李雪

摘要：進(jìn)入新發(fā)展時(shí)期以來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步深化，市場環(huán)境越發(fā)多變，而國家不再為事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)行“兜底”，基層事業(yè)單位運(yùn)營必然會(huì)受到外部環(huán)境的影響。基于內(nèi)部控制開展有效性評(píng)價(jià)，并結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果不斷完善內(nèi)部控制管理體系，是基層事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、健康發(fā)展的重要管理手段。不過就目前來看，基層事業(yè)單位內(nèi)部控制中還存在不少問題，包括監(jiān)督不力、評(píng)價(jià)缺位等現(xiàn)象。鑒于此，本文從基層事業(yè)單位如何實(shí)施內(nèi)部控制入手，分析事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)的重要性，并結(jié)合理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提出自我見解，以期助力基層事業(yè)單位深入發(fā)揮內(nèi)部控制職能作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效性

推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善，一直是國家推進(jìn)行政體制改革的重要內(nèi)容，在出臺(tái)了一系列政策文件以后，對(duì)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制工作提出了新要求。但由于我國國情的特殊性，基礎(chǔ)事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中往往也是在摸索中前行，多數(shù)單位不能準(zhǔn)確掌握自身內(nèi)部控制運(yùn)行效果，抓不住自身內(nèi)部控制體系的漏洞，嚴(yán)重阻礙了單位內(nèi)部控制工作的開展。因此，基層事業(yè)單位要想從現(xiàn)行的內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)管理漏洞，就必須要定期開展評(píng)價(jià)工作，逐步建立健全內(nèi)部控制體系。由此證明，內(nèi)控評(píng)價(jià)與優(yōu)化是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部管理必須要突破的重大論題。

一、內(nèi)控評(píng)價(jià)視角下基層事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

基層事業(yè)單位的運(yùn)營不同于企業(yè)，其各項(xiàng)活動(dòng)的開展主要以服務(wù)當(dāng)?shù)厝罕?、完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等為主，更注重社會(huì)效益。合理開展內(nèi)部控制能夠幫助基層事業(yè)單位落實(shí)各項(xiàng)資源的使用，為管理者提供真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息，保證各項(xiàng)管理制度的有效落地等。其控制內(nèi)容既包括財(cái)政資金、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)控制，也包含制衡內(nèi)部權(quán)利等非財(cái)務(wù)控制。實(shí)際中，雖然針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作也有試行規(guī)范等法律文件作為指引，但量化指標(biāo)主要集中在財(cái)務(wù)控制方面，非財(cái)務(wù)控制則主要由事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際自行管理，而多數(shù)基層事業(yè)單位管理能力偏弱，實(shí)際管理時(shí)不好把控。從內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)視角來看，多數(shù)基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制運(yùn)用中存在不少問題，主要有：

（一）管理組織架構(gòu)及人員配置不夠理想

要想發(fā)揮權(quán)力制衡效果，則應(yīng)先健全管理組織架構(gòu)，科學(xué)設(shè)置崗位及配置管理人員。但實(shí)際上，基層事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)有限，發(fā)展有限，資源、人力等都較為緊缺，現(xiàn)有組織架構(gòu)基本是在以往形式上“縫縫補(bǔ)補(bǔ)”，架構(gòu)不夠精簡，權(quán)責(zé)劃分不夠明晰，存在管理層級(jí)多但辦事效率不高的現(xiàn)象。而且由于人手不足，為了保證各項(xiàng)工作的順利開展，往往是一人身兼多職，輪崗、定崗成為常態(tài)，權(quán)責(zé)混雜，難以有效保證不相容崗位相分離以及權(quán)利制衡機(jī)制的發(fā)揮，且也難以在事后追責(zé)。

（二）審批制度限定

當(dāng)前管理模式下，事業(yè)單位的一把手基本是一手抓單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)管理工作、行政管理事務(wù)，因而也存在著單位收支審批由一人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，雖然這會(huì)使得單位管理者能夠從多方了解到實(shí)際運(yùn)營管理情況，但也會(huì)存在獨(dú)攬大權(quán)的隱患，一旦監(jiān)督不力，就容易產(chǎn)生腐敗。

（三）固定資產(chǎn)管理控制不嚴(yán)

固定資產(chǎn)是基層事業(yè)單位重要的資產(chǎn)，目前依據(jù)財(cái)政部出臺(tái)的一些固定資產(chǎn)管理文件要求，事業(yè)單位也依據(jù)固定資產(chǎn)管理辦法建立了固定資產(chǎn)管理制度，但實(shí)際上，單位在固定資產(chǎn)采購、使用監(jiān)督、維護(hù)處理等方面都存在不少問題，多數(shù)基層事業(yè)單位還未將內(nèi)部控制細(xì)化到具體的資產(chǎn)管理中去，無法有效保證單位資產(chǎn)的安全完整。

（四）有效性監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

當(dāng)前基層事業(yè)單位主要通過內(nèi)部審計(jì)工作來監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，但受管理理念、組織架構(gòu)、人力等多方因素的影響，部分單位沒有健全的內(nèi)部審計(jì)部門;部分單位沒有配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員;部分單位沒有完善的內(nèi)部審計(jì)流程?；谶@種情況，內(nèi)審監(jiān)督評(píng)價(jià)效果有限，甚至是淪為形式化。

（五）信息化手段應(yīng)用較少

基層事業(yè)單位逐漸將信息技術(shù)應(yīng)用于日常辦公中，逐漸使得管理電腦化、信息化，但單位信息化建設(shè)和內(nèi)控建設(shè)相脫節(jié)，內(nèi)部控制流程并未有效地嵌入信息系統(tǒng)中，無法借助信息技術(shù)來優(yōu)化內(nèi)部控制方法，沒有有效地借助信息手段來落實(shí)監(jiān)督工作、控制工作，制約內(nèi)部控制職能發(fā)揮。

二、基層事業(yè)單位開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的重要性

對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠幫助單位管理者更好地分析現(xiàn)行內(nèi)部控制體系的運(yùn)行狀況，了解內(nèi)部控制工作問題，協(xié)助管理者完善內(nèi)部控制體系，有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)監(jiān)管。

（一）強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理

內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果可以清晰明確地反映出一定時(shí)間內(nèi)基層事業(yè)單位內(nèi)控體系的運(yùn)行狀態(tài)，從財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)反映內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，能夠幫助單位管理者更好地掌握內(nèi)部控制運(yùn)行情況，了解到自身內(nèi)部控制體系建設(shè)中的不足。而且通過外部監(jiān)管部門的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果跟內(nèi)控自我評(píng)價(jià)進(jìn)行比較，基層事業(yè)單位可以依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來對(duì)內(nèi)控中存在的不足進(jìn)行縱向分析，明確單位內(nèi)控管理體系建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題，從而開展針對(duì)性的調(diào)整，從而不斷提升單位管理水平。同時(shí)，基層事業(yè)單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、單位性質(zhì)等對(duì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)開展橫向分析，對(duì)比同類其他單位內(nèi)控情況，借鑒其成功經(jīng)驗(yàn)，提煉管理精粹，整合優(yōu)化到自身內(nèi)部控制體系建設(shè)中，更好地助力單位發(fā)展[1]。

（二）幫助單位進(jìn)行績效考評(píng)

內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)將以往一直被基層事業(yè)單位忽視的內(nèi)控有效性問題提到了明面上，借助評(píng)價(jià)結(jié)果可以將內(nèi)部控制存在的問題細(xì)化到具體環(huán)節(jié)、具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、具體崗位、具體個(gè)人，便于基層事業(yè)單位追究問責(zé)，強(qiáng)化了內(nèi)部控制約束，進(jìn)一步促進(jìn)了各部門對(duì)內(nèi)部控制的重視，全員參與其中，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。

（三）幫助單位開展審計(jì)監(jiān)督

基層事業(yè)單位需要面對(duì)社會(huì)各方的審計(jì)和監(jiān)督，比如審計(jì)部門開展的財(cái)政資金專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，各個(gè)審計(jì)主體所制定的審計(jì)流程存在差異，而單位內(nèi)部控制測試是審計(jì)過程中主要的內(nèi)容，也是各個(gè)審計(jì)主體應(yīng)當(dāng)履行的工作。將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果跟審計(jì)有效對(duì)接，可以更好地為審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，有助于創(chuàng)新審計(jì)方法，擴(kuò)寬審計(jì)范圍，保證審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

三、基層事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)策

基于上述研究，基層事業(yè)單位要想健全內(nèi)部控制體系，提高單位自身管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，應(yīng)重視內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)機(jī)制的完善，具體可以從以下幾方面出發(fā)：

（一）健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

科學(xué)評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性需要基層事業(yè)單位建立一個(gè)科學(xué)、可操作、公平的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，使得單位可以及時(shí)根據(jù)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。具體建設(shè)主要從五方面來進(jìn)行：第一，確定評(píng)價(jià)原則和目標(biāo)?；趦?nèi)部控制評(píng)價(jià)意義、內(nèi)容，基層事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)匹配單位每期所制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并保證評(píng)價(jià)合理性的基礎(chǔ)上，應(yīng)遵循重要性、可比性、全面性、成本效益性以及獨(dú)立性原則。第二，明確評(píng)價(jià)主客體。從評(píng)價(jià)客觀性、專業(yè)性角度而言，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體應(yīng)從內(nèi)部以及外部兩方面的評(píng)價(jià)來設(shè)定，內(nèi)部評(píng)價(jià)主要是單位的自評(píng)，外部評(píng)價(jià)則為專業(yè)的評(píng)價(jià)單位或機(jī)構(gòu)。而評(píng)價(jià)客體則是指基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度以及制度執(zhí)行結(jié)果。第三，設(shè)定合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。基層事業(yè)單位應(yīng)以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)為依據(jù)，根據(jù)可操作性、具體性以及明確性的原則，將其細(xì)化為具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。在具體制定上，單位可以借鑒其他單位經(jīng)驗(yàn)，也可以邀請(qǐng)專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)協(xié)助。第四，完善評(píng)價(jià)流程。按照管理要求，設(shè)計(jì)具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，并明確評(píng)價(jià)執(zhí)行時(shí)間，由專業(yè)評(píng)價(jià)小組按期展開工作，編制評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告，提出優(yōu)化單位內(nèi)部控制的建議方法。第五，選擇適宜的評(píng)價(jià)方法?；鶎邮聵I(yè)單位常用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法包括人員訪談法、實(shí)地調(diào)研法、證據(jù)檢查法、抽樣分析法、穿行測試法等。在選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的過程中，評(píng)價(jià)人員需要采集相關(guān)證據(jù)，結(jié)合單位實(shí)際情況分析內(nèi)部控制體系的運(yùn)行缺陷。具體來說，人員訪談法是以指由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組對(duì)單位重要部門的關(guān)鍵人員進(jìn)行問詢，獲取內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的相關(guān)信息，結(jié)合相關(guān)人員的回答進(jìn)行內(nèi)控體系運(yùn)行成效評(píng)價(jià)。例如：對(duì)采購部門人員質(zhì)詢采購申請(qǐng)審核的重點(diǎn)、采購申請(qǐng)與采購預(yù)算是否一致、資產(chǎn)購置和資產(chǎn)存量是否一致等，依據(jù)工作人員的回答，對(duì)采購制度執(zhí)行情況、采購憑證數(shù)據(jù)的真實(shí)性等進(jìn)一步核實(shí);實(shí)地調(diào)研法是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作行為和實(shí)施流程進(jìn)行實(shí)地考察，這一方法主要應(yīng)用于不便于書面記錄的控制措施評(píng)價(jià)，建議評(píng)價(jià)人員采取不定時(shí)突擊檢查的方法，保證評(píng)價(jià)效果。證據(jù)檢查法是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員對(duì)基層事業(yè)單位因往來交易所形成的紙質(zhì)或電子等交易憑證與文件記錄進(jìn)行審查，了解單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施情況，反映內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果。評(píng)價(jià)人員需要獲取大量的書面證據(jù)，通過數(shù)據(jù)信息分析判斷該單位的內(nèi)部控制體系是否有效運(yùn)行;穿行測試法是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員從內(nèi)部控制流程中選擇一項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為分析樣本，并跟蹤該項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的開展源頭、責(zé)任部門，以及在財(cái)務(wù)報(bào)告中的反饋情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程監(jiān)管，以此判斷內(nèi)部控制體系的完善性以及內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。

（二）合理編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

在內(nèi)控評(píng)價(jià)工作結(jié)束以后，基層事業(yè)單位還需要依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果編制評(píng)價(jià)報(bào)告，以期完善單位的內(nèi)部控制管理制度。但目前，基層事業(yè)單位的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告在框架和內(nèi)容設(shè)計(jì)方面由單位自行制定，一般包括以下幾方面內(nèi)容：其一，內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)，即評(píng)價(jià)管理組織、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、進(jìn)度安排等;其二，評(píng)價(jià)依據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要結(jié)合當(dāng)下國家頒布的政策法規(guī)，通常事業(yè)單位需要以《單位內(nèi)部控制規(guī)范》和本單位所制定的特殊內(nèi)控制度為依據(jù);其三，評(píng)價(jià)范圍，對(duì)內(nèi)部控制涵蓋的單位部門、業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行事先說明;其四，評(píng)價(jià)程序和方法，從方法論層面確定內(nèi)控評(píng)價(jià)工作開展需要遵循的流程、方法等;其五，內(nèi)控缺陷與認(rèn)定，基于既定的標(biāo)準(zhǔn)判斷內(nèi)控缺陷節(jié)點(diǎn)和影響程度等，最終將內(nèi)控缺陷細(xì)化為重大缺陷、關(guān)鍵問題和一般風(fēng)險(xiǎn);其六，后續(xù)整改情況，基于內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)缺陷環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行整改，到評(píng)價(jià)期末調(diào)查內(nèi)部控制體系的整改情況。

（三）加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

一方面，基層事業(yè)單位要針對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、流程和周期進(jìn)行明確，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理、成本管理、物資采購等重要的環(huán)節(jié)開展監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)過程中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別，并在有關(guān)部門的配合下采取有效措施進(jìn)行修正和整改;另一方面，要構(gòu)建科學(xué)有效的信息反饋體系，加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。單位要構(gòu)建信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的全面覆蓋和管理，對(duì)單位預(yù)算資金的使用情況、項(xiàng)目進(jìn)度等進(jìn)行階段性分析和評(píng)價(jià)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門跟業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目部門和采購部門之間的交流，利用ERP信息化集成系統(tǒng)將各個(gè)部門連接到一起，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供有效的數(shù)據(jù)支撐。另外，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的共享和調(diào)用，并將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用到每期內(nèi)部控制優(yōu)化中?；鶎邮聵I(yè)單位管理者應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果以及反饋的內(nèi)控運(yùn)行情況報(bào)告，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制職能作用。

四、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作開展的保障措施

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，調(diào)整管理組織架構(gòu)

首先，基層事業(yè)單位應(yīng)組織全體人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義以及作用，促使單位各部門人員都能意識(shí)到自身行為對(duì)單位運(yùn)營發(fā)展的影響，以及后期將要承擔(dān)的責(zé)任，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、自我約束意識(shí)，強(qiáng)化自身責(zé)任感，為內(nèi)部控制制度落實(shí)、內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開展提供良好的環(huán)境。其次，優(yōu)化單位組織結(jié)構(gòu)。精簡管理層級(jí)，梳理管理流程，科學(xué)增減管理崗位，在充分發(fā)揮管理人員潛能的基礎(chǔ)上，科學(xué)分配權(quán)責(zé)，嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離原則。同時(shí)，針對(duì)輪崗、定崗問題，單位應(yīng)明確設(shè)定輪崗和定崗要求，在人員定崗時(shí)，應(yīng)以“誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé)”的原則，將責(zé)任落實(shí)到具體;對(duì)于輪崗，除關(guān)鍵崗位外，可以選擇稍長的輪崗周期，而關(guān)鍵崗位則應(yīng)按照要求，最少5年進(jìn)行一次輪崗，避免以權(quán)謀私等問題的出現(xiàn)。基層事業(yè)單位要明確輪崗交接時(shí)間，逐步交接工作，明確管理人員職責(zé)。從而為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）健全內(nèi)控管理規(guī)章，加大監(jiān)督力

基層事業(yè)單位需結(jié)合內(nèi)控相關(guān)法律文件以及其他單位管理?xiàng)l例，健全自身內(nèi)部控制相關(guān)管理規(guī)章，在科學(xué)指引單位內(nèi)部控制工作開展的同時(shí)，明確規(guī)定內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作需從內(nèi)部評(píng)價(jià)以及外部評(píng)價(jià)兩方面來進(jìn)行。為此，單位一方面需建立健全內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部審計(jì)流程。另一方面還需積極披露運(yùn)營管理相關(guān)信息，接受媒體、民眾以及上級(jí)單位等多方的監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督的廣度和深度，倒逼基層事業(yè)單位主動(dòng)去開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，積極完善內(nèi)部控制體系。

（三）應(yīng)用信息工具，提升內(nèi)控評(píng)價(jià)效率

信息時(shí)代下，基層事業(yè)單位管理也在向信息化、數(shù)字化方向轉(zhuǎn)變，自身辦公逐漸智能化。為此，基層事業(yè)單位也要將信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部控制制度落實(shí)以及監(jiān)督評(píng)價(jià)等活動(dòng)中。首先，基層事業(yè)單位需加大信息化建設(shè)投入力度，引入內(nèi)控信息系統(tǒng)，結(jié)合評(píng)價(jià)程序、指標(biāo)等對(duì)系統(tǒng)功能、模塊等進(jìn)行優(yōu)化。其次，推動(dòng)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，在內(nèi)部構(gòu)建共享平臺(tái)，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)以及內(nèi)控系統(tǒng)等引入統(tǒng)一平臺(tái)管理，實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的共享，為單位進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供全面、及時(shí)、真實(shí)的數(shù)據(jù)支持。

五、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開展對(duì)基層事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系有著主要意義。基層事業(yè)單位要能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)、內(nèi)容，基于思想角度需強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視，基于人力角度需組建專業(yè)評(píng)價(jià)小組，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序、方法，還要從組織架構(gòu)、管理規(guī)章、信息建設(shè)等角度做好保障措施，才能全面、客觀地評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)了單位內(nèi)部控制體系的完善，幫助單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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