高銳

【摘要】“一帶一路”倡議旨在積極借助中國(guó)古代海上絲路文化的重要?dú)v史符號(hào)，揚(yáng)起人與自然和諧共同發(fā)展的光輝旗幟，主動(dòng)積極發(fā)展中國(guó)同絲路沿線各國(guó)之間的友好經(jīng)貿(mào)合作關(guān)系，共同推動(dòng)建設(shè)一個(gè)政治上互信、經(jīng)貿(mào)上融通、人文上包容開(kāi)放的國(guó)家利益共同體、命運(yùn)共同體和責(zé)任共同體。在建立這樣一個(gè)龐大的建設(shè)體系的過(guò)程中，我國(guó)政府除了加強(qiáng)對(duì)外合作外，也需要統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)各種資源，強(qiáng)化政策支持。而在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，財(cái)稅政策的支持仍然存在一些問(wèn)題。文章旨在通過(guò)分析“一帶一路”財(cái)稅政策的現(xiàn)狀，探討現(xiàn)有財(cái)稅政策中的優(yōu)點(diǎn)以及不足之處，通過(guò)分析提出建議，使財(cái)稅政策可以在“一帶一路”中發(fā)揮更加積極的作用。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”；財(cái)稅；支持政策

【中圖分類(lèi)號(hào)】F810.42

一、引言

“一帶一路”倡議秉承共商、共享、共建原則，堅(jiān)持開(kāi)放合作，堅(jiān)持市場(chǎng)運(yùn)作，遵循市場(chǎng)規(guī)律和國(guó)際通行規(guī)則，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用和各類(lèi)企業(yè)的主體作用，同時(shí)發(fā)揮好政府的作用?！耙粠б宦贰钡幕菊甙ń鹑谥С终?、交通運(yùn)輸支持政策等，要實(shí)現(xiàn)“一帶一路”總規(guī)劃，其中必不可少的是強(qiáng)有力的財(cái)稅政策支持。從2013年“一帶一路”倡議的提出，到2015年“一帶一路”建設(shè)在全國(guó)以及周邊國(guó)家的全面開(kāi)展，特別是2015年3月，國(guó)家發(fā)改委、外交部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)文《推動(dòng)共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動(dòng)》，表明國(guó)家將加大“一帶一路”建設(shè)在財(cái)稅政策方面的支持力度。本文從“一帶一路”的基本內(nèi)容著手，分析探究現(xiàn)有的財(cái)稅支持政策存在的不足，通過(guò)分析提出建議，使財(cái)稅政策可以在“一帶一路”建設(shè)中發(fā)揮更加積極的作用。

二、“一帶一路”的基本內(nèi)涵

自2013年習(xí)近平總書(shū)記提出“一帶一路”倡議后，“一帶一路”至今已經(jīng)發(fā)展成陸上依托國(guó)際大通道，以沿線中心城市為支撐，以重點(diǎn)經(jīng)貿(mào)產(chǎn)業(yè)園區(qū)為合作平臺(tái)，共同打造新亞歐大陸橋、中蒙俄、中國(guó)-中亞-西亞、中國(guó)-中南半島等國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作走廊；海上以重點(diǎn)港口為節(jié)點(diǎn)，共同建設(shè)通暢安全高效的運(yùn)輸大通道?！耙粠б宦贰钡幕緝?nèi)涵主要包括以下三個(gè)方面：

（一）探尋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之道

2021年，我國(guó)新設(shè)外商投資企業(yè)6.1萬(wàn)戶，同比增長(zhǎng)23.3%，較2019年多2.5%，高于同期新設(shè)企業(yè)總體增速10.8個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)新設(shè)外商投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，充分顯示出我國(guó)營(yíng)商環(huán)境持續(xù)改善和超大規(guī)模市場(chǎng)的極強(qiáng)吸引力。同時(shí)，根據(jù)聯(lián)合國(guó)貿(mào)易和發(fā)展會(huì)議統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，80%的全球貨物貿(mào)易通過(guò)海運(yùn)實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，在“一帶一路”建設(shè)的推動(dòng)下，沿線國(guó)家積極加強(qiáng)海上互聯(lián)互通，深化了港口合作，相關(guān)港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運(yùn)營(yíng)水平不斷提升，對(duì)帶動(dòng)各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)全球貿(mào)易暢通發(fā)揮了重要作用?！耙粠б宦贰焙献鞣秶粩鄶U(kuò)大，合作領(lǐng)域更為廣闊。它不僅解決了國(guó)內(nèi)產(chǎn)能過(guò)剩的問(wèn)題，發(fā)展了經(jīng)濟(jì)，同時(shí)給參與各方帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的合作紅利。

（二）實(shí)現(xiàn)全球化再平衡

“一帶一路”為全球均衡可持續(xù)發(fā)展增添了新動(dòng)力，提供了新機(jī)遇?！耙粠б宦贰必灤﹣啔W非大陸，一邊是不斷發(fā)展的東亞經(jīng)濟(jì)圈，一邊是發(fā)達(dá)的歐洲經(jīng)濟(jì)圈，中間廣大腹地國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿薮?。從“一帶一路”的?gòu)建框架可以看出，“一帶一路”包括發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)家與國(guó)家之間相互深化合作，不斷擴(kuò)大相互之間的利益和需求。例如，“玫瑰之國(guó)”保加利亞是“一帶一路”建設(shè)在巴爾干地區(qū)的重要節(jié)點(diǎn)，在“一帶一路”的帶動(dòng)下，中國(guó)企業(yè)積極參與保加利亞光伏項(xiàng)目、風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目，新能源領(lǐng)域成為中保合作新亮點(diǎn)。保方積極用好進(jìn)博會(huì)、中東歐博覽會(huì)等平臺(tái)，與中方簽署關(guān)于煙葉輸華植物檢疫要求的議定書(shū)，兩國(guó)農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易范圍進(jìn)一步擴(kuò)大1。這些國(guó)家與國(guó)家之間不斷深化的合作，有利于推進(jìn)全球化再平衡的實(shí)現(xiàn)。

（三）開(kāi)創(chuàng)地區(qū)新型合作

在新冠肺炎疫情的影響下，全球各國(guó)的經(jīng)濟(jì)都受到了沖擊。面對(duì)新冠肺炎疫情的沖擊，中歐班列為沿線國(guó)家和地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的穩(wěn)定暢通做出了重要貢獻(xiàn)，加深了中歐經(jīng)貿(mào)合作，也推動(dòng)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。同時(shí)，“中國(guó)公司參與的意大利首個(gè)海上風(fēng)電項(xiàng)目并網(wǎng)”“中國(guó)科技助力泰國(guó)打造水上光伏電站”“巴基斯坦瓜達(dá)爾港和寧波舟山港，兩港深化港口合作促進(jìn)貿(mào)易暢通”等項(xiàng)目的實(shí)施，依賴(lài)于“一帶一路”的不斷推進(jìn)，越來(lái)越多的跨區(qū)域新型合作在不斷實(shí)現(xiàn)。這些項(xiàng)目的開(kāi)展有助于加快實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化，加快構(gòu)建新發(fā)展格局。

三、“一帶一路”建設(shè)財(cái)稅支持政策現(xiàn)狀

（一）財(cái)政支持政策

2019年4月，財(cái)政部頒布了《“一帶一路”債務(wù)可持續(xù)性分析框架》，商務(wù)部、國(guó)家發(fā)改委于2019年先后頒布了《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）》。國(guó)家層面陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)政策文件，與國(guó)際社會(huì)一道，共同為“一帶一路”建設(shè)提供可持續(xù)性的財(cái)政支持，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。除了國(guó)家層面，各省市也積極融入“一帶一路”的建設(shè)中，采取積極的財(cái)政政策，推動(dòng)“一帶一路”的建設(shè)。例如，吉林省在2019年頒布了《吉林省擴(kuò)大開(kāi)放100項(xiàng)政策措施》，文件聚焦放寬外資準(zhǔn)入、投資便利化，加大優(yōu)惠補(bǔ)貼力度、推動(dòng)降費(fèi)減負(fù)。

同時(shí)，“一帶一路”倡議還推動(dòng)了亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行的籌建，旨在促進(jìn)亞洲區(qū)域的建設(shè)互聯(lián)互通和經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，并且加強(qiáng)中國(guó)與其他亞洲國(guó)家和地區(qū)的合作，在全球一體化的背景下，亞投行的成立，有助于通過(guò)與現(xiàn)有多邊開(kāi)發(fā)銀行開(kāi)展合作，更好地為亞洲地區(qū)長(zhǎng)期的巨額基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資缺口提供資金支持。

這些財(cái)政支持政策，都不斷地推進(jìn)了“一帶一路”的建設(shè)，鼓勵(lì)外資企業(yè)“走進(jìn)來(lái)”，協(xié)同各方，推動(dòng)各國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，有助于提升本地區(qū)應(yīng)對(duì)未來(lái)金融危機(jī)和其他外部沖擊的能力。

（二）稅收支持政策

稅收是全球經(jīng)濟(jì)治理不可缺少的一部分，對(duì)“一帶一路”建設(shè)起到了推動(dòng)作用。隨著“一帶一路”的建設(shè)，截至2020年我國(guó)已與107個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署了稅收協(xié)定。這些協(xié)定的簽訂，使稅收環(huán)境進(jìn)一步得到完善，也為經(jīng)貿(mào)往來(lái)順利提供了重要保障。除了通過(guò)簽訂多方稅收協(xié)議為“一帶一路”的建設(shè)“保駕護(hù)航”之外，2021年9月，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇也如期舉行。在論壇上，與會(huì)各方均一致表示以合作之力共促稅收征管能力提升，伴隨著多所“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院的建立，為合作各方提供了高質(zhì)量的知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研究平臺(tái)。數(shù)據(jù)顯示，截至目前“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院舉辦了26期國(guó)際稅收征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)，已覆蓋71個(gè)國(guó)家（地區(qū)），培養(yǎng)了超過(guò)1200名財(cái)稅官員，切實(shí)促進(jìn)了“一帶一路”沿線國(guó)家（地區(qū)）稅收征管能力的共同提升。

同時(shí)，伴隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，信息革命加速到來(lái)，稅務(wù)信息化也在高速發(fā)展。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師饒立新表示，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)正在全面落實(shí)國(guó)家層面出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，致力于建設(shè)以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，不斷提升稅收管理現(xiàn)代化水平，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，及時(shí)提醒涉稅異常，幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、現(xiàn)行財(cái)稅支持政策中存在的不足

（一）“一帶一路”建設(shè)中存在的財(cái)政政策問(wèn)題

從現(xiàn)有的“一帶一路”財(cái)政政策中可以看出，我國(guó)政府和沿線國(guó)家政府不斷加強(qiáng)雙邊合作，同時(shí)我國(guó)地方政府也在積極地推出各項(xiàng)政策，例如，2019年國(guó)家發(fā)改委公布了《第三方市場(chǎng)合作指南和案例》《西部陸海新通道總體規(guī)劃》，各省市積極加入“一帶一路”的建設(shè)中。陜西、天津、江蘇、青海、寧夏、河南等多個(gè)省市先后出臺(tái)參與“一帶一路”建設(shè)的工作要點(diǎn)，各省市根據(jù)自身具體情況設(shè)立目標(biāo)，提出多項(xiàng)切實(shí)可行的措施。各種政策的實(shí)施，激發(fā)了國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”、國(guó)外企業(yè)“走進(jìn)來(lái)”的熱情，但是，我國(guó)目前關(guān)于建設(shè)“一帶一路”的專(zhuān)項(xiàng)資金比較匱乏?！耙粠б宦贰钡慕ㄔO(shè)，不管是沿線國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)還是我國(guó)企業(yè)對(duì)沿線國(guó)家的投資和承建工程的開(kāi)銷(xiāo)，都是巨大的，僅僅依靠“絲路基金”，長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。同時(shí)也由于一些政府部門(mén)、公司集團(tuán)和一些金融機(jī)構(gòu)之間缺少高效便捷的信息交流溝通平臺(tái)，使得企業(yè)一旦遇到財(cái)務(wù)危機(jī)，因?yàn)闆](méi)有專(zhuān)項(xiàng)資金的兜底，常常會(huì)面臨無(wú)法承擔(dān)的沖擊。同時(shí)，從2019年國(guó)家及地方政府陸續(xù)出臺(tái)的政策可以看出，很多政策都是想要吸引國(guó)外的企業(yè)來(lái)華投資，而關(guān)于企業(yè)“走出去”的支持政策則比較少，并且提及的內(nèi)容也不完善。這種情況下會(huì)打擊企業(yè)“走出去”的激情和信心。

（二）“一帶一路”建設(shè)中存在的稅收政策問(wèn)題

在現(xiàn)行的稅收政策下，雖然我國(guó)與沿線各國(guó)簽訂了相關(guān)的稅收協(xié)定，國(guó)家層面、地方政府也積極頒布各項(xiàng)稅收政策，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”，鼓勵(lì)外企“走進(jìn)來(lái)”，但是稅收是一把雙刃劍，它既可以鼓勵(lì)多邊合作，也有可能阻礙相互之間的合作。首先，截至目前仍有60個(gè)國(guó)家（地區(qū)）尚未與中國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定，包括部分與中國(guó)經(jīng)濟(jì)往來(lái)比較頻繁的國(guó)家（如緬甸和東帝汶）。如果沒(méi)有達(dá)成雙邊征稅協(xié)定，“走出去”企業(yè)可能面臨雙重征稅問(wèn)題，這將阻礙“走出去”企業(yè)的步伐。如果簽訂了雙邊稅收協(xié)定，“走出去”企業(yè)則可以享受協(xié)議中給予的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。沒(méi)有簽訂雙邊稅收協(xié)定，“走出去”企業(yè)可能需要根據(jù)東道主國(guó)的規(guī)定征稅，有可能會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)，從而影響企業(yè)的投資信心。其次，數(shù)據(jù)信息正在成為各行各業(yè)最重要的創(chuàng)新資源，進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收之后的發(fā)展也離不開(kāi)數(shù)據(jù)信息化。雖然國(guó)家稅務(wù)部門(mén)正在全面落實(shí)國(guó)家層面出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，致力于建設(shè)以稅收大數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的稅務(wù)系統(tǒng)，但是，目前有關(guān)推進(jìn)相關(guān)企業(yè)、行業(yè)以及稅收等相關(guān)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)的建立政策還不夠完善，只有依靠稅收大數(shù)據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)的建立，才能有效加強(qiáng)國(guó)際稅收征管。

五、“一帶一路”建設(shè)中的財(cái)稅政策建議

（一）財(cái)政政策建議

首先，財(cái)政部門(mén)要進(jìn)行全方位的規(guī)劃和設(shè)計(jì)?！耙粠б宦贰背h是國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人從全局出發(fā)為使我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠繼續(xù)保持增長(zhǎng)而提出的。因此，財(cái)政部門(mén)應(yīng)從各個(gè)層面做好財(cái)政對(duì)“一帶一路”支持的總體規(guī)劃和設(shè)計(jì)，從宏觀上把控“一帶一路”建設(shè)的實(shí)施以及需要完成的目標(biāo)。

其次，當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，因?yàn)闆](méi)有專(zhuān)項(xiàng)資金的支持，有可能遭遇嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。為了使企業(yè)在對(duì)外進(jìn)行投資和承包工程時(shí)，能夠有效化解可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，國(guó)家應(yīng)該致力于完善現(xiàn)有的財(cái)政資金支撐體系，以提高企業(yè)的投資信心。

（二）稅收政策建議

首先，加快簽訂稅收協(xié)定的步伐，著手開(kāi)展尚未與中國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定的60個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的稅收協(xié)定的簽署工作，避免出現(xiàn)“走出去”企業(yè)被雙重征稅的情況，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”和外資企業(yè)“走進(jìn)來(lái)”。

其次，提升稅收征管能力也是各個(gè)國(guó)家不斷增長(zhǎng)的一個(gè)內(nèi)在需求。提升稅收征管能力，一方面在人，一方面在數(shù)據(jù)。柬埔寨稅務(wù)局稅政及國(guó)際合作司司長(zhǎng)森齊塞思認(rèn)為，在中國(guó)政府的大力推動(dòng)下，多所“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院成功建成，這有利于為合作各方提供專(zhuān)業(yè)的具有針對(duì)性的稅務(wù)人才。但是目前國(guó)際稅收征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)所覆蓋的范圍還不夠，培訓(xùn)的財(cái)稅官員也有限。下一步希望可以通過(guò)各方的協(xié)作，鼓勵(lì)更多的財(cái)稅官員參與到培訓(xùn)當(dāng)中，切實(shí)促進(jìn)“一帶一路”沿線各國(guó)城市（地區(qū)）的稅務(wù)和征管綜合能力的整體提高。

六、結(jié)束語(yǔ)

本文探究現(xiàn)有的財(cái)稅政策對(duì)“一帶一路”建設(shè)的促進(jìn)作用以及其存在的不足，在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)“一帶一路”建設(shè)中的財(cái)稅問(wèn)題的建議。希望通過(guò)本文的探究及建議，能使財(cái)稅政策在“一帶一路”建設(shè)中發(fā)揮更加積極的作用。

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