制，但是在實(shí)際運(yùn)行中沒(méi)有依據(jù)有關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者和內(nèi)控小組的信息交流主要通過(guò)定期舉行的工作會(huì)議和任務(wù)報(bào)告，管理者將內(nèi)部控制的任務(wù)和工作下發(fā)給小組成員，但是小組中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控不足反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者以后，需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能得到反饋。

（五）物料流動(dòng)頻繁，內(nèi)部監(jiān)督壓力較大

因?yàn)榧追綄?duì)于工程項(xiàng)目在進(jìn)度時(shí)間方面具有較高的要求，所以建筑企業(yè)在進(jìn)行物料流動(dòng)過(guò)程中需要加快速度，但是許多建筑企業(yè)人力資源不夠理想，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中將工作重心放在采購(gòu)和施工環(huán)節(jié)當(dāng)中，定期的對(duì)這兩個(gè)方面進(jìn)行檢查，而對(duì)設(shè)計(jì)、竣工和結(jié)算的檢查力度較小，內(nèi)部控制監(jiān)督不夠全面。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題成因

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄問(wèn)題

雖然多數(shù)建筑企業(yè)都開(kāi)始了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制的企業(yè)文化構(gòu)建，但是員工對(duì)于內(nèi)部控制仍然缺乏重視，造成內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，理念較為落后。首先，許多員工認(rèn)為內(nèi)部控制只是上級(jí)下達(dá)的一項(xiàng)任務(wù)，只需滿足考核要求即可，在內(nèi)部控制執(zhí)行中缺乏積極性。其次，許多員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面的了解，對(duì)內(nèi)控的效用沒(méi)有領(lǐng)會(huì)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的掌握。再次，企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳活動(dòng)沒(méi)有得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)同，業(yè)務(wù)部門缺乏有效的配合。最后，內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)有待提升，財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)自身業(yè)務(wù)知識(shí)的更新，對(duì)于內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，影響到了其他員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)同，對(duì)內(nèi)部控制的有效落實(shí)存在負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部控制制度保障不足

為了保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和有效落實(shí)，企業(yè)需要在資源方面提供充足的支持，這也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的具體表現(xiàn)，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求。但是，當(dāng)前許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面缺乏有效的投入。首先，企業(yè)在人力資源方面的準(zhǔn)備不足，盡管企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)范進(jìn)行了內(nèi)部控制部門和崗位的設(shè)置，但是崗位人員配備不足，員工素質(zhì)與內(nèi)控需求不匹配，造成員工工作壓力過(guò)大，無(wú)法履行相關(guān)的崗位職責(zé)。其次，建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的資金投入較少。許多企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行設(shè)立專項(xiàng)資金，使得內(nèi)控體系因?yàn)槿狈︻A(yù)算資金而無(wú)法制定長(zhǎng)期規(guī)劃，有關(guān)活動(dòng)受限于資金而無(wú)法有效開(kāi)展[4]。最后，內(nèi)控的物力投入較少，許多部門或者崗位依附于其他部門存在，沒(méi)有單獨(dú)的辦公場(chǎng)所和設(shè)備，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控相關(guān)活動(dòng)沒(méi)有提供物質(zhì)保證，影響了企業(yè)員工參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性。

（三）內(nèi)控考核機(jī)制不健全

當(dāng)前許多企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行績(jī)效考核體系的構(gòu)建，針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了一系列的監(jiān)督體系建設(shè)，但是沒(méi)有將內(nèi)部控制的落實(shí)情況跟個(gè)人績(jī)效完成有效的對(duì)接，使得在內(nèi)控中表現(xiàn)突出的員工無(wú)法得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而影響內(nèi)控有效落實(shí)的員工也沒(méi)有受到相應(yīng)的處罰，許多員工認(rèn)為內(nèi)控的執(zhí)行會(huì)浪費(fèi)大量的精力但是卻不會(huì)給個(gè)人帶來(lái)任何好處，所以內(nèi)控的執(zhí)行浮于表面，員工缺乏了解和參與內(nèi)控制度的主動(dòng)性。

（四）行業(yè)特性使得內(nèi)控落實(shí)難度較大

由于建筑企業(yè)通常在全國(guó)各地或者海外都設(shè)有分公司，施工的場(chǎng)所和合作企業(yè)都會(huì)依據(jù)工程需求出現(xiàn)遷移，造成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜并且規(guī)模十分龐大，上下級(jí)關(guān)系不夠明確，針對(duì)一線員工的管理主要依靠向上的匯報(bào)，如果某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏有效的審核與確認(rèn)。由于項(xiàng)目所處區(qū)域不同，供應(yīng)商要求的付款方式、稅務(wù)比例、工資結(jié)算方式等都會(huì)存在差異，增加了項(xiàng)目的管理難度，也對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)帶來(lái)了極大的影響。

四、解決建筑企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

1.適度集權(quán)

建筑企業(yè)在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面的分散性是制度改革中遺留的問(wèn)題，股權(quán)的分散是政府部門通過(guò)行政手段實(shí)現(xiàn)制度改革的重要方法，不但可以保證企業(yè)的生存和發(fā)展，還能夠解決社會(huì)矛盾問(wèn)題，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，投資范圍也在不斷延伸，需要企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化具有敏銳的觀察力，對(duì)企業(yè)決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性提出了更高的要求，這就需要通過(guò)股東大會(huì)進(jìn)行表決，利用股權(quán)流轉(zhuǎn)等手段，將股權(quán)集中到企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)當(dāng)中，并對(duì)董事會(huì)進(jìn)行權(quán)力的授予，從而保證企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)的及時(shí)性。

2.完善組織管理架構(gòu)

當(dāng)前許多建筑企業(yè)的組織架構(gòu)屬于垂直性管理，針對(duì)子公司的內(nèi)部控制表現(xiàn)在股權(quán)層面，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任分公司董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理，對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行指導(dǎo)。然而在工程建設(shè)過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生總承包項(xiàng)目部上級(jí)分公司負(fù)責(zé)人的職務(wù)不如子公司負(fù)責(zé)人級(jí)別高，當(dāng)工程進(jìn)度過(guò)程中出現(xiàn)交叉作業(yè)問(wèn)題時(shí)，容易發(fā)生矛盾，子公司負(fù)責(zé)人缺乏話語(yǔ)權(quán)。因此，建筑企業(yè)要對(duì)自身的管理架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，特別是對(duì)項(xiàng)目承包管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，針對(duì)施工項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行人員的配置，更好地滿足EPC項(xiàng)目的需求。

3.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制當(dāng)作自身的企業(yè)文化進(jìn)行建設(shè)，從全體員工參與、全過(guò)程落實(shí)、全流程覆蓋的層面提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，從安全生產(chǎn)、穩(wěn)健發(fā)展、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的角度對(duì)內(nèi)控文化的含義進(jìn)行拓展，使內(nèi)控制度跟企業(yè)傳承下來(lái)的文化有效融合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，起到模范帶頭作用，企業(yè)員工要積極地落實(shí)內(nèi)部控制有關(guān)流程，將內(nèi)控文化作為職業(yè)規(guī)范落實(shí)到崗位工作當(dāng)中;有關(guān)職能部門要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，建立與企業(yè)相匹配的內(nèi)控體系[5]。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，企業(yè)要定期開(kāi)展培訓(xùn)，制定責(zé)任落實(shí)制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念的提升。定期組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專項(xiàng)講座，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控水平和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，建筑企業(yè)要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)，及時(shí)掌握行業(yè)環(huán)境、政策等的變化情況，對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，保證企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位。再次，企業(yè)要樹(shù)立自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地識(shí)別，并采取措施進(jìn)行解決，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。最后，建筑企業(yè)要制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，從而更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。依據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合財(cái)務(wù)管理水平，制定符合自身情況的應(yīng)急預(yù)案，保證預(yù)案的可操作性和有效性。

（三）全過(guò)程開(kāi)展內(nèi)部控制

首先，企業(yè)要設(shè)計(jì)單獨(dú)的資金管理部門，對(duì)項(xiàng)目使用資金情況進(jìn)行全面的規(guī)范，保證資金應(yīng)用能夠獲得最高的價(jià)值;其次，企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)時(shí)，要結(jié)合其中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)開(kāi)展控制，財(cái)務(wù)人員要深入業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整，保證內(nèi)部控制預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)。再次，企業(yè)要制定規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工的行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程管理。企業(yè)要建立完善的預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)合同的管理，依據(jù)自身業(yè)務(wù)項(xiàng)目的特征，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的不同流程建立完善的申請(qǐng)、授權(quán)和審核制度，對(duì)材料采購(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行明確，采取科學(xué)的管理措施，對(duì)企業(yè)施工、價(jià)格確定、項(xiàng)目招標(biāo)、工程驗(yàn)收等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的制定，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化管理，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

（四）構(gòu)建良好的信息溝通渠道

一方面，建筑企業(yè)要建立信息月報(bào)和半月報(bào)制度，各個(gè)項(xiàng)目部要安排專門人員對(duì)工程施工情況進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)，便于管理層進(jìn)行決策的調(diào)整。各個(gè)單位要對(duì)單位信息進(jìn)行總結(jié)和整理，并將該運(yùn)營(yíng)結(jié)果及時(shí)上報(bào)，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的共享，便于各個(gè)部門進(jìn)行目標(biāo)的制定和落實(shí)。職能部門要加強(qiáng)對(duì)外部信息的收集，對(duì)行業(yè)環(huán)境和政策變化進(jìn)行及時(shí)地了解，并以文件的形式利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行分享，為管理者進(jìn)行決策提供依據(jù)。另一方面，企業(yè)各個(gè)部門之間要加強(qiáng)溝通與合作，保證信息交流的及時(shí)性和暢通性，便于就企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題進(jìn)行交流，為企業(yè)內(nèi)控效用的發(fā)揮提供保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)跟外部審計(jì)、造價(jià)咨詢等單位的聯(lián)系，了解內(nèi)控和財(cái)務(wù)審計(jì)方面的最新消息，便于對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)整。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，完善績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作提供有效的支持，使企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)審部門的重要性并積極地配合他們的工作，保證內(nèi)審部門職能的發(fā)揮。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)分公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、勞務(wù)分配、固定資產(chǎn)的監(jiān)督，對(duì)各類報(bào)表和憑證進(jìn)行核對(duì)和審查，通過(guò)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)審批流程進(jìn)行規(guī)范。其次，企業(yè)要將工程技術(shù)、原料采購(gòu)等方面的人才引入審計(jì)部門當(dāng)中，建立起全方位的人才體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，提高審計(jì)人員的任職條件。同時(shí)，還可以利用第三方審計(jì)對(duì)單位的資金進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和權(quán)威性。再次，企業(yè)要將內(nèi)部控制的落實(shí)跟績(jī)效考核有效對(duì)接，并依據(jù)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，對(duì)于存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏差的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任的追究。通過(guò)審計(jì)結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位的環(huán)節(jié)制定針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)，保證內(nèi)部控制效用的充分發(fā)揮。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理水平提升的重要方法，可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過(guò)完善組織結(jié)構(gòu)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)日常工作流程當(dāng)中，可以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)管理水平的提升，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加提供保障。

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