趙花 賈壘

摘 要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高，人們?cè)絹?lái)越重視教育問(wèn)題。國(guó)家對(duì)于高等教育也頗為重視，先后進(jìn)行了多次改革。經(jīng)過(guò)多次改革，高校內(nèi)部控制制度也在一步步的完善，但是目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度依舊存在很多問(wèn)題，本文通過(guò)闡述現(xiàn)有制度存在的缺陷，研究今后高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度如何改善，從而更好地規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;建設(shè);措施

引言

在重視教育事業(yè)的21世紀(jì)，國(guó)內(nèi)紛紛開(kāi)啟高校擴(kuò)招計(jì)劃，隨著高校人才的不斷增加，隨之而來(lái)學(xué)校規(guī)模也在慢慢擴(kuò)大。國(guó)家下?lián)艿慕逃Y金也逐年增多。在此大環(huán)境下，就要強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力的制約，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，編報(bào)的財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)完整存在缺陷，如何改善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用，確保高校資產(chǎn)的安全性，促使高校資產(chǎn)的保值性與增值性。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)大部分高校依舊采用老一套方式來(lái)管理學(xué)校資產(chǎn)，這不利于我們目前財(cái)務(wù)工作的改革。我們應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展與時(shí)代接軌，更新學(xué)校資產(chǎn)管理方式，以實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的先進(jìn)性、嚴(yán)密性與安全性，確保高校的日常運(yùn)行。

1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

現(xiàn)如今，國(guó)內(nèi)大部分院校存在的問(wèn)題是高校財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)薄弱，沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)和學(xué)習(xí)國(guó)家新頒布的一些關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還是停留在原來(lái)基礎(chǔ)上。依然將老一套的收錢(qián)、付錢(qián)、報(bào)銷、做賬這些流程理解為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。真正的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還包含了依照國(guó)家規(guī)定，開(kāi)展一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，約束不規(guī)范行為，在保證高校資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，維護(hù)高校日常的運(yùn)行。高校財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，導(dǎo)致高校資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高，存在很大程度的不安全性。

1.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

為了能夠妥善管理高校資產(chǎn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)高的情況出現(xiàn)，在此形勢(shì)下，高校形成了一些關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度。然而由于財(cái)務(wù)內(nèi)部不具備前瞻性，沒(méi)有全面考慮如何改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，依然把財(cái)務(wù)管理當(dāng)成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，有些財(cái)務(wù)部門(mén)崗位職能劃分不清，重要崗位財(cái)務(wù)人員不進(jìn)行輪崗，只依靠個(gè)別財(cái)務(wù)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的流程，不規(guī)范[1]。更有些高校，為了降低學(xué)校管理成本，不設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)，多部門(mén)合并，一人身兼數(shù)職，只要求降低學(xué)校管理成本而不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，造成了高校資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不規(guī)范和沒(méi)有形成系統(tǒng)的先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，致使有些高校財(cái)務(wù)存在很大的漏洞，給一些想要渾水摸魚(yú)的人有可乘之機(jī)，出現(xiàn)了貪污腐敗現(xiàn)象。

1.3內(nèi)部控制無(wú)人監(jiān)督及考核制度缺失

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的考核至關(guān)重要。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，大部分高校都沒(méi)有按照完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部制度章程走，雖然設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但沒(méi)有真正起到監(jiān)督職責(zé)。很多學(xué)校為了減輕管理成本，財(cái)務(wù)人員一般都職位不清晰，籠統(tǒng)的管著財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有按要求做到財(cái)務(wù)不相容崗位相互分離，做不到有效的監(jiān)督。

大部分高校還存在著考核制度缺失這一現(xiàn)象。因?yàn)樨?cái)務(wù)崗位職責(zé)不清晰，一人身兼多職，導(dǎo)致分工不明確無(wú)法按照標(biāo)準(zhǔn)給予財(cái)務(wù)人員日?？己?。考核制度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部人員起到約束作用，然而無(wú)法責(zé)任到人，也就無(wú)法建立標(biāo)準(zhǔn)的考核制度。

2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

2.1重視對(duì)全體人員進(jìn)行內(nèi)部控制制度的教育

要想建設(shè)完善的高校內(nèi)部控制制度，一定要從上而下實(shí)施。第一，頂層領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，重視完善內(nèi)部控制制度這一舉措，把它與高校整體發(fā)展視為一體，提到與重視科研和招生一樣的高度。第二，內(nèi)部控制建設(shè)是需要全體人員一起參與進(jìn)來(lái)，它是整體性舉措。高校要積極宣傳內(nèi)部控制制度，組織關(guān)于內(nèi)部控制制度的宣講與培訓(xùn)，努力提高全體人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知。在此理論基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際操作，把內(nèi)部控制制度真正實(shí)施起來(lái)。全體人員也要緊跟學(xué)校腳步，更新自己知識(shí)庫(kù)，熟知學(xué)校各項(xiàng)制度，做到對(duì)于內(nèi)部控制制度了然于心，對(duì)于本職工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，將高校內(nèi)部控制制度扎實(shí)落地[2]。

2.2完善內(nèi)部控制的管理和治理結(jié)構(gòu)

完善管理和治理結(jié)構(gòu)是完善內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。在完善管理方面，要做到財(cái)務(wù)崗位清晰，不相容崗位人員相互分離，實(shí)行授權(quán)審批制度。在治理這方面，明確崗位職責(zé)，責(zé)任到人。隨著高校的發(fā)展，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也會(huì)變得多種多樣，要及時(shí)更新與完善各項(xiàng)管理制度，比如要確保營(yíng)利性組織與非營(yíng)利性組織的協(xié)調(diào)和平衡，相關(guān)的財(cái)務(wù)信息管理應(yīng)該是一致的。另外，各部門(mén)、各人員之間要有相互制衡關(guān)系的存在，這也有利于建立內(nèi)部控制體系的監(jiān)督制度與考核制度。

2.3完善內(nèi)外部監(jiān)督和考核制度

要想做到有效的內(nèi)控，高校必須建立審計(jì)類部門(mén)，將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他部門(mén)，不受其他部門(mén)約束，確保審計(jì)部門(mén)的擁有獨(dú)立權(quán)力，不受其他因素干擾。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越多、越來(lái)越雜，審計(jì)類部門(mén)需要定期從外聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等進(jìn)行審計(jì)，減少內(nèi)部稽核工作產(chǎn)生的差錯(cuò)，降低會(huì)計(jì)失誤的概率。

在考核制度方面，第一，要確定考核對(duì)象。內(nèi)控制度考核的對(duì)象是上級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)，要分清學(xué)術(shù)體系和內(nèi)控體系的邊界，正確使用內(nèi)控制度中的權(quán)力與職責(zé)，明確考核對(duì)象。第二，從制定考核制度、到組織考核部門(mén)、明確控制漏洞，再到總結(jié)考核結(jié)果，每年必須保證一次完整的內(nèi)部控制流程的實(shí)施。第三，要建立真實(shí)有效的反饋制度，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，使內(nèi)控制度真實(shí)有效，逐步建設(shè)完善的內(nèi)控制度[3]。

2.4加強(qiáng)對(duì)制度的宣傳，形成良好的氛圍

高校需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控制度的宣傳與推廣，使全體人員感受到強(qiáng)化內(nèi)部控制和形成內(nèi)部權(quán)力制約制度是形勢(shì)所趨，是十分緊急和必要的。促使全體人員提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與抵制濫用權(quán)力的意識(shí)，維護(hù)權(quán)力的規(guī)范使用與運(yùn)行，形成有利于內(nèi)控制度全面推廣的良好氛圍。

3高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建構(gòu)的措施

3.1加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理

內(nèi)部控制的效果很大一部分受預(yù)算管理工作的影響，其基礎(chǔ)在于改善內(nèi)部預(yù)算制度。因此相關(guān)工作人員要結(jié)合高校實(shí)際的發(fā)展情況，制定周密長(zhǎng)期的計(jì)劃，完善相關(guān)制度章程。合理有效的認(rèn)識(shí)到現(xiàn)狀和前景以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建可行的內(nèi)部預(yù)算[4]。高校在做長(zhǎng)期發(fā)展的打算時(shí)，要根據(jù)自身的情況和目標(biāo)去做好全面的預(yù)算管理工作。高校內(nèi)部不應(yīng)有等級(jí)觀念，所有的成員一起參與制度的制定，積極建言獻(xiàn)策，上下級(jí)之間做好信息的交換。高校要在支出方面控制好，減少不必要的支出，保留必要的支出，比如教育方面的支出是最主要的，在其他方面上的支出可以適當(dāng)調(diào)整，以滿足教學(xué)工作和學(xué)校建設(shè)需求為主要目的。

3.2完善風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制

高校的宗旨是教學(xué)而不是盈利，而政府的管理模式是以財(cái)政為基礎(chǔ)的，高校要依據(jù)自身發(fā)展的需要，在政府的基礎(chǔ)上建立獨(dú)立的制度，滿足發(fā)展的需求。高校在經(jīng)濟(jì)收入上不能背離自身的宗旨，要以教育為主，不能因?yàn)榻?jīng)濟(jì)收入問(wèn)題影響教育質(zhì)量甚至加重學(xué)生的負(fù)擔(dān)。高校的財(cái)務(wù)制度要獨(dú)立，以自身情況為基礎(chǔ)去建立制度，滿足擴(kuò)招的需要。同時(shí)要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高校要建立預(yù)警機(jī)制，相關(guān)人員也要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其降到最低。這些制度可以控制好風(fēng)險(xiǎn)，防止高校無(wú)法承擔(dān)的財(cái)務(wù)危機(jī)[5]。高校發(fā)展速度要根據(jù)自身的發(fā)展速度去調(diào)整，擴(kuò)招的規(guī)模不能超過(guò)自身的承受能力，以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。政府也要做好監(jiān)督工作，加大管理制度。

3.3健全會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制制度

第一，科學(xué)建立收支業(yè)務(wù)管理制度。對(duì)于任何需要資金支付的原始憑證，都必須要嚴(yán)格審核，審核無(wú)誤后才能付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬。記賬內(nèi)容必須保持與原始憑證的信息相同，賬目要與原始憑證一一對(duì)應(yīng)。憑證填寫(xiě)應(yīng)該規(guī)范整潔，不能字跡潦草，更不可以存在涂改狀況。所有憑證要按照順序編號(hào)，保證賬簿憑證的完整性，不能存在缺號(hào)的現(xiàn)象。要嚴(yán)格規(guī)范憑證傳遞流程，完善存檔保管手續(xù)。會(huì)計(jì)工作人員要嚴(yán)格履行職責(zé)，業(yè)務(wù)辦理都需要簽字蓋章，落實(shí)責(zé)任。

第二，建立會(huì)計(jì)賬簿控制制度。依據(jù)高校自身的實(shí)際情況，結(jié)合未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿體系建立和完善。要依據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律和行業(yè)規(guī)章制度，對(duì)各種資料進(jìn)行整理和歸檔，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證這個(gè)一手資料，指導(dǎo)高校各項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)開(kāi)展。

第三，優(yōu)化會(huì)計(jì)報(bào)表控制。對(duì)報(bào)表的內(nèi)容、信息等仔細(xì)審核，確保報(bào)表的內(nèi)容、種類等既符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，又不違背會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定。報(bào)表的內(nèi)容、數(shù)字和時(shí)間等要確?？茖W(xué)、完整和準(zhǔn)確，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)。

結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的教育體制經(jīng)過(guò)改革在不斷的完善，不完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)導(dǎo)致高校資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變大，也不利于廉政建設(shè)。高校要重視完善內(nèi)部控制制度，大力宣傳全面推廣，不只是在制度上面完善內(nèi)控體系，更要把制度扎實(shí)落地，還要結(jié)合監(jiān)督制度、考核制度與反饋制度，讓內(nèi)控制度建設(shè)，落實(shí)到日常工作中去。讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有真實(shí)的改善，促使高校未來(lái)往更好的方向發(fā)展。

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