梁家玉

摘 要：企業(yè)管理中，預(yù)算管理是相當(dāng)重要的一個(gè)不扽，本文通過對Z公司預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析，根據(jù)其存在的問題提出解決的措施。

關(guān)鍵字：預(yù)算管理

一、Z公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

公司的預(yù)算管理工作覆蓋了日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，采購成本預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、辦公費(fèi)用預(yù)算等等，Z公司對于成本預(yù)算的管理，采用的方法是在每一年年初時(shí)由財(cái)務(wù)部牽頭，其余部門輔助工作，對全公司每個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行規(guī)劃，每一個(gè)部門根據(jù)部門日常業(yè)務(wù)的性質(zhì)對新的一年的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，最后匯總到財(cái)務(wù)部處審核，審核時(shí)不僅需要和各個(gè)部門往年的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行比對，對于增幅較大的進(jìn)行額外說明原因，避免盲目虛報(bào)預(yù)算，還需要根據(jù)往年實(shí)際發(fā)生的情況，對基本無發(fā)生額或者發(fā)生額遠(yuǎn)低于預(yù)算的費(fèi)用在新的一年進(jìn)行預(yù)算削減。經(jīng)過各類數(shù)據(jù)的比對、收集、整理最終得出新的一年的預(yù)算規(guī)劃，而財(cái)務(wù)人員則會(huì)在日常各部門的費(fèi)用報(bào)銷時(shí)進(jìn)行成本實(shí)際發(fā)生和預(yù)算情況的監(jiān)督考核，是否超出每月序時(shí)進(jìn)度、是否超出全年序時(shí)進(jìn)度、超出的原因以及是否與往年費(fèi)用發(fā)生增幅保持一致等等，這些也都會(huì)在每月的成本考核分析中一一體現(xiàn)。

二、Z公司預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)的問題

1.預(yù)算編制存在不合理

Z公司每年所采用的成本預(yù)算的編制是將上一年度的數(shù)據(jù)作為參考基礎(chǔ)，并在這個(gè)基礎(chǔ)上由各個(gè)部門相關(guān)人員進(jìn)行新的預(yù)算填報(bào)，再由財(cái)務(wù)部預(yù)算編制人員進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，但是這種編制的方法卻存在不合理之處，使用這種以前一年數(shù)據(jù)作為參照的方法，相當(dāng)于是肯定了之前的成本費(fèi)用的預(yù)算編制合理，包括一些原本不必要的成本預(yù)算，同時(shí)也可能使本應(yīng)該產(chǎn)生的成本預(yù)算不能得以滿足，例如，Z公司經(jīng)常出現(xiàn)某些部門費(fèi)用發(fā)生超出預(yù)算或者費(fèi)用發(fā)生后發(fā)現(xiàn)沒有該項(xiàng)預(yù)算的情況，而發(fā)生這些的原因之一就是以前一年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，沒有充分考慮到實(shí)際情況的變動(dòng)，因此解決的辦法就是納入部門考核的同時(shí)該部門重新申請缺少的預(yù)算，這樣不僅不符合精益成本管理的管理理論，也為影響整年預(yù)算的執(zhí)行情況，讓預(yù)算管理失去原有的約束力。

2.成本預(yù)算進(jìn)度管理滯后

對于成本預(yù)算進(jìn)度的管理，Z公司是由財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行成本費(fèi)用報(bào)銷核算時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理，而要對預(yù)算進(jìn)行管理最理想的狀態(tài)就是一旦發(fā)生了費(fèi)用支出就傳遞至財(cái)務(wù)部門，但是通常各個(gè)部門業(yè)務(wù)人員通常是更加注重“做”，而“報(bào)”則會(huì)時(shí)間上落后得多，尤其有的只會(huì)注重項(xiàng)目的開展及過程，到最后該做的項(xiàng)目費(fèi)用結(jié)算反而會(huì)相對的更加拖沓，時(shí)間上就會(huì)大量的推遲，導(dǎo)致最后多在年末時(shí)間截止前進(jìn)行大量突擊的費(fèi)用報(bào)銷，這樣不僅會(huì)影響日常對于預(yù)算執(zhí)行情況的管理，也會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)問題;另外，除了一些人為的拖延影響成本預(yù)算進(jìn)度的管理，還有其他不可抗因素也會(huì)影響項(xiàng)目的開展建設(shè)和結(jié)算，如采購等待周期等，這些都會(huì)導(dǎo)致Z公司的成本預(yù)算管理工作滯后。

Z公司的成本預(yù)算進(jìn)度的管理工作多依靠財(cái)務(wù)部進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷后的事后審核，而每個(gè)部門對自己部門的成本費(fèi)用預(yù)算的使用進(jìn)度沒有清晰的掌握，也就是說，只有等到財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)某個(gè)部門費(fèi)用預(yù)算超標(biāo)時(shí)該部門才會(huì)去查看預(yù)算的執(zhí)行情況，而這樣也是屬于事后補(bǔ)救措施，遠(yuǎn)不如每個(gè)部門安排相關(guān)人員一開始就把控住預(yù)算的執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行發(fā)生費(fèi)用的安排，做到事前控制，降低消耗，這樣也能更好的做到成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的管理。

3.成本預(yù)算考核機(jī)制不完善

Z公司年末時(shí)對于成本預(yù)算執(zhí)行情況的考核機(jī)制并不完善，對于年中預(yù)算不夠增補(bǔ)預(yù)算的部門沒有嚴(yán)格的考核辦法、懲罰措施，而對于成本預(yù)算執(zhí)行情況好、完成了降本增效任務(wù)的部門沒有明確的激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)，建立完善的成本預(yù)算機(jī)制才是最基本所需的，如何激勵(lì)、如何約束，這些都是公司開展精益成本管理的有利保障。

三、解決措施

1.采用“零基預(yù)算法”

Z公司在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)應(yīng)該摒棄過去以理念數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)預(yù)算方法，采用零基預(yù)算法。零基預(yù)算法指的是公司相關(guān)人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，所有的成本預(yù)算支出都以零作為基礎(chǔ)，不論過去的預(yù)算情況，只從每一項(xiàng)預(yù)算的根本上進(jìn)行分析，支出的必要性以及金額大小的分配，這樣不用將過去的預(yù)算下發(fā)情況作為基礎(chǔ)，而是通過由下而上的搜集各個(gè)部門成本的需求數(shù)據(jù)，以成本-效益為分析基礎(chǔ)，根據(jù)每項(xiàng)公司管理活動(dòng)的成本性質(zhì)和動(dòng)因，科學(xué)的進(jìn)行資金的分配。零基預(yù)算法不同于過去傳統(tǒng)的編制方法，它以零為起點(diǎn)，不考慮過去的預(yù)算支出，動(dòng)員全體員工參與預(yù)算的編制，更能將過去不合理的預(yù)算分配給摒棄，也促進(jìn)了部門內(nèi)部員工的交流溝通，更容易達(dá)成業(yè)務(wù)上的共識，加強(qiáng)各個(gè)預(yù)算編制任務(wù)的積極性;并且通過成本-效益的基礎(chǔ)分析，更能夠合理的分配資金，讓有限的資金用在更有效益的項(xiàng)目上，提高公司整體預(yù)算管理的水平。

2.建立完善的成本考核機(jī)制

公司進(jìn)行成本考核，指的是通過考查和審核成本發(fā)生情況和成本預(yù)算的執(zhí)行情況，全方位的對成本管理工作做出評價(jià)，Z公司建立完善的成本考核機(jī)制，找出實(shí)際發(fā)生與預(yù)算情況的差距，查明差異發(fā)生的原因，對于實(shí)現(xiàn)了降本增效的部門則肯定其部門所做出的努力，給予激勵(lì)，對于預(yù)算執(zhí)行不理想的部門則實(shí)施懲罰，并糾正出不足之處。Z公司制定完善合理的成本考核機(jī)制，不僅需要將成本全過程進(jìn)行覆蓋，還需要對各部門的成本預(yù)算的執(zhí)行情況做到嚴(yán)格的評價(jià)，能夠起到真正的賞罰分明，促進(jìn)各部門培養(yǎng)成本節(jié)約意識，達(dá)到全公司降本增效的目的。

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