行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的問題及對策分析

其格樂根

摘 要：行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作，事關(guān)新時期中國特色社會主義發(fā)展大局，事關(guān)行政事業(yè)單位形象和群眾的根本性利益，任務(wù)艱巨、責任重大。目前，行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作方面還存在一定差距，制約行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的落實。為進一步健全行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作機制，要開拓創(chuàng)新，扎實工作，為推動新時期社會主義發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位; 經(jīng)濟責任審計;問題及對策

行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作關(guān)鍵就是指從機關(guān)單位法紀規(guī)定及行政事業(yè)單位發(fā)展趨勢具體考慮，評定經(jīng)濟責任者在企業(yè)任職期能夠擔負的經(jīng)濟義務(wù)，并對它進行監(jiān)管與點評。根據(jù)系列產(chǎn)品對策方式，逐漸提高國家行政事業(yè)單位管理方法效率，保證國有資產(chǎn)詳細有效。推行經(jīng)濟責任審計工作可以為其經(jīng)濟審批工作給予可參考的基本資料與有關(guān)數(shù)據(jù)信息，具備關(guān)鍵的實際意義。融合過去的工作經(jīng)驗看來，經(jīng)濟責任審計范疇與一般財務(wù)審計工作存有比較大差別，關(guān)鍵反映在工作職責層面。經(jīng)濟責任審計工作通常會以財務(wù)審計企業(yè)給出的經(jīng)濟經(jīng)濟效益評定結(jié)果視作重要根據(jù)，從而對國有資產(chǎn)開展績效考核工作，保證財產(chǎn)安全性。

一、 行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計概述

（一）行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟責任審計的對象根據(jù)單位的性質(zhì)基本上大致可以劃分為行政機關(guān)和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任審計和其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任審計。由于不同種類的被審計對象都呈現(xiàn)著各自不同的審計特征，在審計工作的實務(wù)中，就需要針對不同的特征來選擇相應(yīng)適用于審計對象的方法。開展關(guān)于行政機關(guān)和事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作既是行政機關(guān)和事業(yè)單位全體領(lǐng)導(dǎo)干部在新時期學(xué)習習近平總書記關(guān)于落實習近平新理論指示重要內(nèi)容，也是自覺地維護全國各族人民利益切身需要。

（二）行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的要求

面對新形勢、新要求、新問題，行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計要有新定位和新舉措。要根據(jù)當前存在的這些問題，加大對相關(guān)領(lǐng)域、資金、項目的審計力度，揭露違規(guī)違紀問題，剎風治亂;盯緊財政公共資金，保民護財;強化干部權(quán)力監(jiān)督，反腐倡廉;促進體制機制完善，建言獻策;反映改革發(fā)展矛盾風險，預(yù)警防范。行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計監(jiān)督不但是查出來問題、披露問題，更關(guān)鍵的是搞好問題整改和結(jié)論貫徹落實。行政事業(yè)單位對審計部門查出的問題、作出的決定以及提出的審計建議，必須及時改正;對拒絕審計整改的行政事業(yè)單位，要對相關(guān)責任人進行嚴肅追責問責。審計部門加強審計跟蹤督導(dǎo)，確保問題整改到位，提出處理意見建議，納入政務(wù)督查。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的方式

一是基本分析法，全面摸清行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的人事情況、財政經(jīng)費使用情況、財政預(yù)算、績效考核、專項收入等，是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。二是指標分析法，依據(jù)審計考核內(nèi)容多列支的指標目錄，對每項涉及指標進行細致分析，建立完備的分析方法，確定行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支指標。三是結(jié)果確認法，行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計要在規(guī)定的審計時間和流程內(nèi)，全面客觀的評定行政事業(yè)單位被審計人員的經(jīng)濟責任，利用已用的審計結(jié)果，確定與行政事業(yè)單位責任人經(jīng)濟責任的關(guān)聯(lián)度。

二、行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀分析

（一）我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的基本情況

目前行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任涉及的需審計資金數(shù)額較大，需要專業(yè)的審計工作人員進行客觀審計，審計內(nèi)容及審計條目較為復(fù)雜，突發(fā)性影響因素較多?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作中，要以行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計為工作開展突破口，通過計算機及大數(shù)據(jù)分析等方式方法，采用全過程跟蹤審計的措施，逐步提升行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的發(fā)展效能，確保對行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計發(fā)揮作用，落到實處。

（二）行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計程序

首次，下發(fā)行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計通知書。審計局理應(yīng)在實施審計前，選派專業(yè)的審計工作人員一起構(gòu)成審計工作組，開展審前調(diào)研，定編審計的實施方法，并在實施審計三日前，向被審計企業(yè)送達審計通知單，其次，收集確認證明文件。被審計的行政事業(yè)單位根據(jù)審計告知書的規(guī)定要求，向?qū)徲嬓〗M及時地提供所需要的與審計內(nèi)容相關(guān)的全部完整信息，并對所需要的信息真實性、完整度和其他與審計內(nèi)容密切相關(guān)的情況作出書面的承諾。再次，實施了審計。審計組可以根據(jù)各個行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責任實際情況，用不同的審計形式。對需要專業(yè)審計的事項要進行跟蹤審計。

再次，審計復(fù)核。行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任復(fù)核的相關(guān)過程一般是出具小組報告后，經(jīng)審計組組長對審計小組作出的相關(guān)報告進行復(fù)核。再次，征求被審計單位意見。出具審計報告前，要征求被審計行政事業(yè)單位意見，并由被審計單位在對審計報告的認定意見書上說明其意見。

最后，處理審計結(jié)果。審計工作人員要堅持依法依規(guī)進行合理審計，督促被審計的行政事業(yè)單位先進行問題整改，加之必要的處罰手段，對違反國家有關(guān)政策規(guī)定和涉嫌違規(guī)使用資金的單位責任人，要提出行政處分建議，情節(jié)惡劣構(gòu)成犯罪的，移送紀檢監(jiān)察部門嚴肅追究其刑事責任。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計效果

為加強行政事業(yè)單位責任人員綜合管理和財政資金審計，完善行政事業(yè)單位的資金使用措施，提高行政事業(yè)單位責任人員的工作效能，提升工作廉政建設(shè)，切實發(fā)揮審計工作有效監(jiān)督、規(guī)范人事行為的作用，全方位保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計結(jié)果的正確性，提升審計工作能力。實際看來關(guān)鍵有：

貫徹與落實科學(xué)發(fā)展觀的主要保障?？茖W(xué)發(fā)展觀認為國家政府應(yīng)當時刻將人民群眾利益放到主要部位，并一直堅持“以民為本”核心理念，完成個人的全面發(fā)展，推動在我國社會發(fā)展興盛發(fā)展。而經(jīng)濟責任審計工作中，合理遵循了科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期的手段開展有效監(jiān)管與點評。最大限度地防止領(lǐng)導(dǎo)干部利用權(quán)利，牟取權(quán)益，并時刻催促領(lǐng)導(dǎo)班子務(wù)必看清本身的監(jiān)督責任，自始至終維護人民群眾利益，落實科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)容。

標準與催促領(lǐng)導(dǎo)干部工作人員的主要方式。近幾年來，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員所擔負的任務(wù)持續(xù)加劇，擔負的義務(wù)也持續(xù)增加。領(lǐng)導(dǎo)人員在現(xiàn)實工作上所遭遇的任務(wù)增加，稍有不慎，就比較容易發(fā)生管理安全隱患問題。而如何正確利用自身支配權(quán)，對資產(chǎn)開展有效分派，儼然變成行政事業(yè)單位的基本建設(shè)關(guān)鍵。根據(jù)推行經(jīng)濟責任審計工作中，企業(yè)內(nèi)部可以及時處理領(lǐng)導(dǎo)人員的辦公錯誤觀念，并揭秘一些工作人員的經(jīng)濟犯罪問題，從根本原因處避免腐敗現(xiàn)象及瀆職犯罪問題。

強化與貫徹落實黨員干部監(jiān)督工作的必需階段。經(jīng)濟責任審計工作通常是著眼于企業(yè)財政收支工作的根基上而拓寬出去的工作內(nèi)容。經(jīng)濟責任審計工作必須以財政收支管理工作為主導(dǎo)，對于財政局問題開展有效管理。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部工作人員任職期的個人行為，如行做出的重要運營管理決策、經(jīng)濟數(shù)據(jù)實現(xiàn)狀況等，科學(xué)鑒定該領(lǐng)導(dǎo)班子的職業(yè)素質(zhì)與管理能力是不是合格，是不是徹底貫徹經(jīng)濟發(fā)展義務(wù)，通?？梢宰龅綇娀c貫徹落實干部監(jiān)督職責的功效。

三、行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計存在問題的原因

（一）行政事業(yè)單位對經(jīng)濟責任工作的理念落后

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部法治觀念和科學(xué)的執(zhí)政理念淡薄。重大決策制度不健全，程序不規(guī)范，執(zhí)行不嚴格;對所屬部門和單位內(nèi)部管理粗放，監(jiān)管薄弱。個別行政事業(yè)單位財經(jīng)紀律意識淡薄，缺乏資金使用狀況的監(jiān)督管理，在資金使用過程中仍存在資金使用不規(guī)范的行為，資金安全性尚未得到保障。

（二）尚未對經(jīng)濟責任審計信息進行有效使用

行政事業(yè)單位上下級的關(guān)系較為明確，調(diào)取相關(guān)信息往往需要多項繁雜的手續(xù)，容易產(chǎn)生審計信息溝通管理不規(guī)范的問題，經(jīng)濟責任審計的信息無法得到充分利用，導(dǎo)致經(jīng)濟責任審計質(zhì)量無法有效提高，有些地區(qū)尚未建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，大數(shù)據(jù)信息化手段并未推廣運用，極易引發(fā)經(jīng)濟責任審計結(jié)果出現(xiàn)漏到，行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計結(jié)果并未做到完全公開透明。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計不到位

審計單位在對行政事業(yè)單位進行審計時，偶爾存在行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計責任不到位的現(xiàn)象，因為審計單位工作人員在進行審計時，可能受其他機關(guān)的工作干擾，以至于審計相關(guān)經(jīng)濟責任問題不能及時深入，過程停留在表面性，有時存在審計機關(guān)內(nèi)部程序尚未嚴謹規(guī)范，缺乏完善監(jiān)督檢查機制，以至于審計工作未能有效落實的情況。

（四）被審計單位財務(wù)人員專業(yè)水平低，財務(wù)人員隊伍建設(shè)不穩(wěn)定

行政事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)水平低，有的行政事業(yè)單位財務(wù)管理亟待加強。個別單位無專業(yè)財會人員、未建立財務(wù)制度規(guī)范，管理漏洞大、風險高;“小金庫”屢禁不止，擠占、挪用專項資金，國有資產(chǎn)管理缺失，違規(guī)投資入股造成損失等等。

四、完善行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的對策

（一）建立健全行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計體系

行政事業(yè)單位要提升資金使用的合理合法性，推進財政審計工作正常運作。通過對行政事業(yè)單位資金使用、資金分配方式、財政資金收入支出開展經(jīng)濟責任審計。為保證審計結(jié)果的真實有效，要建立全流程經(jīng)濟責任審計檢查工作機制，以及相關(guān)監(jiān)督配套措施，全面審計公共資金使用情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責情況，嚴把行政事業(yè)單位的大會支出，全方位改進財政資金應(yīng)用步驟，確保審計工作為經(jīng)濟運作增添助力。審計機關(guān)要從嚴把控被審計行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責任問題，被審計單位要如實提供相應(yīng)資料，查找監(jiān)管漏洞，對查出的經(jīng)濟責任問題要綜合細致分析，制定整改情況報表。規(guī)范已有工作流程，對初審、復(fù)核等相關(guān)程序要進行合理規(guī)范，確保審計結(jié)果公開透明、高效規(guī)范，保障被審計單位工作整改落實到位。

（二）完善行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)

完善《審計法》《審計法實施條例》《國家審計準則》《財政違法行為處罰處分條例》等核心法律法規(guī)，依據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展實際，完善符合國家發(fā)展的審計法律法規(guī)及相關(guān)政策文件，逐步完善審計程序，嚴格審計機關(guān)在審計過程中的資料獲取、人員筆錄、問題定性等環(huán)節(jié)，加強審計監(jiān)督過程中的現(xiàn)場管理，嚴肅法定職責權(quán)限范圍，注意審計過程中的潛在風險。

（三）重新定位審計機構(gòu)的職能

一般來說，行政事業(yè)單位需執(zhí)行公共性管理職能，而公共管理職能通常是由國家政府授予的工作任務(wù)。為進一步保證行政事業(yè)單位公共性管理職能得以合理貫徹落實，提議企業(yè)內(nèi)部務(wù)必進一步加強內(nèi)部控制幅度。內(nèi)部審計工作中做為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，可以運用內(nèi)控審計加強對隱患問題的預(yù)防能力。而且對于財務(wù)審計結(jié)果開展有效剖析，匯總并明確提出合適本企業(yè)的內(nèi)控管理對策。必須留意的是，在這過程中，行政事業(yè)單位最好是從好幾個方式加強內(nèi)部審計實際效果，保證經(jīng)濟責任審計內(nèi)容得以合理貫徹執(zhí)行。

（四）優(yōu)化并調(diào)整內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，嚴格控制審計范疇

為進一步推動經(jīng)濟責任審計內(nèi)容貫徹落實，行政事業(yè)單位務(wù)必著眼于當今內(nèi)部審計狀況，對過去帳務(wù)、管理系統(tǒng)漏洞、經(jīng)濟收益等問題開展綜合考核，目地取決于提升內(nèi)部審計工作任務(wù)，盡可能變換變成以會計審計或是風險管理為主導(dǎo)的審計方法。管理者需要從原有財產(chǎn)、審計組織等領(lǐng)域下手，積極主動變化過去的工作思路，建立全新升級工作目標，專注于提高業(yè)績考核審計水準。行政事業(yè)單位應(yīng)當不斷提高本身針對財務(wù)信息的清晰度，積極主動利用各種各樣新式技術(shù)性，進一步提升財務(wù)信息數(shù)據(jù)信息的精確度，從而為審計工作中給予合理的內(nèi)容。行政事業(yè)單位應(yīng)當確立定義審計范疇，擔負自己的義務(wù)與行駛本身的支配權(quán)，逐漸提高經(jīng)濟責任審計水準。

（五）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計服務(wù)水平

提升審計效能，全面開展服務(wù)工作，助推審計工作高效落到實地 ，強化行政事業(yè)單位審計監(jiān)督指導(dǎo)。立足構(gòu)建審計“大格局”，履行好內(nèi)部審計指導(dǎo)和監(jiān)督職責。要圍繞“幫、改、促、訓(xùn)”，推動行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計財務(wù)管理，強化問題整改，促進規(guī)范管理，推動財經(jīng)秩序健康發(fā)展，拓展內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域，加強對完善行政事業(yè)單位的內(nèi)審服務(wù)，促進其提高管理水平，增強抵御風險能力。

（六）提高審計干部素質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)

圍繞提升審計能力，加強干部隊伍建設(shè)，促進干部素質(zhì)提升，一是狠抓思想建設(shè)，鑄就堅強戰(zhàn)斗堡壘，提升審計干部的綜合業(yè)務(wù)能力，強化思想上對審計工作的認識。二是依法審計，建設(shè)清正廉潔干部隊伍。落實國家對審計工作的政策規(guī)定，適當加大審計工作者對審計案件的壓力，從審計工作源頭綜合把控，理順審計工作的操作方式，提升審計干部規(guī)范使用審計措施的能力，做好審計工作長效監(jiān)督，把審計專業(yè)素養(yǎng)不斷推向深入。

（七）提高被審計單位財務(wù)人員專業(yè)水平，加強隊伍建設(shè)

加強對被審計單位財務(wù)人員的教育和管理，支持參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵參加審計財政專業(yè)職稱、資格方面考試，選送優(yōu)秀的被審計單位財務(wù)人員外出學(xué)習培訓(xùn)，學(xué)習優(yōu)秀地區(qū)被審計單位財務(wù)人員的專業(yè)技能，聘請優(yōu)秀人員赴單位進行技能交流，全方面提升被審計單位財務(wù)人員的專業(yè)水平，促進鍛煉、進步和成長，著力促進被審計單位財務(wù)人員綜合素質(zhì)提升。鍛造過硬的審計隊伍，加強黨風廉政教育，開展技能評比等活動，增加被審計單位財務(wù)人員工作積極性，提升對財務(wù)監(jiān)管的謹慎度和敏感度，全面提升財務(wù)人員隊伍水平。

五、結(jié)語

目前，在我國正處于市場經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵時期，各機關(guān)事業(yè)單位務(wù)必確立自己的主體責任，積極主動迎合市場經(jīng)濟要求，持續(xù)深化體制改革內(nèi)容。行政事業(yè)單位財政、審計工作具有高度的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性和目標一致性，需要科學(xué)把握改革導(dǎo)向，準確理解國家政策要求，全面強化重點工作，著力解決行政事業(yè)單位資金管理使用問題。對于當今內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的不足，務(wù)必立足于行政事業(yè)單位發(fā)展具體，確立工作規(guī)劃與內(nèi)容，提高經(jīng)濟責任審計工作中的合理性、科學(xué)性。有關(guān)工作員務(wù)必立即加強自己的專業(yè)能力，將各種義務(wù)對策貫徹執(zhí)行到日常工作之中。本文從行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的角度出發(fā)，系統(tǒng)分析行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的理論基礎(chǔ)，指明制約發(fā)展的原因，為進一步健全行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計發(fā)展提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的重要職能。

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