張立

摘要：隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)在境外開(kāi)展工程承包業(yè)務(wù)的規(guī)模不斷增長(zhǎng)，稅務(wù)成本成為涉外企業(yè)經(jīng)營(yíng)中極為重要的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)成本。因此，企業(yè)如何能夠在確保合法性原則的前提下，通過(guò)加強(qiáng)自身管理，綜合、有效運(yùn)用稅收籌劃手段，從而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低各類稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)際工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，提升國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。本文將從國(guó)際工程項(xiàng)目涉及的主要稅種入手，結(jié)合筆者工作實(shí)踐中的案例，提出項(xiàng)目所在國(guó)稅收籌劃的幾種方法，進(jìn)而提出國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)際工程項(xiàng)目;稅收籌劃;方法;管控

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，對(duì)外工程承包企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）的境外業(yè)務(wù)規(guī)模呈穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢(shì)。與此同時(shí)，企業(yè)在承攬海外工程業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)、商務(wù)環(huán)境進(jìn)行充分調(diào)研，通過(guò)研究項(xiàng)目所在國(guó)稅收法規(guī)及政策，利用各國(guó)在稅率、稅基范圍、稅收優(yōu)惠措施、稅收協(xié)定等方面政策的差異，經(jīng)過(guò)咨詢、分析、測(cè)算，事前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)模式、簽約模式、組織架構(gòu)等進(jìn)行合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)籌劃，達(dá)到節(jié)約稅金和維護(hù)經(jīng)營(yíng)成果的目的。

一、國(guó)際工程項(xiàng)目涉及稅種概述

（一）海關(guān)稅類（Customs Duties）

海關(guān)稅是指，根據(jù)一國(guó)稅收相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于進(jìn)出境貨物、物品征收的稅種。對(duì)于對(duì)外工程承包企業(yè)來(lái)說(shuō)，一是在國(guó)內(nèi)稅收方面，國(guó)內(nèi)所采購(gòu)的物資出境免予征收關(guān)稅。二是在項(xiàng)目所在國(guó)稅收方面，針對(duì)各國(guó)物資的關(guān)稅稅率差異，可以采用合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)法進(jìn)行籌劃。

（二）增值稅稅類（Value Added Tax，縮寫(xiě)“VAT”）

對(duì)于對(duì)外工程承包企業(yè)的增值稅來(lái)說(shuō)，一是國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資出口時(shí)享受出口退稅政策。在國(guó)內(nèi)所采購(gòu)的各類物資、機(jī)器設(shè)備出口，不僅可以享受零稅率出口增值稅，而且國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)所繳納的增值稅可以根據(jù)相應(yīng)比例的退稅率，申請(qǐng)退還增值稅。二是在所在國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅貨物或服務(wù)需繳納的增值稅。此部分主要通過(guò)繳稅時(shí)間延遲的籌劃減少資金占用，從而節(jié)約資金成本。

（三）企業(yè)所得稅類

企業(yè)所得稅（Income Tax），是根據(jù)企業(yè)納稅年度內(nèi)所形成的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額征收的稅種。國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)展海外工程項(xiàng)目時(shí)，若其在所在國(guó)取得了利潤(rùn)，且在當(dāng)?shù)厣侠U所得稅的基礎(chǔ)上，回到國(guó)內(nèi)時(shí)，根據(jù)“分國(guó)不分項(xiàng)”原則，企業(yè)可以通過(guò)提供所在國(guó)繳稅的完稅證明抵扣國(guó)內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。同時(shí)，企業(yè)要分國(guó)別分別計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

預(yù)提所得稅（Withholding Tax）是指預(yù)先扣繳的所得稅，是國(guó)際上對(duì)這種源泉扣繳的所得稅的習(xí)慣叫法。如果企業(yè)在項(xiàng)目所在國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所執(zhí)行項(xiàng)目，所在國(guó)稅務(wù)部門(mén)會(huì)針對(duì)該企業(yè)有取得地來(lái)源于其境內(nèi)的利潤(rùn)（股息、紅利）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、服務(wù)和其他所得等，均就其收入全額（除有關(guān)文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外）征收預(yù)提所得稅。按預(yù)提方式，即由所得支付人（工程項(xiàng)目所在國(guó)業(yè)主）在向所得受益人（未設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)）支付所得（款項(xiàng)）時(shí)為其代扣代繳稅款。因以收入全額為基數(shù)按照一定稅率征收稅款，因此稅額較大。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，應(yīng)與企業(yè)所得稅籌劃結(jié)合起來(lái)綜合考慮籌劃方案。

（四）個(gè)人所得稅稅類（The Personal Income tax）

企業(yè)在所在國(guó)的個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象主要是派駐項(xiàng)目所在國(guó)工作的中方員工名義工資和當(dāng)?shù)毓蛦T工資所繳納的個(gè)人所得稅。此稅種在各國(guó)監(jiān)管都比較嚴(yán)格，且稅負(fù)較小，因此籌劃空間有限，但因其稅基（如薪金成本）對(duì)利潤(rùn)有影響，所以同關(guān)稅、預(yù)提所得稅籌劃一樣，比較其與企業(yè)所得稅的稅負(fù)影響程度，最終要服務(wù)于企業(yè)所得稅的整體籌劃。

二、國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃方法

（一）稅收籌劃概述

稅收籌劃（Planning Tax）主要是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，本著合法性原則，利用不同國(guó)家稅法制度的差異，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)開(kāi)展一些籌劃活動(dòng)，以達(dá)到節(jié)約納稅成本、延遲納稅的目的。稅收籌劃活動(dòng)具有合法性、合理性、籌劃性等特點(diǎn)。因其涉及的海外稅收征管較單純的國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜且具備一定的風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)由于BEPS（Base Erosion and Profit Shifting，稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）各項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的推出，增加了企業(yè)在所在國(guó)的稅務(wù)管理難度和成本。

（二）利用組織形式進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)在所在國(guó)的組織設(shè)立形式是項(xiàng)目運(yùn)作的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃的前提。開(kāi)展海外工程的組織形式可以分為非常設(shè)機(jī)構(gòu)、分公司、子公司等三種形式，三種形式所產(chǎn)生的稅收籌劃結(jié)果是不同的，現(xiàn)針對(duì)三種項(xiàng)目組織形式來(lái)確定稅收籌劃的路徑。

第一，非常設(shè)機(jī)構(gòu)形式。非常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)在項(xiàng)目所在國(guó)設(shè)立非公司形式的機(jī)構(gòu)，設(shè)立該機(jī)構(gòu)的益處在于，對(duì)于與中國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)議的國(guó)家來(lái)說(shuō)，在工程建設(shè)持續(xù)不超過(guò)6個(gè)月的基礎(chǔ)上，在當(dāng)?shù)厝〉玫乃貌徽魇账枚悾麧?rùn)匯出也免于納稅。超過(guò)六個(gè)月的前提下，一般由業(yè)主代扣預(yù)繳所得稅。

第二，分公司形式。以國(guó)內(nèi)總部名義成立分公司的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)及適用稅率在所在國(guó)當(dāng)?shù)乩U納所得稅，一般不必在利潤(rùn)匯入國(guó)內(nèi)時(shí)再次在當(dāng)?shù)貒?guó)繳納預(yù)繳所得稅。以南非為例，在該國(guó)設(shè)立分公司承攬工程前提下，按33%稅率繳納企業(yè)所得稅。

第三，子公司形式。子公司形式較分公司的稅負(fù)率相對(duì)要高，其所得不僅要繳納所得稅，并且匯回國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)也要繳納紅利的預(yù)繳所得稅。

項(xiàng)目組織形式的設(shè)立對(duì)于企業(yè)所得稅及利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)起到了較大的影響，為了更好的說(shuō)明及比較項(xiàng)目組織形式的不同，現(xiàn)以非洲某國(guó)家的EPC項(xiàng)目為例予以分析。

案例：非洲某個(gè)國(guó)家EPC項(xiàng)目

該國(guó)家稅法對(duì)設(shè)立子公司或者分公司執(zhí)行EPC項(xiàng)目有不同的規(guī)定，區(qū)別主要在企業(yè)所得稅、利潤(rùn)匯回稅務(wù)影響兩個(gè)方面。區(qū)別如下：

1.分公司合并公司總部相關(guān)業(yè)務(wù)利潤(rùn)繳稅問(wèn)題。根據(jù)該國(guó)稅法規(guī)定，該國(guó)境內(nèi)分公司的境外總公司與該國(guó)居民公司（如業(yè)主）之間進(jìn)行的與分公司業(yè)務(wù)相同或相似的商務(wù)活動(dòng)應(yīng)歸屬于分公司。如果公司總部在該國(guó)設(shè)立分公司執(zhí)行合同，由于總分公司在執(zhí)行同一合同時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍難以明確區(qū)分，該國(guó)稅務(wù)局很有可能要求將公司總部在該國(guó)境外執(zhí)行該項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)（如設(shè)計(jì)、設(shè)備物資采購(gòu)等）的利潤(rùn)也合并計(jì)入分公司繳稅。

2.總分公司之間的交易除稅法規(guī)定外不予認(rèn)可。由于總分公司屬于同一法人實(shí)體，除資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)移外，總分公司之間的交易均不確認(rèn)，如咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，總公司可以分?jǐn)偱c分公司資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)務(wù)有關(guān)的管理費(fèi)到分公司賬上做稅前抵扣。

3.針對(duì)利潤(rùn)匯回總公司稅法不同。子公司的利潤(rùn)在實(shí)際分配時(shí)才需要扣繳10%的預(yù)提所得稅;分公司的利潤(rùn)按稅法規(guī)定也應(yīng)在實(shí)際匯回總公司時(shí)扣繳10%的預(yù)提所得稅，但在實(shí)際操作中該國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)通常會(huì)要求分公司就稅后利潤(rùn)繳納預(yù)提所得稅（不論稅后利潤(rùn)是否實(shí)際匯回總公司），因此繳稅時(shí)間會(huì)提前。

結(jié)論：設(shè)立子公司在該國(guó)執(zhí)行合同可以更有效地降低和控制潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)勢(shì)在于：

1.設(shè)立子公司可以規(guī)避將EPC項(xiàng)目中公司總部執(zhí)行的（設(shè)計(jì)、設(shè)備物資采購(gòu)等業(yè)務(wù)（即非所在國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)）的利潤(rùn)合并計(jì)入分公司，在當(dāng)?shù)乩U納所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2.子公司在利潤(rùn)實(shí)際分配時(shí)才需要扣繳10%的預(yù)提所得稅，可以遞延繳稅時(shí)間。

3.設(shè)立子公司可以實(shí)現(xiàn)防火墻作用，即實(shí)現(xiàn)母公司與子公司之間的分離，從而將所在國(guó)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避于子公司。

（三）采取合理拆分合同進(jìn)行稅收籌劃

合同是對(duì)外工程承包建設(shè)過(guò)程中最為重要的法律文件，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和稅收籌劃開(kāi)展中扮演著不可或缺的角色。

在稅收籌劃的開(kāi)展過(guò)程中，將EPC合同按整體項(xiàng)目完成內(nèi)容拆分成設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工合同，能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約大量稅金，提高項(xiàng)目收益率的目的。

首先，工程設(shè)計(jì)合同。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事設(shè)計(jì)服務(wù)，由于設(shè)計(jì)單位居留所在地為中國(guó)境內(nèi)，設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)收入將被項(xiàng)目建設(shè)所在國(guó)認(rèn)定為境外服務(wù)收入，屬于非常設(shè)機(jī)構(gòu)，可以享受免稅或是繳納較少預(yù)扣稅的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，如果其所服務(wù)的對(duì)象為中國(guó)企業(yè)，則在國(guó)內(nèi)簽訂的設(shè)計(jì)服務(wù)合同并付款的，可享受預(yù)扣稅免繳，為境外提供服務(wù)的，享受零增值稅稅率政策。

其次，工程物資采購(gòu)合同。企業(yè)國(guó)內(nèi)總部與工程項(xiàng)目投資建設(shè)方（稱為“業(yè)主”）簽訂采購(gòu)合同，進(jìn)口物資以業(yè)主為收貨方，可被視為業(yè)主方自主采購(gòu)材料及相關(guān)施工機(jī)械。在此交易環(huán)節(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)一般將留在中國(guó)境內(nèi)，無(wú)須在所在國(guó)繳納所得稅。

最后，建筑施工合同。因工程項(xiàng)目在海外建設(shè)，建筑施工合同需要在所在國(guó)完成，要根據(jù)所在國(guó)的規(guī)定繳納相應(yīng)的稅金及費(fèi)用。但是，其前提條件為根據(jù)施工合同的合同額繳納相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅及所得稅，在當(dāng)?shù)囟惵矢哂趪?guó)內(nèi)的情況下，若將稅基降低則可以減少當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅費(fèi)的繳納基數(shù)，從而節(jié)約納稅成本。鑒于此，可將建筑施工合同中的一部分合同額轉(zhuǎn)移至國(guó)內(nèi)總部的設(shè)計(jì)合同及物資采購(gòu)合同，這樣在總合同額維持不變，總利潤(rùn)不降低的前提下，降低建筑合同額以減少當(dāng)?shù)囟愂眨瑥亩档驼w稅負(fù)。

（四）采取合理增加成本進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目需求，按照所在國(guó)法律法規(guī)要求，通常在當(dāng)?shù)爻闪⒆樱ǚ郑┕具M(jìn)行承包項(xiàng)目（EPC）的執(zhí)行及會(huì)計(jì)核算，那么針對(duì)境外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)征收的企業(yè)所得稅的稅收籌劃就尤為重要了。由于受所在國(guó)會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策的要求和限制，企業(yè)在中國(guó)國(guó)內(nèi)或是所在國(guó)發(fā)生的與項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用難以被所在國(guó)會(huì)計(jì)、稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可，因此不能納入境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算賬務(wù)中，如派駐的中方人員國(guó)內(nèi)發(fā)生的薪酬費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用、差旅費(fèi)用;市場(chǎng)開(kāi)發(fā)人員前期的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)費(fèi);技術(shù)人員前期的咨詢、勘探、考察費(fèi)用等，使得境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算中相關(guān)成本費(fèi)用缺失，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)虛增，不能真實(shí)反映項(xiàng)目效益，從而影響企業(yè)所得稅納稅額，因此多繳納稅款。這就要求對(duì)項(xiàng)目相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)行籌劃，合理計(jì)入當(dāng)?shù)刭~務(wù)，以期真實(shí)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目效益，降低境外機(jī)構(gòu)所在地的稅負(fù)。

（五）通過(guò)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

稅收優(yōu)惠政策是開(kāi)展國(guó)際工程稅收籌劃的重要因素，也是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。國(guó)內(nèi)企業(yè)承攬的國(guó)際工程項(xiàng)目所在國(guó)大多是“一帶一路”沿線國(guó)家或是欠發(fā)達(dá)國(guó)家，承建的工程項(xiàng)目也多是涉及所在國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源交通、醫(yī)療教育等國(guó)計(jì)民生項(xiàng)目，屬于國(guó)家政府行為。項(xiàng)目資金來(lái)源多是利用政府間貸款、世界銀行貸款、國(guó)際財(cái)團(tuán)等，這樣所在國(guó)政府會(huì)給項(xiàng)目業(yè)主、承包商一定稅收優(yōu)惠政策。例如，許多國(guó)家政府為了鼓勵(lì)其特定經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及投資行為，會(huì)對(duì)政府間貸款項(xiàng)目、政府援助項(xiàng)目等給予免征所得稅、流轉(zhuǎn)稅、關(guān)稅等特定的優(yōu)惠政策。筆者曾參與過(guò)該類政府間優(yōu)惠貸款項(xiàng)目，在談判期間即爭(zhēng)取到了項(xiàng)目在所在國(guó)執(zhí)行中涉及的各項(xiàng)稅收的優(yōu)惠政策，拿到所在國(guó)政府部門(mén)的免稅文件，對(duì)于稅收籌劃起到了事半功倍的作用。

三、國(guó)際稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）國(guó)際稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.前瞻性不夠

稅收籌劃是事前行為，即在簽訂合同前根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)制定籌劃方案，按照方案確定簽約主體、執(zhí)行的組織形式、資金流向、價(jià)格制定等。不是執(zhí)行項(xiàng)目后發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才開(kāi)始籌劃。從部分國(guó)際工程項(xiàng)目的稅收籌劃過(guò)程來(lái)看，由于其事前準(zhǔn)備不足，造成稅收籌劃失敗，所以這就需要在跟蹤項(xiàng)目階段就開(kāi)始深入了解與探討工程項(xiàng)目所在國(guó)或地區(qū)的稅收政策，并以此為契機(jī)展開(kāi)稅收籌劃活動(dòng)。

2.協(xié)作性不夠

稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)、綜合性的業(yè)務(wù)。不是通常被認(rèn)為的僅是財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的工作，而是需要商務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、關(guān)務(wù)各部門(mén)之間的有效合作、協(xié)同配合。稅務(wù)籌劃不能獨(dú)立于商務(wù)運(yùn)作，而是應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)模式緊密結(jié)合的。

3.有效性不夠

對(duì)所在國(guó)財(cái)稅政策掌握得不深不透，缺乏對(duì)政策變動(dòng)的敏感性和預(yù)見(jiàn)性，導(dǎo)致稅收籌劃方案制定得不夠嚴(yán)謹(jǐn)，從而未實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的效果，甚至?xí)虼藥?lái)反避稅風(fēng)險(xiǎn)，招致所在國(guó)稅務(wù)部門(mén)的稽查和罰款。

（二）國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)管控措施

1.充分調(diào)查研究，深度參與事前準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)該將熟悉一國(guó)的財(cái)稅制度作為業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)發(fā)該國(guó)市場(chǎng)的重要內(nèi)容。本著依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的原則，以客觀、積極、謹(jǐn)慎的態(tài)度，有步驟、有計(jì)劃地提早介入、實(shí)地開(kāi)展財(cái)稅調(diào)研，對(duì)各稅種進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的運(yùn)用能力?？梢韵虍?dāng)?shù)刂匈Y企業(yè)請(qǐng)教有關(guān)財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)，也可以利用國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行政策咨詢，特別是針對(duì)非英語(yǔ)國(guó)家，有利于對(duì)稅收政策充分深入地了解。

2.成立專項(xiàng)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)籌劃工作

稅收籌劃方案需頂層設(shè)計(jì)，涉及工程承包項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，需境外人員和國(guó)內(nèi)人員溝通配合，所以需要成立專項(xiàng)小組統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各部門(mén)，制定稅收方案、督辦方案的執(zhí)行進(jìn)度、協(xié)調(diào)解決過(guò)程中的問(wèn)題、及時(shí)對(duì)方案調(diào)整糾偏等。同時(shí)在此過(guò)程中建立和培養(yǎng)了稅收籌劃的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

3.制定有效方案，注重防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在深入研究學(xué)習(xí)所在國(guó)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，要緊緊圍繞工程項(xiàng)目運(yùn)作特點(diǎn)，確定項(xiàng)目實(shí)施的組織形式;組織相關(guān)部門(mén)、人員測(cè)算成本缺口，統(tǒng)籌考慮成本、收益情況;分析每個(gè)稅種的籌劃風(fēng)險(xiǎn);權(quán)衡各種方案的利弊等，稅收籌劃方案的制定務(wù)必要合理、可行、有效。同時(shí)提高對(duì)當(dāng)?shù)卣咦兓拿舾卸?，注重日常稅?wù)的管理工作，可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)赜袑?shí)力的稅務(wù)師事務(wù)所幫助加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程管控，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的溝通以便有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查等。并在此基礎(chǔ)之上，研究所在國(guó)、地區(qū)反避稅政策，防范反避稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是開(kāi)展國(guó)際工程稅務(wù)籌劃過(guò)程中首要考慮的問(wèn)題，許多國(guó)際工程業(yè)務(wù)的開(kāi)展，由于對(duì)當(dāng)?shù)卣咧跎賹?dǎo)致稅籌的失敗。因而，企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)該發(fā)揮其專業(yè)度、工作的勤勉度，在有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，將國(guó)際工程業(yè)務(wù)的稅收籌劃做到最佳，為我國(guó)“一帶一路”倡議的實(shí)施貢獻(xiàn)力量。

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