張佳

摘 要：現(xiàn)今我國綜合實(shí)力增強(qiáng)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的市場環(huán)境。但是新時(shí)代受到全球經(jīng)濟(jì)干擾，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，就需要加大內(nèi)審和內(nèi)控研究，找到強(qiáng)化企業(yè)競爭實(shí)力的方法，圍繞企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀合理分配現(xiàn)有資源，加大各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范，使企業(yè)在內(nèi)審和內(nèi)控工作的監(jiān)管下能夠持續(xù)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)審;內(nèi)控;關(guān)系

引言：近年來市場變動(dòng)較大，對(duì)企業(yè)而言機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。目前眾多企業(yè)在發(fā)展中，受到多種因素影響企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。為了使企業(yè)在競爭極強(qiáng)的市場中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系分析，以全局視角分析內(nèi)審和內(nèi)控工作中存在的問題，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀探尋處理內(nèi)審和內(nèi)控工作關(guān)系的方法，協(xié)助企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，全面增強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管水平，有效提高企業(yè)競爭實(shí)力。

一、內(nèi)審與內(nèi)控概述

內(nèi)審具有監(jiān)管屬性，在企業(yè)管理中占據(jù)重要地位。目前國家針對(duì)內(nèi)審已經(jīng)制定了法律規(guī)范，要求企業(yè)在開展內(nèi)審工作中，按照既定法律規(guī)范工作行為，在企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營中，需要內(nèi)審發(fā)揮出監(jiān)管價(jià)值，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行全面考察和監(jiān)管，立足企業(yè)發(fā)展實(shí)情制定現(xiàn)有資金應(yīng)用方法。內(nèi)審具有目標(biāo)性、客觀性、約束性和全面性等特點(diǎn)。其中目標(biāo)性是指企業(yè)開展內(nèi)審工作的目的，就是為了借助內(nèi)審確保各個(gè)項(xiàng)目和活動(dòng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)，幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)收入;獨(dú)立性是指內(nèi)審具有自己獨(dú)有的工作準(zhǔn)則，在工作中不受其他部門干擾，主要是為內(nèi)部控制提供監(jiān)管服務(wù);約束性是指企業(yè)借助內(nèi)審，分析影響企業(yè)發(fā)展的不利因素，結(jié)合內(nèi)審優(yōu)化現(xiàn)有管理和運(yùn)營方法，對(duì)員工工作行為提出明確要求，從各個(gè)方面約束員工工作態(tài)度、工作行為和工作作風(fēng)等;全面性是指內(nèi)審工作雖然不受其他部門干擾，但是需要其他部門進(jìn)行配合，要求內(nèi)部各個(gè)部門提供完善的工作信息材料，保證內(nèi)審工作順利實(shí)施，這樣負(fù)責(zé)內(nèi)審的工作人員可以結(jié)合現(xiàn)有材料，分析企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中存在的不足，將內(nèi)審結(jié)果上報(bào)給管理層，為提升企業(yè)運(yùn)營和管理優(yōu)勢(shì)奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)控以控制企業(yè)管理制度建設(shè)為主。企業(yè)開展內(nèi)控的初衷就是為了借助管理制度，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營行為，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)通過內(nèi)控可以確保資產(chǎn)和資金安全，輔助企業(yè)制度建設(shè)，提高各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范性。內(nèi)控是規(guī)范管理、優(yōu)化制度和約束運(yùn)營的重要手段之一。目前內(nèi)控包含內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)估、信息交流等內(nèi)容。隨著企業(yè)發(fā)展壯大，內(nèi)控范圍也會(huì)隨之增加。同時(shí)，在開展內(nèi)控工作時(shí)，企業(yè)也應(yīng)建設(shè)一套系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化和合理化的制度，為增強(qiáng)內(nèi)控作用奠定基礎(chǔ)。此外，內(nèi)控具有監(jiān)管性、控制性、風(fēng)險(xiǎn)性和動(dòng)態(tài)性等特點(diǎn)。一旦企業(yè)組織運(yùn)營活動(dòng)，就會(huì)用到內(nèi)控方面的內(nèi)容。但是在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，影響內(nèi)控管理要素變化較快，企業(yè)無法精準(zhǔn)鑒別出影響內(nèi)控的關(guān)鍵要素和潛在要素，這樣會(huì)在一定程度上弱化內(nèi)審作用，需要企業(yè)對(duì)內(nèi)審進(jìn)行管控，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭實(shí)力。

二、內(nèi)審與內(nèi)控之間的關(guān)系

1.內(nèi)審是內(nèi)控的關(guān)鍵組成要素

任何企業(yè)在實(shí)行管理工作時(shí)，內(nèi)審和內(nèi)控都會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。內(nèi)審是以監(jiān)管的方式，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)、生產(chǎn)和營銷等進(jìn)行監(jiān)督，如果在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)原有內(nèi)控模式存在不足的地方時(shí)，可以在短時(shí)間處理解決，優(yōu)化內(nèi)控管理模式，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)審可以深挖內(nèi)控管理中是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)審中系統(tǒng)分析各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素存在根源，力求在處理風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力度，有效解決內(nèi)控管理方面存在的不足，強(qiáng)化內(nèi)控管理水平。

2.內(nèi)審能夠增強(qiáng)內(nèi)控控制力

內(nèi)審與內(nèi)控一樣都具有獨(dú)立性，企業(yè)可以借助內(nèi)審，以理性視角分析現(xiàn)有內(nèi)控制度是否完善、影響內(nèi)控執(zhí)行力的要素，以及總結(jié)內(nèi)控存在的潛在隱患等。內(nèi)審可以在開展工作中，與各個(gè)部門共同聯(lián)手，合理監(jiān)督內(nèi)控制度的實(shí)施過程，這樣既能為內(nèi)控制度實(shí)施創(chuàng)造有利的企業(yè)環(huán)境，也能使企業(yè)快速找到內(nèi)控制度中存有的各種缺陷，提高內(nèi)控制度的完善性，使企業(yè)運(yùn)營更具規(guī)范性，增強(qiáng)內(nèi)控制度控制力。

3.內(nèi)審很能夠落實(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

任何企業(yè)的內(nèi)控制度在實(shí)行中都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，并且內(nèi)控制度會(huì)隨著企業(yè)發(fā)展更不斷變化。再加上企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作要求極高，需要整個(gè)內(nèi)控管理工作系統(tǒng)全面，避免因內(nèi)控不到位，引發(fā)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。然而內(nèi)控管理范圍較大，工作內(nèi)容較為繁雜，在開展內(nèi)控管理工作中容易存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)審對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行鑒別和處理。一般情況下，內(nèi)審是根據(jù)企業(yè)的日常管理進(jìn)行，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情形落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)審工作，系統(tǒng)評(píng)估各個(gè)部門和運(yùn)營項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行控制，力求以此提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.內(nèi)審為內(nèi)控提供良好的工作環(huán)境

內(nèi)審的價(jià)值就是監(jiān)管和指引。要想發(fā)揮出內(nèi)審的作用，企業(yè)應(yīng)講明內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)，并根據(jù)內(nèi)審結(jié)果對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控工作進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)，在運(yùn)用內(nèi)控制度時(shí)，內(nèi)審可以對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施過程進(jìn)行全程監(jiān)管，評(píng)估其實(shí)行效果，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在不合適的地方，可以及時(shí)糾正，這在一定程度上可以完善內(nèi)控制度，為內(nèi)控實(shí)施創(chuàng)造有利的工作環(huán)境。

三、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀

1.管理層對(duì)內(nèi)審與內(nèi)控缺乏充分認(rèn)識(shí)

現(xiàn)今我國市場競爭尤為激烈，大多數(shù)同行企業(yè)為了占取更多市場資源，基本上會(huì)將重心放到運(yùn)營和銷售上，力求獲取更多經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作缺乏充分認(rèn)識(shí)，認(rèn)為其對(duì)企業(yè)發(fā)展起到的作用較小，沒有為內(nèi)審和內(nèi)控提供適宜的工作環(huán)境，也沒有在內(nèi)部大力宣傳內(nèi)審和內(nèi)控工作，導(dǎo)致其他部門對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作缺乏全面了解，無法以積極心態(tài)配合內(nèi)審和內(nèi)控工作，使得內(nèi)審和內(nèi)控工作在落實(shí)中經(jīng)常遇到各種阻力，不能及時(shí)檢查出企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的潛在問題，影響企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。此外，由于管理者對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作的重視程度較低，沒有明確內(nèi)審和內(nèi)控職責(zé)范圍，導(dǎo)致負(fù)責(zé)內(nèi)審和內(nèi)控的工作職責(zé)出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，沒有將具體的內(nèi)審和內(nèi)控工作落實(shí)到人，這樣一旦在后期開展工作中遇到問題時(shí)，會(huì)出現(xiàn)員工相互推卸責(zé)任的情況，弱化了內(nèi)審和內(nèi)控的監(jiān)管質(zhì)量。

2.二者工作職責(zé)和內(nèi)容劃分不合理

在工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作缺乏理性認(rèn)識(shí)，經(jīng)常將內(nèi)審和內(nèi)控工作看做一體，認(rèn)為二者沒有較大區(qū)別，從而在劃分工作職責(zé)和工作內(nèi)容時(shí)，將內(nèi)審和內(nèi)控工作歸屬到財(cái)務(wù)部門，要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成內(nèi)審和內(nèi)控工作，這種情形會(huì)在一定程度上影響內(nèi)審與內(nèi)控的獨(dú)立性。再加上財(cái)務(wù)部門日常工作量較大，財(cái)務(wù)人員工作精力有限，無法分配更多精力放到內(nèi)審和內(nèi)控工作上來，經(jīng)常是以完成任務(wù)的心態(tài)實(shí)施內(nèi)審和內(nèi)控檢查，沒有對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行精細(xì)化分析，影響了內(nèi)審和內(nèi)控監(jiān)管效果。

3.內(nèi)審與內(nèi)控制度體系有待改進(jìn)

新時(shí)代市場發(fā)展節(jié)奏較快，企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)中需要按照市場發(fā)展節(jié)奏，隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部管理制度，確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。雖然部分企業(yè)建設(shè)了內(nèi)審和內(nèi)控制度，但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作缺乏足夠重視，沒有及時(shí)根據(jù)市場變化對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審和內(nèi)控制度進(jìn)行更新，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)審和內(nèi)控制度與企業(yè)發(fā)展需求不相符，弱化了內(nèi)審與內(nèi)控工作的監(jiān)管作用。此外，部分企業(yè)缺乏內(nèi)審與內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在開展內(nèi)審和內(nèi)控工作時(shí)，沒有相關(guān)機(jī)制約束個(gè)人行為，存在較高隨意性，這在一定程度上也會(huì)影響內(nèi)審和內(nèi)控的工作質(zhì)量。

4.溝通機(jī)制不完善

內(nèi)審和內(nèi)控工作在實(shí)施中，需要與各個(gè)部門保持密切溝通，引導(dǎo)各部門以積極心態(tài)配合內(nèi)審和內(nèi)控工作。但是現(xiàn)今部分企業(yè)溝通機(jī)制不完善，各部門之間的溝通頻率較低，當(dāng)內(nèi)審和內(nèi)控人員要求各部門遞交數(shù)據(jù)材料時(shí)，部分部門中的工作人員會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)材料重復(fù)遞交的情況，從而增加了內(nèi)審和內(nèi)控人員收集整理數(shù)據(jù)材料難度，對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作效率造成不利影響。此外，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作宣傳力度較低，導(dǎo)致各部門在配合內(nèi)審和內(nèi)控工作時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)態(tài)度懈怠、思想不端正等問題，阻礙了內(nèi)審和內(nèi)控工作有序開展。

5.風(fēng)險(xiǎn)管控不及時(shí)

目前部分企業(yè)在開展內(nèi)審和內(nèi)控工作時(shí)，沒有制定風(fēng)險(xiǎn)管控體系，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審和內(nèi)控工作中存在的潛在隱患，加大了內(nèi)審和內(nèi)控工作風(fēng)險(xiǎn)。再加上現(xiàn)今市場競爭越來越激烈，企業(yè)在發(fā)展中容易遇到多種風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控不及時(shí)，則無法對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得內(nèi)審和內(nèi)控工作不能采取有效手段監(jiān)管企業(yè)，從而增加了各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，對(duì)企業(yè)平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展造成不利影響。

四、內(nèi)審與內(nèi)控工作問題的解決策略

1.處理好內(nèi)審和內(nèi)控工作關(guān)系

要想發(fā)揮出內(nèi)審和內(nèi)控工作的監(jiān)管作用，企業(yè)就應(yīng)處理好內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系，將內(nèi)審和內(nèi)控工作有效結(jié)合起來，借助內(nèi)審強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施力度和監(jiān)管質(zhì)量。再者，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)審和內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)控制度，通過內(nèi)控制度規(guī)范內(nèi)審工作，要求內(nèi)審人員注重細(xì)節(jié)化監(jiān)管，確保內(nèi)審能夠在內(nèi)控制度的管理下，有效發(fā)揮出內(nèi)審價(jià)值，推動(dòng)內(nèi)控工作持續(xù)開展。此外，增強(qiáng)全面預(yù)算編制實(shí)行力度，做好各個(gè)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)和資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，由內(nèi)審和內(nèi)控人員負(fù)責(zé)監(jiān)管，加大各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)知決定了內(nèi)審和內(nèi)控工作實(shí)施質(zhì)量。為了提升內(nèi)審和內(nèi)控工作的實(shí)施效果，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)為其提供良好的工作環(huán)境，加大內(nèi)審和內(nèi)控工作宣傳力度，借助線上線下信息宣傳渠道，拓展內(nèi)審和內(nèi)控工作宣傳范圍，使全體工作人員都能充分了解內(nèi)審和內(nèi)控工作，明白內(nèi)審和內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，這樣在今后才能以積極認(rèn)真的態(tài)度配合內(nèi)審和內(nèi)控人員，為提升內(nèi)審和內(nèi)控工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。例如，在線上宣傳中，企業(yè)可以在內(nèi)部網(wǎng)站、微信公眾號(hào)和微博等賬號(hào)上，以圖文結(jié)合的形式為員工講解內(nèi)審和內(nèi)控工作目標(biāo)、內(nèi)容和意義，并告訴員工不配合內(nèi)審和內(nèi)控工作，會(huì)對(duì)個(gè)人晉升和薪資造成哪些影響，使全體員工在線上瀏覽相關(guān)文章中，能夠從多個(gè)視角全面了解內(nèi)審和內(nèi)控工作。在線下宣傳中，企業(yè)可以通過張貼海報(bào)或標(biāo)語等方法，運(yùn)用簡短語言闡述內(nèi)審和內(nèi)控工作，告訴員工如何配合內(nèi)審和內(nèi)控工作，講明內(nèi)審和內(nèi)控工作對(duì)個(gè)人和企業(yè)發(fā)展的利害關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的宣傳氛圍，使員工能夠從內(nèi)心深處重視內(nèi)審和內(nèi)控工作。

2.完善內(nèi)審和內(nèi)控制度

制度是規(guī)范工作行為的基石，員工可以根據(jù)制度條例制定工作規(guī)劃，明確個(gè)人工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。要想內(nèi)審和內(nèi)控工作有序開展，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)審和內(nèi)控制度，這樣相關(guān)人員在組織內(nèi)審和內(nèi)控工作時(shí)，可以將制度條例作為工作依據(jù)展開，在確保內(nèi)審和內(nèi)控工作有序?qū)嵤┑耐瑫r(shí)，提升內(nèi)審和內(nèi)控工作質(zhì)量。首先，在完善內(nèi)審和內(nèi)控制度之前，企業(yè)應(yīng)與內(nèi)審和內(nèi)控中的負(fù)責(zé)人深入溝通，了解原有內(nèi)審和內(nèi)控制度落實(shí)效果，結(jié)合目前企業(yè)發(fā)展情況分析內(nèi)審和內(nèi)控制度中，有哪些條例需要重新修改，制定內(nèi)審和內(nèi)控制度完善方案。其次，在制定內(nèi)審和內(nèi)控制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)審與內(nèi)控的工作時(shí)間、內(nèi)容、職責(zé)、流程等內(nèi)容全部講明，將具體的內(nèi)審和內(nèi)控工作落實(shí)到人，指明每項(xiàng)內(nèi)審和內(nèi)控的工作要求，確保內(nèi)審和內(nèi)控人員能夠按照制度條例有序?qū)嵤└黜?xiàng)工作。再次，在新的制度建設(shè)完成后，企業(yè)應(yīng)全面為內(nèi)審和內(nèi)控人員講解新的制度內(nèi)容，告訴相關(guān)人員新的制度要求，使相關(guān)人員能夠充分理解新型內(nèi)審和內(nèi)控制度，這樣在后期開展內(nèi)審和內(nèi)控工作時(shí)，才不會(huì)做出違反制度要求的工作行為。最后，企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)追蹤新型制度實(shí)施情況，全程監(jiān)督內(nèi)審和內(nèi)控工作組織過程，如果在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)審和內(nèi)控人員出現(xiàn)工作行為不恰當(dāng)?shù)膯栴}，應(yīng)及時(shí)按照新型制度對(duì)其批評(píng)指正，提高內(nèi)審和內(nèi)控工作質(zhì)量。

3.制定內(nèi)審和內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)審和內(nèi)控工作內(nèi)容較為繁雜，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)審和內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，加大內(nèi)審和內(nèi)控工作監(jiān)管力度，借助內(nèi)審效能優(yōu)化內(nèi)控管理，為發(fā)揮出內(nèi)審和內(nèi)控工作效果創(chuàng)造有利條件。要想發(fā)揮出內(nèi)審效能，就應(yīng)系統(tǒng)分析企業(yè)與投資者、銀行和債權(quán)人之間的關(guān)系，全面核算各項(xiàng)活動(dòng)的資產(chǎn)、人力和物力投入成本，科學(xué)劃分企業(yè)現(xiàn)有資源。同時(shí)，內(nèi)審人員在開展工作時(shí)，應(yīng)時(shí)刻秉承合法性、獨(dú)立性、客觀性和公正性原則，合法性是指內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)按照法律政策、企業(yè)章程和董事會(huì)決議等開展審計(jì)工作;獨(dú)立性是指內(nèi)審工作內(nèi)容和行為不受其他部門影響，現(xiàn)今大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作是由董事會(huì)審計(jì)委員負(fù)責(zé)，內(nèi)審人員可以在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立發(fā)表審計(jì)建議，內(nèi)審人員任免由董事會(huì)審計(jì)委員負(fù)責(zé);客觀性是指所有審計(jì)工作中使用的數(shù)據(jù)材料必須真實(shí)有效，在開展審計(jì)調(diào)研時(shí)，確保收集到的數(shù)據(jù)信息完整、真實(shí)，不能以偏概全;公正性原則是指內(nèi)審人員在調(diào)研信息材料、審計(jì)結(jié)果中應(yīng)科學(xué)公正，不偏不倚，不受個(gè)人人際關(guān)系和其他因素影響，確保證據(jù)準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)公正、建議合理。此外，企業(yè)在制定內(nèi)審和內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)之前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)，分析原有內(nèi)審和內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)中存在的不足，優(yōu)化企業(yè)監(jiān)管和激勵(lì)職能，確保各項(xiàng)審計(jì)工作能夠順利實(shí)施，力求有效規(guī)范各個(gè)部門員工工作，為企業(yè)未來發(fā)展和運(yùn)營管理創(chuàng)造有利條件。

4.增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)力度

溝通是推動(dòng)內(nèi)審和內(nèi)控工作有序?qū)嵤┑幕A(chǔ)，負(fù)責(zé)內(nèi)審和內(nèi)控工作的人員需要在溝通中要求各部門遞交數(shù)據(jù)材料，對(duì)現(xiàn)有信息展開調(diào)查，如果溝通機(jī)制不暢通，則會(huì)阻礙內(nèi)審和內(nèi)控工作開展。因此，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)力度，通過語言鼓勵(lì)或者管理引導(dǎo)等方式，組織各個(gè)部門積極溝通，要求全體員工以良好心態(tài)配合內(nèi)審和內(nèi)控工作?，F(xiàn)今眾多企業(yè)開始向信息化、智能化辦公轉(zhuǎn)變，企業(yè)可以利用信息技術(shù)建設(shè)內(nèi)審和內(nèi)控溝通平臺(tái)，組織各部門參與其中，要求全體工作人員以積極心態(tài)配合內(nèi)審和內(nèi)控工作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建設(shè)符合內(nèi)審和內(nèi)控工作開展需求的信息系統(tǒng)，講明信息系統(tǒng)的監(jiān)管范圍和應(yīng)用步驟。由于信息系統(tǒng)對(duì)工作人員而言較為陌生，負(fù)責(zé)內(nèi)審和內(nèi)控工作的人員無法全面掌握信息系統(tǒng)的運(yùn)用方法，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)情組織技術(shù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員現(xiàn)場展示信息系統(tǒng)操作方法，告訴內(nèi)審和內(nèi)控人員如何將收集到的數(shù)據(jù)信息共享到信息系統(tǒng)，這樣既能提高數(shù)據(jù)信息的使用頻率，還能增強(qiáng)內(nèi)審和內(nèi)控工作效率，減少數(shù)據(jù)信息失真問題的出現(xiàn)頻率。此外，企業(yè)應(yīng)定期組織員工對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理升級(jí)，通過消毒、加密等方式，確保信息系統(tǒng)中各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料的安全性，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息泄露的情況。

5.加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)發(fā)展節(jié)奏較快，在不同時(shí)期會(huì)有不同的運(yùn)營模式。但是部分企業(yè)在發(fā)展中，過于重視項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益和規(guī)模拓展，忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，經(jīng)常在發(fā)展中遇到各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，存在反應(yīng)滯后的問題，從而增加了企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度，定期對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。為了有序開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作，企業(yè)應(yīng)積極與內(nèi)審和內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流，系統(tǒng)了解內(nèi)審和內(nèi)控工作步驟，深入剖析引發(fā)內(nèi)審和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的因素，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范措施，一旦在后期開展內(nèi)審和內(nèi)控工作中遇到類似情況，應(yīng)要求相關(guān)人員在最短時(shí)間內(nèi)消除引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，保障企業(yè)投資、融資、資金管理和核算等方面都能有效避免風(fēng)險(xiǎn)。再者，要想提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，還應(yīng)加大內(nèi)審和內(nèi)控人員職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)力度，根據(jù)內(nèi)審和內(nèi)控工作需求制定系統(tǒng)培訓(xùn)規(guī)劃，明確培訓(xùn)目標(biāo)。在組織培訓(xùn)的過程中，企業(yè)可以通過現(xiàn)場培訓(xùn)、線上培訓(xùn)和員工自學(xué)等方式進(jìn)行，在現(xiàn)場培訓(xùn)中，要求內(nèi)審和內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人，通過PPT講解的方式，結(jié)合具體工作案例為相關(guān)人員講解內(nèi)審和內(nèi)控工作流程、各個(gè)環(huán)節(jié)工作要求和注意事項(xiàng)，提升相關(guān)人員對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作的了解程度;在線上培訓(xùn)中，企業(yè)可以運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息資源，從中選擇與內(nèi)審和內(nèi)控工作有關(guān)的學(xué)習(xí)視頻，利用信息技術(shù)建設(shè)學(xué)習(xí)資源庫，定期在學(xué)習(xí)資源庫中引入新近的學(xué)習(xí)視頻，要求內(nèi)審和內(nèi)控工作人員在參與學(xué)習(xí)中，能夠掌握先進(jìn)的內(nèi)審和內(nèi)控工作技巧;在員工自學(xué)中，企業(yè)應(yīng)指明內(nèi)審和內(nèi)控學(xué)習(xí)方向，讓員工按照個(gè)人工作需求有針對(duì)性地選擇相關(guān)書籍和視頻進(jìn)行學(xué)習(xí)。為了調(diào)動(dòng)員工自學(xué)積極性，企業(yè)可以每個(gè)月定期從內(nèi)審和內(nèi)控人員中挑選一名學(xué)習(xí)模范，通過薪資激勵(lì)的方式對(duì)其進(jìn)行鼓勵(lì)，使其他相關(guān)人員能夠以此為標(biāo)桿，在后期自主投入到內(nèi)審和內(nèi)控學(xué)習(xí)中來，力求從整體上提升內(nèi)審和內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)，使相關(guān)人員在參與培訓(xùn)中能夠夯實(shí)理論基礎(chǔ)、積累工作經(jīng)驗(yàn)，從而在后期開展工作中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，可以按照所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行處理，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

五、結(jié)語

綜上，內(nèi)審與內(nèi)控工作是相互影響、相互促進(jìn)的關(guān)系，二者都會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營管理產(chǎn)生直接影響?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在發(fā)展中，受到部分因素影響，沒有切實(shí)將內(nèi)審和內(nèi)控工作的監(jiān)管作用發(fā)揮出來，需要相關(guān)人員結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況制定解決對(duì)策，處理好內(nèi)審和內(nèi)控工作關(guān)系、完善內(nèi)審和內(nèi)控制度、制定內(nèi)審和內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)力度、加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，通過多種方式優(yōu)化內(nèi)審和內(nèi)控工作實(shí)施，全面提高企業(yè)管理質(zhì)量，使企業(yè)在內(nèi)審和內(nèi)控工作輔助下能夠持續(xù)平穩(wěn)地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳良勇.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系探究[J].智富時(shí)代， 2019（3）.

[2]柴茹梅.內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制在公司治理中的作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（11）.

[3]趙云霞.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部控制的影響[J].納稅，2020（2）：16.

[4]劉金星.企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系研究[J].中國審計(jì)，2020（8）.

[5]薛冰.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)與審計(jì)， 2020（4）.

[6]田海峰.企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2020（28）.