大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計工作的挑戰(zhàn)與機遇

白雪麗 山西傳媒學院審計部

引言

在大數(shù)據(jù)背景下，高校內(nèi)部審計工作迎來了新的機遇與挑戰(zhàn)。因為高校內(nèi)部審計的主體出現(xiàn)了變動，因此必須要更新審計工作方式，更加與時俱進地開展工作，提高自身的競爭力，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供條件。

一、大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)一般是指需要對新型處理方式進行應用，對數(shù)據(jù)進行搜集、處理。通過加工的大數(shù)據(jù)可以展現(xiàn)出價值，為決策工作的順利開展提供支持，因此大數(shù)據(jù)得到了較為廣泛的應用。需要注意的是，大數(shù)據(jù)的關鍵不在于數(shù)據(jù)較為龐大，而是要重視數(shù)據(jù)的價值。從審計工作的角度來看，科學合理地運用大數(shù)據(jù)可以在競爭過程中占據(jù)優(yōu)勢。

二、大數(shù)據(jù)背景下對于高校內(nèi)部審計工作的影響

（一）合理應用資源

高校應用大數(shù)據(jù)技術，推動審計信息化發(fā)展時，可以有效地降低人力資源、資金的消耗，從整體角度出發(fā)確保內(nèi)部審計工作可以順利開展。但是，當前高校內(nèi)部審計機構(gòu)專業(yè)人才的數(shù)量比較少，所用的設備較為落后，制度和現(xiàn)實存在較大差距，這就導致內(nèi)部審計還存在諸多方面的問題，無法滿足新時期高校發(fā)展需求。而在大數(shù)據(jù)背景下，可以使用計算機技術設置相關程序，并對于所出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進行比較，明確業(yè)務的關鍵點并及時找出工作過程中存在的問題。此外，還可以借助于計算機技術來分析財務管理過程中出現(xiàn)風險的內(nèi)容，確保這一檢查可以對于財務數(shù)據(jù)和業(yè)務達成全覆蓋目標，確保內(nèi)部審計符合要求。

（二）優(yōu)化審計方式

大數(shù)據(jù)外部審計環(huán)境的轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝?nèi)部審計工作的創(chuàng)新提供了條件，這要求內(nèi)部審計工作人員合理地應用計算機技術，搜集、分析數(shù)據(jù)，并探究審計單位的關聯(lián)性，避免審計泄露的情況發(fā)生。除此之外，在大數(shù)據(jù)背景下，借助于信息技術開展審計，要明顯優(yōu)于人工審計手段，縮短了開展審計工作需要投入的時間。

（三）提高內(nèi)部審計工作效果

高校內(nèi)部審計工作效果受人力資源和技術水平的影響，一般情況下包含的范圍并不廣泛，所出具的審計報告主要是找出問題，并不是非常重視對于違規(guī)人員的懲處。而應用大數(shù)據(jù)技術，可以使內(nèi)部審計工作人員在開展內(nèi)部控制的同時開展資金核算、設置預算等，為決策工作的開展提供支持，充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計在決策中的優(yōu)勢。借助于大數(shù)據(jù)技術，在尚未進行現(xiàn)場審查之前可以找出業(yè)務數(shù)據(jù)存疑之處，明確審計重點獲取證據(jù)，使內(nèi)部審計工作更加高效開展。

（四）確保審計信息質(zhì)量

借助于大數(shù)據(jù)技術，可以從高校所運用的內(nèi)部控制制度以及高?，F(xiàn)實情況出發(fā)，對于相關軟件進行優(yōu)化，對于內(nèi)部控制制度的落實不再僅僅是借助于紙質(zhì)資料的記載，還能夠借助于軟件比較數(shù)據(jù)之間的關系，明確不同節(jié)點之間信息傳輸情況，防止由于人為篡改紙質(zhì)資料或者是紙質(zhì)資料遺失導致審計工作缺乏真實性的情況出現(xiàn)。和傳統(tǒng)的手工審計進行對比，推動審計信息化可以運用計算機來進行操作，在網(wǎng)絡中存儲數(shù)據(jù)并進行加密，有效保障了信息的安全。

（五）提高應對風險能力

將風險控制在可承受的范圍內(nèi)是高校健康、長遠發(fā)展的基礎。高校在進行內(nèi)部審計工作時要將風險管理作為重點，開展事前和事中控制。在這個過程中，不但要關注當前存在的風險，還需要考慮到今后可能會出現(xiàn)的風險，并借助于風險評價找出控制風險的措施，將風險所造成的不利影響降到最低。

例如，在進行工程項目審計時，大部分高校會選擇運用竣工結(jié)算審計，這一審計手段屬于事后所進行的審計。而開展全過程審計，能夠?qū)τ诮ㄖ捌诘臎Q策、選擇的方案、工程變更、合同價格等進行全方位的審計，從而較為有效地降低學校資金投入使資金得到更加充分的應用，增強有關部門的責任感，提高風險防控效果。

三、高校內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）沒有及時更新內(nèi)部審計信息化觀念

內(nèi)部審計信息化程度受審計工作人員的看法和觀點的影響，其能夠在一定程度上決定審計信息系統(tǒng)的應用效果。和企業(yè)進行對比，高校內(nèi)部審計工作發(fā)展時間比較短推進效率較低。其一，高校負責審計工作的領導層的思維模式較為固定，并不關注高校內(nèi)部審計信息化建設工作的開展，這就導致審計信息化建設過程中可用的資金少建設難度比較大。其二，高校審計工作人員大部分都是原本的財務管理工作人員，雖然掌握了較多審計相關知識，但是并不具備將大數(shù)據(jù)應用到審計工作中的能力，對于新事物比較排斥。內(nèi)部審計人員是應用信息化系統(tǒng)的主體，如果無法對其思想觀念進行更新，很可能會阻礙信息化建設工作的開展，不利于高校內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展。

（二）審計專業(yè)人才整體水平較低

在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計工作的開展需要有整體實力較強的人才作為支持。但是，對于國內(nèi)高校來說，應用計算機技術開展內(nèi)部審計工作還處在發(fā)展階段，需要高校領導層認識到內(nèi)部審計工作的重要性，推動其數(shù)字化發(fā)展。除此之外，由于當前所用的內(nèi)部控制制度影響，高校很難吸引較多整體實力較強的審計專業(yè)人才參與到工作之中，這在一定程度上增加了高校開展審計工作的困難程度。雖然我國相關部門出臺了政策，為審計人員的發(fā)展提供了支持，高校也組織審計人員參與學習，提高了審計人員的水平。但是，由于發(fā)展時間較短還有著諸多問題難以改善，無法滿足新時期高校對于人才的需求。

（三）尚未形成完善的審計信息化平臺

從當前情況分析發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計中的文字處理、電子表格繪制、數(shù)據(jù)統(tǒng)計中較為常見，但是這些辦公自動化軟件難以和高校的不同系統(tǒng)相聯(lián)系，獲取信息的難度較高。雖然部分高校選購了會計師事務所研制的審計軟件，但是仍然不符合內(nèi)部審計信息化要求。在高校，財務、教研、教學等部門信息系統(tǒng)是獨立存在的，想要借助于審計信息平臺達成數(shù)據(jù)資源共享的困難程度比較高，難以達成全面覆蓋要求。

（四）沒有充分的應用審計結(jié)果

審計整改是內(nèi)部審計非常關鍵的任務，也是對于審計結(jié)果應用的表現(xiàn)。但是，從當前情況分析發(fā)現(xiàn)，高校和審計單位對審計整改的重視程度不夠，無法明確不同工作人員的責任和義務，導致當前過度重視審計，但是并不關注整改，審計整改工作較為形式化。

例如，在傳統(tǒng)模式下進行經(jīng)濟責任審計工作一般會選擇運用離任審計這一手段，也就是說要在出現(xiàn)人員變動之后進行審計工作，這一工作滯后性較為明顯，難以展現(xiàn)出審計的時效性，并且審計結(jié)果難以為相關工作的開展提供支持，導致審計的作用得不到充分體現(xiàn)。并且將離任審計作為重點的經(jīng)濟責任審計模式，難以了解離任審計任務量，工作缺乏主動性，沒有細致的進行規(guī)劃，從某種角度來說，阻礙了審計工作的開展。

四、提高高校內(nèi)部審計工作水平措施

（一）更新自身審計觀念

想要運用大數(shù)據(jù)進行應用改善內(nèi)部審計質(zhì)量，高校負責內(nèi)部審計工作的領導層需要更新自身的看法和觀點，認識到內(nèi)部審計信息化建設的重要性。一，高校領導層需要明確大數(shù)據(jù)會對于內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的影響，科學合理地應用信息化系統(tǒng)提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量，并以管理者的角度出發(fā)宣傳內(nèi)部審計，確保內(nèi)部審計工作人員可以重視這一工作，并為其提供資金作為支持，確保信息化建設能夠順利開展，保障內(nèi)部審計信息質(zhì)量。二，各高校應該為內(nèi)部審計工作人員提供溝通、交流的機會，使其認識到通過應用大數(shù)據(jù)技術滿足審計工作的信息化發(fā)展是高校與時俱進的表現(xiàn)，能夠使高校內(nèi)部審計工作更加高效的開展，為高校的健康、長遠發(fā)展提供條件。

此外，在大數(shù)據(jù)背景下，高校內(nèi)部審計工作人員也需要認識到內(nèi)部審計工作的重要性，主動更新自身的看法和觀點，使高校進入內(nèi)部審計新階段。借助于信息系統(tǒng)進行內(nèi)部審計，工作效果會被審計工作人員的看法和觀點以及專業(yè)水平所影響。如果審計工作人員堅持運用傳統(tǒng)模式，高校審計工作則很難達成信息化發(fā)展目標。因此，在信息化背景下，高校內(nèi)部審計工作人員在進行內(nèi)部審計工作時，需要主動更新內(nèi)部審計工作方式，在信息化觀念支持下開展內(nèi)部審計工作。例如，可以主動地學習計算機技術，并考慮到高校現(xiàn)實需求為信息系統(tǒng)審計模塊的建設提供參考。在這個過程中，審計信息系統(tǒng)開發(fā)單位還需要承擔自身的責任，做好對于軟件風險的處理，動態(tài)監(jiān)控病毒，提高內(nèi)部審計工作的安全性。如果在這個過程中，存在不符合內(nèi)部控制制度的行為，就需要主動地進行預警，改善內(nèi)部控制制度不足之處，并明確內(nèi)部審計人員的責任和義務，監(jiān)管內(nèi)控制度落實情況，提高內(nèi)部審計信息控制水平。

（二）吸引較多審計人才

第一，吸引較多可以熟練應用大數(shù)據(jù)技術的審計人才參與到高校內(nèi)部審計工作之中。第二，可以組織現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作人員參與進行學習，確保內(nèi)部審計工作人員有足夠的能力勝任崗位工作。想要從外界招聘審計人才，需要高校明確自身的人才結(jié)構(gòu)，為了提高信息化審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計團隊的構(gòu)成應該較為復雜，確保其能夠進行網(wǎng)絡、管理、工程、法律等工作，并為內(nèi)部審計工作的開展提供充足的資金，為引進人才相關工作的開展提供保障。在這個過程中，還應該提高招聘門檻，確保所招聘的內(nèi)部審計人員整體水平較高。并組織現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員參與培訓活動，可以為高校內(nèi)部審計人才提供進行交流的機會，確保其能夠通過交流對于自身工作重要性形成認識，改變在工作過程中存在的不足之處，要對工作認真、負責。在這個過程中，還可以對于信息化審計成功案例進行分析、解讀，并考慮到自身現(xiàn)實需要有針對性地進行內(nèi)部審計學習，確保內(nèi)部審計工作人員可以通過學習得到發(fā)展。除此之外，還需要構(gòu)建完善的獎懲制度，使審計工作人員更加主動地投入到工作之中，與時俱進的發(fā)展。只有提高審計工作人員的水平，才能夠確保審計隊伍的整體實力，從而更加高效的開展內(nèi)部審計工作。

（三）完善內(nèi)部審計相關制度

當前，各大高校為了提高學校對于業(yè)務活動的審計能力，制作了一些內(nèi)部審計信息化方案。在這個過程中，政府部門也對于內(nèi)部審計信息化制度進行了完善，例如出臺了《計算機審計工作實施辦法》《審計信息化工作考核辦法》等，有效避免了審計問題的出現(xiàn)。但是，從實際來看，想要在較短的時間內(nèi)將傳統(tǒng)內(nèi)部審計技術轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C技術可行性比較低，需要高校構(gòu)建專門的平臺對于內(nèi)部審計系統(tǒng)進行管理，并有針對性的加強內(nèi)部審計和財務、基礎設施建設、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)之間的銜接，防止內(nèi)部審計信息獨立的情況出現(xiàn)。在應用過程中，還需要考慮出現(xiàn)的問題，從而滿足審計工作人員的需要，確保審計信息質(zhì)量可以符合相關標準。

（四）做好事前和事中控制

通過運用大數(shù)據(jù)技術，可以使數(shù)據(jù)挖掘相關工作更加順利地開展，獲取更加精準的數(shù)據(jù)。借助于大數(shù)據(jù)進行分析，能夠明確其中存在的風險因素，并進行控制，因此審計工作要將其作為關鍵，達成審計全覆蓋這一目標。在這一情況下，開展內(nèi)部審計需要實時調(diào)控，確保其能夠和年度規(guī)劃相匹配。在這個過程中，還需要對數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，獲取更加精準的審計規(guī)劃，并明確審計工作的關鍵。此外，審計頻率也應該從傳統(tǒng)的周期性審計變?yōu)閷崟r動態(tài)的審計，達成全程監(jiān)管被審計對象這一要求，從而使審計工作更加高效開展。相關人員需要將傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A防和事中控制。

（五）邀請社會審計機構(gòu)加入

在新時期，高校開展內(nèi)部審計需要承擔較大壓力，內(nèi)部審計水平較低、工作人員整體水平不一等問題越發(fā)突出。在這一情況下，高校可以委托社會審計機構(gòu)參與到高校內(nèi)部審計之中，分擔高校內(nèi)部審計壓力。社會審計機構(gòu)中整體實力較強的人才較多，涉及的業(yè)務范圍較為廣泛，經(jīng)驗較為豐富，通過社會審計，可以使高校的審計視野得到拓寬，使審計更加高效、優(yōu)質(zhì)的開展，為高校的發(fā)展提供高質(zhì)量的審計服務。

（六）優(yōu)化審計整改機制

高校內(nèi)部審計部門在進行審計工作時不但要找出其中存在的問題，提出自己的看法和觀點，還需要促進審計整改工作的開展，科學的應用審計結(jié)果。因此，高校需要優(yōu)化審計整改機制，明確責任主體，并督促其進行整改，直到?jīng)]有任何問題。如果短時間難以結(jié)束整改，就需要規(guī)劃整改工作，并定期進行監(jiān)督，確保整改工作落實到位。在這個過程中，還應該將整改結(jié)果和考核相聯(lián)系，將其作為重要考核依據(jù)，使審計更具強制性。除此之外，還應該在一定范圍內(nèi)向外界公示審計整改結(jié)果，使審計工作更加公開、透明，確保群眾可以參與到審計中，對審計工作進行監(jiān)督。

結(jié)語

隨著大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術水平的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)無法為新時代的發(fā)展提供支持。這要求高校內(nèi)部審計工作人員更新自身的看法和觀點，認識到自身工作的重要性，主動創(chuàng)新內(nèi)部審計工作，體現(xiàn)出內(nèi)部審計的作用，為學校的發(fā)展提供數(shù)據(jù)作為支持。借助于大數(shù)據(jù)探究審計數(shù)據(jù)，使信息處理相關工作更加高效開展，推動高校的健康、長遠發(fā)展。