胡平

摘? 要：目前教育培訓(xùn)項目從財務(wù)專業(yè)管理看，每個項目未精細到各類成本組成，在預(yù)算編制、控制和分析評價各階段，僅體現(xiàn)項目總費用，未細化到具體組成，不能支撐進一步的精益管理工作。本文重點對電力企業(yè)教育培訓(xùn)項目成本精益管理進行分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);教育培訓(xùn);項目成本;精益管理

1教育培訓(xùn)項目成本管理的目標及組成

1.1推動教育培訓(xùn)項目業(yè)務(wù)信息數(shù)字化管理

推動教育培訓(xùn)項目成本組成相關(guān)數(shù)據(jù)管理統(tǒng)一，促進業(yè)務(wù)信息數(shù)字化管理。系統(tǒng)梳理教育培訓(xùn)項目業(yè)務(wù)活動類型、業(yè)務(wù)管理流程和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，橫向聯(lián)通、縱向貫通，規(guī)范完善工作計劃、業(yè)務(wù)工單和成本票據(jù)等信息。通過有效整合財務(wù)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，建立可計量、可追溯、可視化價值流動通道，實現(xiàn)教育培訓(xùn)項目業(yè)財信息輸入多元、管理統(tǒng)一、輸出同源。

1.2推動構(gòu)建教育培訓(xùn)項目標準成本體系建設(shè)

推動教育培訓(xùn)項目標準成本系統(tǒng)實現(xiàn)，促進標準成本的本地化應(yīng)用：一是教育培訓(xùn)項目費用組成精細化、系統(tǒng)化應(yīng)用，基于項目管理平臺、企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)，設(shè)計教育培訓(xùn)費專業(yè)模塊，實現(xiàn)教育培訓(xùn)項目精細化成本分析、標準成本的系統(tǒng)實現(xiàn);二是建立教育標準成本調(diào)整系數(shù)，基于經(jīng)濟發(fā)展、教育業(yè)務(wù)特點，設(shè)計標準成本的調(diào)整系數(shù)，適應(yīng)不同情況下使用需要，建立調(diào)整機制，動態(tài)調(diào)整。

1.3為深化成本分析促進成本精益管控打好基礎(chǔ)

深化成本流動分析，促進成本精益管控。基于教育培訓(xùn)項目業(yè)財數(shù)據(jù)貫通，關(guān)聯(lián)匹配業(yè)務(wù)信息與價值信息，逐層歸集成本，夯實多維成本展示分析基礎(chǔ)。一是基于典型項目與標準作業(yè)目錄的映射關(guān)系，分類型構(gòu)建典型項目庫，提升教育培訓(xùn)項目預(yù)算與執(zhí)行編制的科學性和精準性。二是基于教育培訓(xùn)項目與職工人數(shù)、資產(chǎn)、售電量等的對應(yīng)關(guān)系，形成教育培訓(xùn)與支出合理性的成本分析管控機制。

1.4推動教育培訓(xùn)項目成本歸集促進產(chǎn)出精準評價

深化成本投入分析，促進投入產(chǎn)出精準評價?；诮逃嘤?xùn)項目與培訓(xùn)對象維度的明細成本，將教育培訓(xùn)項目通過培訓(xùn)對象進行成本歸集，實現(xiàn)具體崗位人員的教育培訓(xùn)費用的量化，豐富績效評價指標體系和組織績效評價依據(jù)。

2教育培訓(xùn)項目成本精益化優(yōu)化方案

2.1現(xiàn)狀情況

教育培訓(xùn)費通過ERP系統(tǒng)和集團結(jié)算系統(tǒng)進行費用結(jié)算，通過在ERP系統(tǒng)中生成采購申請和訂單，然后進行后續(xù)收貨、發(fā)票校驗與付款流程。

2.2系統(tǒng)改造目標

（1）系統(tǒng)改造后教育培訓(xùn)項目的發(fā)生在ERP系統(tǒng)中全部通過標準流程進行管理，包括項目的立項、預(yù)算執(zhí)行、采購申請、采購訂單、收貨與服務(wù)確認、發(fā)票校驗與付款等流程?；跇I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成生成財務(wù)數(shù)據(jù)，確保教育培訓(xùn)費全流程線上數(shù)字化管理。（2）在信息系統(tǒng)中建立標準成本庫，將教育培訓(xùn)的標準成本固化到ERP系統(tǒng)中，在業(yè)務(wù)流程中用于輔助生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行校核，并根據(jù)校核結(jié)果進行后續(xù)處理（警告、退回或人工審核、修改等）。（3）原先線外流轉(zhuǎn)的單據(jù)，系統(tǒng)改造后對應(yīng)的填報、流轉(zhuǎn)、審核在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行，并自動根據(jù)標準成本規(guī)則進行校核檢查（不高于標準）。

2.3總體實現(xiàn)方案

基于教育培訓(xùn)項目成本精益化改造方案，改變原有僅財務(wù)記賬憑證錄入系統(tǒng)的現(xiàn)狀，將教育培訓(xùn)項目相關(guān)的立項、預(yù)算，單據(jù)的填報、流轉(zhuǎn)、審核流程都納入信息系統(tǒng)處理。通過對工單或內(nèi)部訂單，以及相關(guān)的采購訂單等載體進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理，基于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成/生成財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)教育培訓(xùn)項目全流程信息數(shù)字化管理，滿足教育培訓(xùn)項目標準成本管理、成本流動分析、成本精益管控等要求。

在業(yè)務(wù)全流程數(shù)字化的同時，在信息系統(tǒng)中建立標準成本規(guī)則庫，將教育培訓(xùn)項目的標準成本規(guī)則固化到系統(tǒng)中?？稍跇I(yè)務(wù)流程中用于輔助生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行校核，并根據(jù)校核結(jié)果進行后續(xù)處理（警告、退回或人工審核、修改等）。教育培訓(xùn)項目成本精益化改造有2種實現(xiàn)方案，具體如下。

（1）在項目管理平臺中對教育培訓(xùn)項目進行儲備;業(yè)務(wù)單據(jù)的流轉(zhuǎn)和審批在項目管理平臺中執(zhí)行，標準成本規(guī)則固化在項目管理平臺系統(tǒng)中。成本組成的精細統(tǒng)計、分析、審核功能更在項目管理平臺中實現(xiàn)。項目管理平臺將校核過的數(shù)據(jù)發(fā)送給ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)基于校核過的數(shù)據(jù)進行訂單的創(chuàng)建、收發(fā)貨/服務(wù)確認、發(fā)票校驗和付款;（2）在項目管理平臺中對教育培訓(xùn)項目進行儲備，業(yè)務(wù)的發(fā)起時由項目管里平臺將項目信息推送至ERP系統(tǒng)執(zhí)行，標準成本規(guī)則固化在ERP系統(tǒng)中。成本組成的精細統(tǒng)計、分析、審核功能更在ERP系統(tǒng)中實現(xiàn)。使用ERP系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)的預(yù)算控制、業(yè)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)、標準成本校核，以及后續(xù)的收發(fā)貨/服務(wù)確認、發(fā)票校驗和付款。

建議使用第2種方案，在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行，系統(tǒng)流程較清晰，可靠性較高，改造工作量較小，可操作性強。但無論是第1種還是第2種方案，預(yù)估至少需要開發(fā)以下功能。1）按照不同類型新增多個項目字段信息。2）新增標準成本規(guī)則庫的固化機制，增加對規(guī)則的新增、修改、刪除功能。3）新增教育培訓(xùn)費的業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)與執(zhí)行功能。4）新增根據(jù)標準成本對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的校驗和核查功能。5）新增教育培訓(xùn)費的執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計與分析功能。6）新增標準成本系數(shù)的維護功能。7）新增教育培訓(xùn)項目多維字段的統(tǒng)計、分析功能，按不同口徑歸集、分析成本情況。

3應(yīng)用方案

（1）可研評審時單個項目成本合規(guī)性審核。在項目管理平臺內(nèi)，可以自動實現(xiàn)審核職工培訓(xùn)類、人才評價類項目是否超過人天標準，分項費用占比是否合理;自動審核競賽類項目是否超過單項控制標準，分項費用占比是否合理;自動審核二類項目各項費用占比是否符合要求。（2）可研評審時單個項目成本組成分析。在項目管理平臺中，可以對單個項目進行成本分析，形成圖表。（3）可研評審時單個項目降成本成效分析。經(jīng)過一定年份數(shù)據(jù)的積累，可以形成不同類別項目成本庫。在評審時參照成本庫，分析項目的成本控制水平。（4）預(yù)算執(zhí)行中的精細成本管控。預(yù)算執(zhí)行中，對分項成本費用進行管控，避免分項費用產(chǎn)生偏差。（5）預(yù)算績效評價中的基于單位的成本歸集與分析。項目預(yù)算執(zhí)行完成以后，可以實現(xiàn)基于被培訓(xùn)單位的教育培訓(xùn)費用歸集。（6）預(yù)算績效評價中的基于部門、崗位的成本歸集與分析。項目預(yù)算執(zhí)行完成以后，可以實現(xiàn)基于被培訓(xùn)單位部門、崗位的教育培訓(xùn)費用歸集。（7）下年度可研評審時成本標準的指導(dǎo)。經(jīng)過一定年份數(shù)據(jù)的積累，可以形成不同類別項目成本庫，可以參照成本庫，制定下年項目儲備成本標準。

參考文獻

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