大型建筑施工企業(yè)的財務集中管理研究

肖慧 中鐵十七局集團第一工程有限公司

引言

近年來，我國城市化進程的加快，對房地產(chǎn)需求的增加使得大型建筑施工企業(yè)獲得良好的發(fā)展前景，建筑施工企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴大。同時，在國家政策的指導下，我國在基礎設施建設和固定資產(chǎn)中的投入力度不斷增加，在新時期背景下為大型建筑施工企業(yè)提供了發(fā)展機遇。但由于大型建筑施工企業(yè)自身行業(yè)在發(fā)展中具有一定的特殊性，施工項目多且分布區(qū)域不集中、施工周期相對較長，且房地產(chǎn)供需矛盾的增加，使得大型建筑施工企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)在競爭關系中會出現(xiàn)相互壓價的情況，導致企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，對建筑施工企業(yè)財務管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。因此，本文就大型建筑施工企業(yè)財務管理工作中存在的問題進行探討，認識到財務集中管理對建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)實意義，通過提高建筑施工企業(yè)財務集中管理的能力和水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)對資產(chǎn)的合理配置，為其健康可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

一、大型建筑施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

（一）缺乏先進的財務管理模式

大型建筑施工企業(yè)所涉及的工作內(nèi)容相對復雜多樣，而且是由多個子（分）公司共同構成的，建筑施工企業(yè)結構復雜，隨著大型建筑施工企業(yè)的長期發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部風險管理任務逐漸上升至另一個層次，尤其是財務管理水平直接決定了建筑施工企業(yè)發(fā)展質量和效率。然而，許多企業(yè)忽視了內(nèi)部財務管理的重要性，缺乏科學的財務管理意識，在實踐中還是采用傳統(tǒng)的財務管理手段，在辦理財務資金核算時都是以企業(yè)內(nèi)部往來交易進行核對，但是，在核算中容易受到財務人員沒有按時清算的影響，導致最終的資金核算結果不準確，無法準確地計算出企業(yè)資金負債率，許多企業(yè)會出現(xiàn)資金虛增現(xiàn)象，影響到企業(yè)財務管理效率。

（二）缺乏完善的財務管理制度

由于大型建筑施工企業(yè)開展各項活動需要大量的資金支持，但我國政府部門對建筑項目的監(jiān)督力度不足，甚至部分企業(yè)沒有建立健全財務管理制度，導致在項目資金結算和支付中存在各種資金風險，比如，項目資金結算不清的問題，對建筑施工企業(yè)財務管理產(chǎn)生一定的負面影響。比如，部分大型建筑施工企業(yè)缺乏合理的會計制度，內(nèi)部會計基礎工作薄弱，嚴重影響到財務管理工作的正常運行。并且企業(yè)內(nèi)部財務管理制度過于形式化，比如內(nèi)部會計控制與相關的制度相脫節(jié)，沒有嚴格按照相關規(guī)定進行管控，導致建筑施工企業(yè)財務管理制度缺失嚴肅性和權威性，執(zhí)行力度的缺失使得企業(yè)財務管理工作難度增加，難以為財務管理提供制度保障。

（三）缺乏業(yè)務能力強、專業(yè)素質高的人才隊伍

大型建筑施工企業(yè)財務管理所涉及的內(nèi)容相對復雜，所以企業(yè)財務人員不僅需要具備扎實的財務管理相關的知識和能力，還要熟悉建筑行業(yè)相關的理論知識，以免影響到財務管理質量。但是由于部分建筑施工企業(yè)缺乏財務管理意識，設置的財務人員招聘門檻較低，部分財務人員業(yè)務能力和素質與職業(yè)崗位要求相差甚遠，在統(tǒng)計和核算相關數(shù)據(jù)報告時，容易出現(xiàn)賬目不明細的情況，計算結果不能真實地反映出企業(yè)的實際情況。另外，許多企業(yè)會聘用應屆生，盡管他們接受過專業(yè)化和系統(tǒng)化的財務管理教育，但由于缺乏實踐經(jīng)驗，對建筑施工企業(yè)財務管理流程不熟悉，在實踐中難免會出現(xiàn)常規(guī)失誤，甚至部分員工整天和數(shù)據(jù)打交道，認為工作內(nèi)容非?？菰?，喪失了對待工作的熱情和興趣，成為限制企業(yè)財務管理高質量發(fā)展的主要因素。

二、大型建筑施工企業(yè)實施財務集中管理模式的重要性

（一）有利于實現(xiàn)財務管理模式的創(chuàng)新，提高財務管理水平

大型建筑施工企業(yè)實施財務集中管理模式主要是通過現(xiàn)代化信息技術手段將各個子（分）公司的財務數(shù)據(jù)集中到總公司，然后由總公司財務管理人員進行統(tǒng)一調控，合理分配財務管理中的各項工作。以往建筑施工企業(yè)采用的財務管理模式相對落后，通過財務集中管理能夠轉變企業(yè)內(nèi)部財務人員的管理理念，認識到財務管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，并不斷增強對企業(yè)資金業(yè)務的監(jiān)管意識，強化企業(yè)財務部門的監(jiān)控力度，防止部分子（分）公司在財務支出和結算中存在挪用、貪污等腐敗問題，實現(xiàn)企業(yè)資金利用的最大化，盡可能地減少不必要的開支，有效地提高財務管理水平，以規(guī)避企業(yè)財務管理中存在的風險問題。

（二）有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢

由于大型建筑施工企業(yè)處于激烈的市場競爭環(huán)境之中，而建筑項目在招投標環(huán)節(jié)中需要大型建筑施工企業(yè)提供充足的保證金，以衡量出該企業(yè)是否具備相應的競爭優(yōu)勢。而采取財務集中管理方式可以建立完整統(tǒng)一的資金管理制度，并通過企業(yè)資金流向數(shù)據(jù)顯示出建筑施工企業(yè)發(fā)展前景，為建筑施工企業(yè)在招投標項目中能夠有雄厚的資金支撐，充分發(fā)揮出企業(yè)的競爭優(yōu)勢。另外，財務集中管理能夠對建筑施工企業(yè)整個業(yè)務活動和資金流程進行統(tǒng)一監(jiān)管，幫助企業(yè)合理的配置相關資源，在對企業(yè)資金流向和業(yè)務數(shù)據(jù)分析監(jiān)控過程中，能及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，并及時采取相應的解決措施，以降低企業(yè)所產(chǎn)生的損失，幫助企業(yè)始終處于良好的運營狀態(tài)。

（三）有利于降低企業(yè)資金負債率

大型建筑施工企業(yè)實施財務集中管理制度，能優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務結構，增強對企業(yè)財務支出和財務結算的監(jiān)控力度，要求施工企業(yè)能夠嚴格按照相關標準來完成各項財務管理工作。比如，針對企業(yè)財務融資環(huán)節(jié)，利用財務集中管理模式可以在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建統(tǒng)一的賬戶，方便對企業(yè)的內(nèi)外資金進行集中管理，還可以適當?shù)目s減企業(yè)對外融資流程，拓寬企業(yè)對外融資的渠道，幫助企業(yè)盤活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財政資金，加速企業(yè)資金周轉，優(yōu)化企業(yè)債權結構的同時提高企業(yè)資金使用效率，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理成本的降低。另外，財務集中管理會在大型建筑施工企業(yè)總公司構建資金結算中心，幫助企業(yè)及時辦理對內(nèi)外資金往來和資金結算業(yè)務，并實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金進行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調控，保證企業(yè)資金使用的最大效益。在財務結算中通過總公司統(tǒng)一結算，不僅可以減少結算手續(xù)費用，還能有效地促進財務結算效率的提升。

三、大型建筑施工企業(yè)實施財務集中管理模式面臨的挑戰(zhàn)

（一）長期受到受限資金的影響，缺乏壓控力度

大型建筑施工企業(yè)在開展施工項目時具有施工周期長、投資金額大的特點，往往需要建設保證金或第三方監(jiān)管資金來規(guī)范企業(yè)資金使用行為，防止出現(xiàn)資金挪用、負債等缺口問題。尤其是當前建筑施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模的提升，使得各類受限資金規(guī)模逐漸拉大。但由于國家政府部門提出的相關政策和建筑施工企業(yè)自身行業(yè)發(fā)展的限制，導致對各類受限資金在短期的壓控力度較低，導致部分大型建筑施工企業(yè)實際貨幣資金存量無法處于理想水平，導致企業(yè)資金業(yè)務監(jiān)管成為財務管理工作中的又一難題。

（二）難以實現(xiàn)對國外資金的集中管理

當前，在國家相關戰(zhàn)略背景下，許多大型建筑施工企業(yè)為了響應國家戰(zhàn)略的號召，開始將企業(yè)規(guī)模發(fā)展至世界各地，許多企業(yè)在國外都設有子（分）公司。而國外的建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中會存在許多資金業(yè)務，但由于受到相關政策影響，國內(nèi)總公司對國外公司的財務資金無法實施監(jiān)督管理。據(jù)調查顯示，還有許多大型建筑施工企業(yè)沒有創(chuàng)建國外財務集中管理平臺，只有少部分企業(yè)擁有能夠跨境進行財務集中管理的資格，可以利用子公司財務人員將國外資金調回總部，但是受到稅收政策或外匯的影響，導致真正能夠調撥的國外資金有限，且調回的資金也難以在國外公司的財政業(yè)務中發(fā)揮調劑作用。因此，針對國外的公司財務資金的管理工作，難以真正實現(xiàn)對國外資金的集中管理。

（三）缺乏較高的現(xiàn)代化信息水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術逐漸被廣泛應用到各行各業(yè)中，有效的提升了行業(yè)發(fā)展效率。然而，結合大型建筑施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實施財務現(xiàn)代化信息管理模式仍然處于初步應用階段，現(xiàn)代化信息技術的缺失、相關財務信息上報不及時，導致大型建筑施工企業(yè)總公司的財務人員無法對財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理和調控，不能在第一時間獲取準確的財務數(shù)據(jù)。財務管理部門作為大型建筑施工企業(yè)整個施工項目的重點，在企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中要借助現(xiàn)代化信息技術這一手段，來全面推進財務集中管理的改革。但是，由于企業(yè)沒有真正實現(xiàn)財務信息化管理，導致許多施工項目的財務管理工作與總公司之間形成較遠的距離，最終導致許多子（分）公司的財務人員缺乏財務集中管理的意識和積極性。另外，企業(yè)財務部門沒有利用現(xiàn)代化信息技術與其他部門之間建立良好的互動關系，導致在財務管理工作中缺乏與其他部門之間的合力。比如，在施工項目計劃環(huán)節(jié)，由于交流不當，造成計價不及時，財務部門在進行財務結算時容易出現(xiàn)反復清欠的現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)資金結算不當，會直接影響到財務資金流向，出現(xiàn)拖欠資金的問題。若不能及時收賬，許多建筑施工企業(yè)會暫停施工項目，對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。

四、大型建筑施工企業(yè)優(yōu)化財務集中管理模式的有效途徑

（一）增強財務集中管理意識，提升企業(yè)財務管理水平

大型建筑施工企業(yè)實施財務集中管理模式的目的就是為了通過對企業(yè)資金的集中管理，來不斷提升企業(yè)財務管理效率。所以，在優(yōu)化企業(yè)財務集中管理模式時，首先，企業(yè)應樹立財務集中管理意識，及時更新財務人員的管理理念，并構建完善的財務集中管理制度，要求財務人員必須嚴格按照相關規(guī)定來完成各項財務管理工作。其次，在嚴峻的市場競爭環(huán)境中大型建筑施工企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須建立以財務集中管理為中心的發(fā)展理念，以制度為基石統(tǒng)一調控和管理財務資金流向，加強對財務支出和財務結算流程的監(jiān)管力度。最后，適當?shù)奶岣呷藛T招聘門檻，聘請符合建筑施工企業(yè)財務管理部門需求的人員，不僅具備扎實的理論基礎，還要具備一定的實踐經(jīng)驗，能夠更好地適應建筑施工企業(yè)財務集中管理工作。

（二）加大基礎設施建設投入力度，保證基礎設施齊全

為了降低大型建筑施工企業(yè)財務人員進行集中管理的工作難度，企業(yè)必須為其提供齊全的基礎設施設備，保證財務集中管理的正常進行。比如，財務信息化管理需要依賴相應的電腦、智能服務終端設備等，尤其是對于施工項目所涉及的資金數(shù)量較大，更需要先進的現(xiàn)代化設備才能保證財務集中管理數(shù)據(jù)的準確度。同時，為了幫助財務人員熟悉各種設備的操作方法，企業(yè)還要為財務人員提供參與培訓和學習的機會，不僅要求他們學習財務集中管理知識和技能，還要掌握一定的現(xiàn)代化信息技術，能夠輕松解決財務集中管理中存在的各種問題，同時可以減輕財務人員的工作強度。

（三）提高對財務信息化管理的重視，促進企業(yè)財務信息化水平的提升

隨著數(shù)字化、信息化時代的發(fā)展，大型建筑施工企業(yè)財務信息化發(fā)展是順應當今時代發(fā)展的必然趨勢，所以企業(yè)要重視財務信息化管理。在實施財務集中管理模式時，可以通過現(xiàn)代化信息技術創(chuàng)建區(qū)域網(wǎng)站，要求各子（分）公司財務人員能夠及時將施工項目設計的資金數(shù)據(jù)上傳到網(wǎng)站中，方便總公司財務人員對整個財務數(shù)據(jù)進行集中管理，通過這個區(qū)域網(wǎng)站總公司也可以更加科學合理的對子（分）公司的財務收支信息進行檢查和監(jiān)督，準確地掌握各公司的財務資金流向，有效的提升財務集中管理效率。另外，在增強企業(yè)財務信息化管理水平的同時，還要提高企業(yè)項目責任成本管理水平，形成完善的項目成本終極責任制，通過相關合同來創(chuàng)建獎懲機制，以激發(fā)財務人員在財務集中管理工作中的積極性。

（四）建立完善的財務集中管理制度，提供重要的制度保障

為了保證大型建筑施工企業(yè)財務集中管理工作的順利進行，需要提供必要的制度保障，通過相應的規(guī)章制度來優(yōu)化企業(yè)財務集中管理水平。比如，建立健全內(nèi)部會計控制制度，對采購與付款、各項業(yè)務活動等進行集中管理，同時對企業(yè)的員工進行統(tǒng)一管理。尤其是對于外包項目，所涉及的材料采購、資金借貸等必須由總公司的財務人員進行統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調控。財務管理人員不僅要實施財務審計工作，還要落實其監(jiān)督管理職責，對企業(yè)各項業(yè)務活動進行全方位監(jiān)管，避免出現(xiàn)財務風險問題。

結語

大型建筑施工企業(yè)財務管理工作所涉及的內(nèi)容相對復雜煩瑣，而整個項目資金數(shù)額較大，一旦企業(yè)出現(xiàn)財務管理不當?shù)膯栴}，不僅會造成企業(yè)內(nèi)部資源的重復浪費現(xiàn)象，還會出現(xiàn)資金挪用或外流的風險，對建筑施工企業(yè)帶來較大的資金風險問題。因此，企業(yè)在財務管理工作中應采用財務集中管理模式，以提高企業(yè)財務管理水平，完善相關財務管理制度，規(guī)范財務集中管理行為，打造一支專業(yè)性強、高素質的財務信息化管理人才隊伍，為提高財務管理水平提供重要的人力支撐，有效推動大型建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。