企業(yè)財務管理中的稅務籌劃改善探討

郭莉

摘 要：為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，企業(yè)財務管理應加強稅務籌劃工作，科學的稅務籌劃是確保符合國家法律要求前提下節(jié)約企業(yè)成本費用，對企業(yè)涉稅業(yè)務作出科學安排，達到少繳稅款或者遞延繳納稅款目的，擴大企業(yè)利潤空間的同時，增強行業(yè)競爭優(yōu)勢，因此，為實現(xiàn)企業(yè)精細化管理，財務管理工作應加強對稅務籌劃工作的深入探究。本文針對國民經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，分析財務管理工作中稅務籌劃的作用，運用相關(guān)理論推動企業(yè)稅務籌劃工作更加科學、規(guī)范發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務管理;稅務籌劃;價值作用

引言

企業(yè)為了長期可持續(xù)發(fā)展，生產(chǎn)運營過程中應不斷探求創(chuàng)新發(fā)展模式，緊跟時代發(fā)展步伐，避免被日新月異的發(fā)展形勢所淘汰。根據(jù)國家《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務管理體系的指導意見》要求，新時期企業(yè)財務管理應著力推動四個變革，其中包括財務管理理念變革、財務管理組織變革、財務管理機制變革、財務管理功能手段變革。因此，企業(yè)應持續(xù)提升價值創(chuàng)造能力和風險管控能力，以財務管理變革為核心，借助稅務籌劃活動，幫助企業(yè)節(jié)約賦稅成本，提高資金使用效率，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。

1稅務籌劃的意義

企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)展離不開資金活動，企業(yè)在資金流動過程中應嚴格控制賦稅成本，通過科學的稅務籌劃可以有效控制成本負擔，在不違背國家稅收法律要求情況下，采取合理、合法的稅務籌劃活動對企業(yè)需繳納稅款的業(yè)務進行合理調(diào)整。第一，規(guī)避企業(yè)涉稅風險。在稅務籌劃開展過程中應嚴格遵守國家法律要求，避免企業(yè)陷入涉稅風險。企業(yè)財務管理活動中，應加強對國家稅收制度的深入解讀，了解哪些行為屬于偷稅、漏稅行為，實施納稅工作過程中，可以規(guī)避上述風險，幫助企業(yè)經(jīng)營活動可持續(xù)發(fā)展。第二，享受國家稅收減免紅利。有效開展稅務籌劃工作，可以幫助企業(yè)全面分析當前業(yè)務范圍，借助國家稅收扶持政策，在項目開發(fā)過程中，注重對高新技術(shù)產(chǎn)品、出口退稅產(chǎn)品項目等開發(fā)，享受國家稅收減免紅利。 第三，節(jié)約企業(yè)稅費成本，提高資金利用率。企業(yè)在經(jīng)營活動開展過程中，稅收占企業(yè)成本比重較大，也是財務管理工作的管控終端，通過制定科學的稅務籌劃方案，可以幫助企業(yè)達到遞延稅款或節(jié)約稅費成本目的，促進企業(yè)財務管理水平提升，推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標實現(xiàn)。

2稅務籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，往往缺乏對稅務活動的統(tǒng)籌規(guī)劃，面對激烈的市場競爭形勢，在業(yè)務開展過程中，不能結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律，靈活調(diào)整經(jīng)營管理模式。逐利性特征導致決策層往往把經(jīng)營重心落在擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)銷售份額，忽視了成本的有效控制，稅務籌劃過程中不能制定科學合理的方案，導致納稅工作存在多繳稅款給企業(yè)帶來賦稅成本增加，甚至少繳稅款，給企業(yè)帶來涉稅風險，影響企業(yè)行業(yè)口碑的同時，還需承擔一定經(jīng)濟處罰。稅務籌劃實施過程中不能確保覆蓋企業(yè)各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，難以達成稅務籌劃方案預期效果。企業(yè)決策層及各部門缺乏對稅務籌劃工作的重視，在具體實施過程中，無法實現(xiàn)業(yè)務財務協(xié)同，稅務籌劃工作執(zhí)行力度有待加強。為提高企業(yè)財務管理水平，發(fā)揮稅務籌劃的有效性，企業(yè)應結(jié)合當前發(fā)展狀況，在開展財務管理活動中，提高對稅務籌劃工作的重視，嚴格控制企業(yè)賦稅成本，提升財務價值創(chuàng)造和風險管控能力。

3稅務籌劃的基本原則

3.1事先籌劃原則

稅務籌劃實施過程中，應了解國家及稅務機構(gòu)要求，對企業(yè)涉稅業(yè)務深入分析，在納稅業(yè)務發(fā)生之前做好籌劃方案的制定。企業(yè)財務管理人員應充分了解偷稅、漏稅與稅務籌劃之間的區(qū)別，避免盲目的稅務籌劃，不尊重國家稅務相關(guān)規(guī)定，違反法律規(guī)定操作，一旦觸碰法律底線將面臨嚴格的懲處，還會影響企業(yè)在社會中的口碑，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)稅務籌劃遵循事先籌劃原則，可實現(xiàn)企業(yè)與國家雙贏，穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序。

3.2效益最優(yōu)原則

企業(yè)應根據(jù)涉稅業(yè)務科學預判所需繳納稅費金額，確保在合理合法的情況下控制賦稅成本，減輕企業(yè)成本負擔，推動企業(yè)良性發(fā)展。市場環(huán)境日益復雜，企業(yè)類型繁多，業(yè)務范圍和發(fā)展規(guī)模差異大，稅收標準各異，稅務籌劃應結(jié)合企業(yè)自身情況采用科學合理的方式。企業(yè)經(jīng)濟收益越高，稅費金額越高，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，獲得經(jīng)濟效益越高，繳納稅款額度相應增加。因此，企業(yè)應深入解讀稅收規(guī)范，避免重復征稅，遵守國家法律法規(guī)前提下延遲繳納或少繳納稅款，改善企業(yè)財務狀況，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

3.3 政策時效性原則

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，完善的稅收政策可以滿足國家宏觀調(diào)控需要，推動企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，符合政策導向。企業(yè)運營過程中面臨各種不確定因素，為了對市場準確預估，應密切關(guān)注政策變化，深入解讀最新政策變化，確保企業(yè)在激烈的市場環(huán)境下，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟收益。企業(yè)財務管理人員應針對最新政策要求，對潛在的財務風險有效識別，避免出現(xiàn)管理漏洞，給企業(yè)經(jīng)濟財產(chǎn)帶來損失。同時，應向行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)學習先進的稅務籌劃經(jīng)驗，并與稅務機構(gòu)建立良好關(guān)系，針對國家政策及行業(yè)發(fā)展動向，提升靈活應變能力，確保在開展稅務籌劃過程中，在合法合規(guī)前提下幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

3.4可持續(xù)發(fā)展原則

我國稅法條例根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律不斷調(diào)整，企業(yè)開展稅務籌劃工作，可實現(xiàn)開源節(jié)流，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過科學合理的調(diào)控納稅結(jié)構(gòu)，達到稅務籌劃的目的，如盈利企業(yè)為擴大經(jīng)營范圍而并購相關(guān)產(chǎn)業(yè)的虧損企業(yè)，并以低價獲取虧損企業(yè)的控制權(quán)，利用其虧損來抵減未來期間應納稅所得稅，從而取得一定的稅收利益，與此同時企業(yè)也實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更好為國家貢獻稅收。

4稅務籌劃在企業(yè)管理中的運用價值

企業(yè)有效實施稅務籌劃工作可以控制賦稅成本，提高企業(yè)資源配置效率，促進經(jīng)濟收益提升。稅務籌劃可以幫助企業(yè)更加高效的處理各項財務工作，使企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)按照要求執(zhí)行稅務籌劃方案，保障企業(yè)經(jīng)營秩序穩(wěn)步運行。

4.1在企業(yè)經(jīng)營中的運用價值

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應結(jié)合稅務籌劃要求，在存貨計價方法、折舊方法、費用列支、銷售確認等環(huán)節(jié)采用合法合規(guī)、科學合理的方式，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。在企業(yè)經(jīng)營過程中，針對不同的服務及采購類型，在供應商選擇時需要評估對方企業(yè)的規(guī)模、資質(zhì)、發(fā)票開具類型等，以便更好支持企業(yè)合理避稅，減少稅負成本及資金流出，減低企業(yè)支付風險，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。如需明確供應商開普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票稅率是小規(guī)模還是一般納稅人，評估企業(yè)是否有足夠的進項稅額抵扣。例如，企業(yè)2020年初分別購入1000萬元和不足500萬元兩套不屬于房屋和建筑物性質(zhì)的固定資產(chǎn)，按照稅法要求，超過500萬元應按照設(shè)備折舊抵扣所得稅，而不足500萬元可一次性抵扣稅款。通過對現(xiàn)行政策的靈活運用，企業(yè)享受了一次性綜合扣除政策，節(jié)約了所得稅款。企業(yè)財務管理部門在開展稅務籌劃時，應全面分析企業(yè)各部門運行情況，結(jié)合國家政策及財務準則，科學調(diào)控企業(yè)稅務籌劃方案，確保企業(yè)稅收額度在合法合規(guī)的前提下最小化。

4.2在資金管理中的運用價值

企業(yè)資金管理應充分考慮稅務活動與投融資活動間的關(guān)系，合理控制企業(yè)賦稅成本及納稅時間，實現(xiàn)資金流平穩(wěn)有序運行，提高資金利用效率。企業(yè)在開展籌資活動時，應權(quán)衡債務籌資和權(quán)益籌資對企業(yè)稅務籌劃工作的影響。企業(yè)開展債務籌資，在符合稅收政策前提下，可以享受稅前抵扣，減少企業(yè)所得稅的繳納額度，緩解企業(yè)稅收壓力，企業(yè)可以將節(jié)約的資金用于擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)?；蛘呃碡旐椖?，提高資金利用率。權(quán)益投資通常會對企業(yè)繳納稅款后取得利潤進行抵扣，不能緩解稅收壓力。因此，企業(yè)通常會采取債務籌資方式，最大化控制企業(yè)賦稅成本，但該方式也存在一定弊端，將壓縮企業(yè)利潤空間，降低企業(yè)償債能力，導致企業(yè)在后續(xù)運營過程中，增加因資金鏈出現(xiàn)問題而引發(fā)的財務風險。

5結(jié)束語

企業(yè)經(jīng)營過程中稅費成本占比較大，為在激烈的市場競爭環(huán)境下發(fā)揮財務管理作用，企業(yè)應借助稅務籌劃，節(jié)約賦稅成本，提高企業(yè)抵御風險能力。企業(yè)財務管理工作開展過程中，應密切關(guān)注國家及行業(yè)政策變化，靈活調(diào)整稅務籌劃工作。部分企業(yè)在實施稅務籌劃過程中，因缺乏對稅務籌劃深刻認識，各部門執(zhí)行力不佳，未能發(fā)揮稅務籌劃作用。因此，企業(yè)應結(jié)合當前生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，在財務管理過程中，合理、合法實施稅務籌劃工作，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定運營。

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