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      比例稅下稅收乘數(shù)與平衡預算乘數(shù)的爭論

      2022-08-20 05:04:18蔡興奎
      合作經(jīng)濟與科技 2022年18期
      關鍵詞:國民收入乘數(shù)變動

      □文/蔡興奎

      (東北財經(jīng)大學經(jīng)濟學院 遼寧·大連)

      [提要]稅收乘數(shù)與平衡預算乘數(shù)作為本科宏觀經(jīng)濟學中重要的知識點之一,在定量稅收下,學者對其值保持一致的意見。但是在比例稅制下,不同經(jīng)濟學教材對其大小的討論有所出入,同時國內(nèi)學者對此也存在不同的看法,非常不利于學科知識的規(guī)范化和教學工作的開展。為解決該分歧點,本文通過梳理以往學者研究結果和查閱《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學大辭典》,得出分歧點的主要原因是對概念理解的偏差和推導過程中的紕漏。同時,通過多種數(shù)理方法推導得出比例稅下的稅收乘數(shù)和平衡預算乘數(shù)。

      一、概念定義

      乘數(shù)作為經(jīng)濟學教材中必不可少的知識點之一,在分析稅收乘數(shù)和平衡預算乘數(shù)之前,有必要先了解乘數(shù)的由來。乘數(shù)的概念是由R.F.卡恩在其論文《國內(nèi)投資和失業(yè)之間的關系》中首先引入經(jīng)濟理論。其衡量的是投資品的增加,引起投資品行業(yè)的初期就業(yè)量的增量與由此導致的總就業(yè)量的增量之間的比例,簡而言之就是最終就業(yè)量的增量與期初就業(yè)量的增量之間的比例。從中可以看出,乘數(shù)體現(xiàn)了時間的先后順序,其大小由期末結果的增量與期初原因的增量之比決定。理解這一點對于后面平衡預算乘數(shù)的討論十分有幫助。

      根據(jù)《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學大辭典》對平衡預算乘數(shù)的定義:政府支出和稅收同時且相等的變化與帶來的總需求變化的關系。這里要強調(diào)的是政府支出和稅收必須要滿足同時且相等的變化,而部分學者的分析就未能滿足此條件,從而分析得到的平衡預算乘數(shù)并不是嚴格意義上的平衡預算乘數(shù)。稅收乘數(shù)的含義是指收入的變動與引起這種變動的稅收變動的比例。精準地理解和掌握稅收乘數(shù)和平衡預算乘數(shù)的標準定義,挖掘出其核心要義,是解決其爭論的首要條件。

      二、定量稅下稅收乘數(shù)與平衡稅收乘數(shù)的推導

      定量稅是指稅收數(shù)值與國民收入無關的一種稅收政策,即稅收不會隨著國民收入的變化而變化。在定量稅亦或者說固定稅下,國內(nèi)學者和經(jīng)濟學教材對稅收乘數(shù)和平衡預算乘數(shù)持有一致的觀點,即稅收乘數(shù),平衡預算乘數(shù)等于1。

      數(shù)理推導過程如下所示:假設消費函數(shù)為C=α+βYD,α表示自主消費也稱自發(fā)消費,表示可支配收入為零時為了維持生存需要而必須進行的消費;β表示邊際消費傾向,即可支配收入增加一單位時消費支出增加β單位;消費者可支配收入YD=Y-T+TR,Y代表國民收入,T代表稅收,TR表示政府轉(zhuǎn)移支付;另外,假定投資為外生變量I,政府購買支出G。根據(jù)凱恩斯主義的收入-支出模型可知,當產(chǎn)品市場均衡時,國民收入等于總支出,即:Y=AE。

      根據(jù)Y=AE=C+I+G,并將C=α+βYD代入可得:

      上式兩邊同時微分或者對T求導,得到稅收乘數(shù):

      進一步推導平衡預算乘數(shù),平衡預算時滿足條件:dT=dG

      對均衡國民收入等式兩邊同時微分:

      三、比例稅下稅收乘數(shù)與平衡預算乘數(shù)的爭論

      比例稅是指稅收收入隨著國民收入的變化而變化,不再是一個定值,公式表達式為T=T0+tY,其中t表示稅率。比例稅收下的稅收乘數(shù)和平衡預算乘數(shù),在各經(jīng)濟學教材和各學者之間存在著較大的分歧。分歧主要分為兩個派別:第一派,有高鴻業(yè)主編的《西方經(jīng)濟學》教材第一版、吳信如主編的《宏觀經(jīng)濟學》(2003)教材,以及黃邦根(2014)和陸長平(2004)學者等研究,認為比例稅下稅收乘數(shù),平衡預算乘數(shù)小于1為。第二派,如尹伯成主編的《西方經(jīng)濟學簡明教程》教材第六、第七版,張琰(2012),寧凌(2005)以及陸小倩、王立鳳(2009)等學者認為,自主稅收乘數(shù)為,而平衡預算乘數(shù)為1。還有一少部分,如高鴻業(yè)主編教材第二版、尹伯成主編教材第四版,認為比例稅下稅收乘數(shù)平衡預算乘數(shù)為1。

      比例稅下稅收乘數(shù)和平衡預算乘數(shù)表述如此混亂,使得學生在學習此知識點時沒有一個參考標準。由于爭議和分歧點較大,所以目前國內(nèi)主流的經(jīng)濟學教材基本都采取避而不談的方法。但是,大多數(shù)學者更傾向于(自主)稅收乘數(shù)為Kt=,而平衡預算乘數(shù)之間則存在更大的爭議,即平衡預算乘數(shù)是否為1的爭論。

      此種理解和推導存在兩處錯誤:

      其一,如果減稅△T后,影響的是國民收入增加△T,那么首輪收入的增加并不是β(1-t)△T,而是△T,則:

      其二,由YD=Y-T0-tY+TR可知,減稅△T并不是國民收入增加△T,而是可支配收入增加△T??芍涫杖氲脑黾舆M一步帶來消費的增加,從而帶來首輪國民收入的增加。稅收和轉(zhuǎn)移支付對可支配收入的影響是相似的,只是符號相反,故又稱轉(zhuǎn)移支付是負的稅收。減稅和轉(zhuǎn)移支付分析方法一樣,都是直接影響可支配收入。此外,根據(jù)我國財政部政策性文件可知,減稅屬于財政性資金,不作為征稅收入,就如同轉(zhuǎn)移支付一樣,是不對其進行征稅的。這種理解得到了大多數(shù)學者的認可,所以正確的稅收乘數(shù)推導應該是:

      還有部分學者用凱恩斯主義的收入-支出模型進行分析,他們稱之為自主稅收乘數(shù)。假定稅收函數(shù)為T=T0+tY,其他變量含義同定量稅收下的假定一樣。

      除此之外,還可以采用差分的方法推導稅收乘數(shù)。

      用(b)減去(a)得到差分方程:△Y=β(△Y-△T-t△Y),稅收乘數(shù)為

      (二)平衡預算乘數(shù)爭論分析。通過對以往文獻的收集與整理發(fā)現(xiàn),比例稅下平衡預算乘數(shù)的爭論主要存在兩點:一是關于平衡預算乘數(shù)定義的爭論,二是其值是否為1的爭論。

      1、定義的爭論。平衡預算乘數(shù)的爭論點之一,即定義的爭論。根據(jù)定義可知,平衡預算乘數(shù)衡量的是政府收支同時且相等的變動與國民收入變動的關系。各學者對于政府收支的理解存在爭議,絕大多數(shù)學者對政府收支的理解是,政府購買支出與政府稅收,或者是政府購買與政府凈稅收。這兩種理解本質(zhì)是一樣的,因為一般假定轉(zhuǎn)移支付不變,那么稅收的變化就等于凈稅收的變化。但是不可否認的是政府支出包括政府購買支出和轉(zhuǎn)移支付支出,所以李致平(2006)認為應該考慮政府轉(zhuǎn)移支付的變動,令政府購買支出和轉(zhuǎn)移支付的變動之和等于稅收的變動,即d(G+TR)=dT,根據(jù)其思路推導:

      由國民收入-支出決定模型整理可得:Y=a+b(Y-T0-tY+TR)+I0+G同時,稅收T=T0+tY,T0代表自發(fā)稅收,t代表比例稅率,兩個都假定為外生變量不變。根據(jù)稅收函數(shù)可以推導出T0=T-tY,將此式子帶入到(1)中可得:

      根據(jù)李致平的假定dT=d(G+TR),對(2)進行全微分:

      平衡預算乘數(shù)中的政府支出的變化,究竟是指政府購買支出的變化還是指政府購買和政府轉(zhuǎn)移支付共同的變化。其實根據(jù)《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學大辭典》中對平衡預算乘數(shù)的詳細描述就能得到答案,其中部分原文是:The effect on aggregate demand of a unit increase in government expenditure on domestically produced goods and services is given by the series:1+c+c2+c3…。從這里可以發(fā)現(xiàn)政府支出特指的是政府在產(chǎn)品和服務上的支出,可見平衡預算乘數(shù)中的政府支出就是指政府購買支出,不包括政府轉(zhuǎn)移支付。不僅如此,同時還可以看出此處分析的是固定稅收下的平衡預算乘數(shù),因為政府支出增加一單位,首輪帶來總需求增加一單位,進一步總需求(消費)增加c(邊際消費傾向)而不是增加(1-t)c。這就說明并未對新增國民收入征稅,所以可以得出《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學大辭典》僅僅分析了固定稅收下的情況,并沒有考慮比例稅下的特殊情況,即不能據(jù)此而得出比例稅下平衡預算乘數(shù)也是1的結論。

      2、平衡預算乘數(shù)數(shù)值的爭論。平衡預算乘數(shù)的第二個爭論便是比例稅下平衡預算乘數(shù)是否為1的爭論。認為平衡預算乘數(shù)為1的學者,推導方法基本一樣,都是采用全微分的方法。對Y=C+I+G進行全微分得:

      表面上看推導十分合理,其實同樣存在問題,原因就在于對△T處理錯誤。根據(jù)他們的處理方法,由T=T0+tY得:△T=△T0+t△Y,又因為△T=△G,也就是代表△T=△T0+t△Y=△G?!鱕代表的是增加△G和△T后收入的增加量,這里存在時間的先后關系,即先增加△T和△G,結束后收入才會增加△Y。但是根據(jù)△T=△T0+t△Y知道,稅收的變化△T是由期初的自發(fā)稅收變動與期末均衡國民收入變動共同引起的稅收變動,此時△T0=△T-t△Y=△G-t△Y,表示期初增加稅收△T0=△G-t△Y同時增加政府購買△G,期末收入增加△Y=△G=△T,期末實現(xiàn)預算平衡,這就是陳咸獎等學者提出的期末平衡預算乘數(shù)等于1。但這種做法已經(jīng)脫離了平衡預算乘數(shù)的定義,平衡預算乘數(shù)是指政府收支同時且相等的變化,顯然這種做法已經(jīng)不滿足同時且相等這一條件,政府購買支出變動大于稅收支出變動。

      正確的定義是要求實現(xiàn)期初的預算平衡,即△T0=△T=△G,其推導過程如下:

      方法(一):對等式兩邊進行全微分可得:

      又因為△T=△G

      所以△Y=△C+△G=β(△Y-△G-t△Y)+△G=β(1-t)△Y+△G(1-β)

      方法(二):運用差分的方法:

      用(b)減去(a)式得:△Y=β(△Y-△T-t△Y)+△G

      平衡預算時滿足條件△T=△G,將其帶入上式得:

      方法(三):運用求導的方法:

      四、結論

      首先,對乘數(shù)的由來進行了闡述,進一步引出稅收乘數(shù)和平衡預算乘數(shù)的定義。其次,通過文獻的查閱和整理以往學者的研究,詳細剖析了比例稅下稅收乘數(shù)與平衡預算乘數(shù)的爭論點所在,以及產(chǎn)生分歧和爭論的原因。其主要原因是對概念的理解存在偏差以及推導過程中出現(xiàn)紕漏。最后,本文通過數(shù)理方法推導得出在定量稅或者固定稅下的稅收乘數(shù),平衡預算乘數(shù)為1;在比例稅下的稅收乘數(shù)為平衡預算乘數(shù)為各學者所討論的比例稅下平衡預算乘數(shù)為1,其實是期末平衡預算乘數(shù),并不符合目前平衡預算乘數(shù)的標準定義。

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