孔德昌 上海雅運(yùn)紡織化工股份有限公司內(nèi)審部

引言

制度建設(shè)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，但目前對(duì)各項(xiàng)制度建設(shè)的具體要點(diǎn)論述較少，故撰寫此文以拋磚引玉。

一、上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

2008年5月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，要求上市公司自2009年7月1日施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)十八個(gè)環(huán)節(jié)和自我評(píng)價(jià)、外部審計(jì)進(jìn)行指引，要求境內(nèi)外上市公司自2011年1月1日施行，上交所、深交所主板上市公司自2012年1月1日施行，擇機(jī)在中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

2021年3月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于深交所主板與中小板合并后原中小板上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，要求原中小板上市公司自2022年1月1日全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，即《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。

至今，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已在上市公司施行十余年，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》已在主板、中小板上市公司全面施行，創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板上市公司亦在持續(xù)推進(jìn)，我國上市公司的內(nèi)部控制已基本建成。

二、內(nèi)部控制與制度建設(shè)

公司制度指依據(jù)特定程序制定，用以指導(dǎo)公司各方面工作和各級(jí)組織、員工行為的規(guī)范性、約束性文件，包括所有成文的管理規(guī)定。研讀企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系文件，總結(jié)本人十余年上市公司內(nèi)部控制實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為完善公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵是建立一套符合公司實(shí)際情況的管理制度。

我國上市公司一般有三類制度，即內(nèi)部控制制度、ISO體系文件、內(nèi)部規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度一般由董事會(huì)辦公室、內(nèi)控部門掌控，是為了公司上市需要，參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系文件而建立。ISO體系文件一般由質(zhì)量、安環(huán)管理部門掌控，包括質(zhì)量管理體系文件、環(huán)境管理體系文件、職業(yè)安全健康管理體系文件，是為了通過三體系認(rèn)證、獲得外資客戶，參照ISO標(biāo)準(zhǔn)文件而建立。內(nèi)部規(guī)章制度一般由行政、人力資源部門掌控，是公司為了日常管理而多年積累的規(guī)章制度。

大多數(shù)上市公司均建有一套管理制度，但與公司實(shí)際情況的契合度常常不盡如人意，存在制度流于形式、束之高閣的情況，存在制度較少培訓(xùn)、難以落地的情況，存在制度相互打架、不知所從的情況，存在制度與流程脫節(jié)的情況。因此，我國上市公司的內(nèi)部控制仍需加強(qiáng)，我國上市公司的制度建設(shè)仍然任重道遠(yuǎn)。

三、制度建設(shè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與運(yùn)作

為了加強(qiáng)公司制度建設(shè)，提高制度的健全性、有效性、可操作性和執(zhí)行力，應(yīng)建立一個(gè)制度評(píng)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司制度的評(píng)審、完善和監(jiān)督執(zhí)行。此制度評(píng)審機(jī)構(gòu)可以命名為制度評(píng)審委員會(huì)，受董事長直接領(lǐng)導(dǎo)，由董事會(huì)辦公室、法務(wù)部、內(nèi)審部、ISO體系管理部門的負(fù)責(zé)人組成，經(jīng)董事長批準(zhǔn)可增加其他成員。

制度評(píng)審委員會(huì)應(yīng)制定《制度管理辦法》，對(duì)公司各項(xiàng)制度的起草、修訂、審批、頒布、存檔、培訓(xùn)、執(zhí)行、反饋等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)制度的格式、編號(hào)、類型、等級(jí)、檔案目錄等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。制度評(píng)審委員會(huì)每年應(yīng)對(duì)公司制度（包括內(nèi)部控制制度、ISO體系文件、內(nèi)部規(guī)章制度等各項(xiàng)制度）的運(yùn)行情況進(jìn)行總體評(píng)審一次，出具評(píng)審報(bào)告，對(duì)需要完善的制度列明修訂建議，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，交制度制定部門進(jìn)行修訂。制度評(píng)審委員會(huì)應(yīng)建立“制度審批流程”，公司各項(xiàng)制度的制定、修訂均應(yīng)按照該流程進(jìn)行，該流程包括申請(qǐng)人、相關(guān)部門征求意見、申請(qǐng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批、制度評(píng)審委員會(huì)評(píng)審、上傳報(bào)批版、最終批準(zhǔn)人審批、上傳簽字批準(zhǔn)版、檔案部門存檔等節(jié)點(diǎn)。公司主要制度的制定、修訂等應(yīng)交制度評(píng)審委員會(huì)評(píng)審，并根據(jù)制度評(píng)審委員會(huì)意見進(jìn)行修改。公司制度出現(xiàn)爭議或不明晰時(shí)，由該制度制定部門負(fù)責(zé)解釋，制度制定部門解釋后仍不能厘定爭議的，報(bào)制度評(píng)審委員會(huì)裁決。

為了提高制度權(quán)威和便于傳閱、學(xué)習(xí)、執(zhí)行，公司制度紙質(zhì)版應(yīng)由起草人、審核人、批準(zhǔn)人簽字，并將掃描件交行政部門在公司OA等公共區(qū)域頒布。公司檔案管理部門應(yīng)將制度原件收集歸檔，制作制度檔案目錄和現(xiàn)行制度目錄，并建立公司服務(wù)器建立制度共享盤，將公司制度分類存放，制作查看鏈接目錄，給各部門負(fù)責(zé)人開通查看權(quán)限。公司各級(jí)人資部門負(fù)責(zé)組織制度培訓(xùn)工作，每年對(duì)各部門負(fù)責(zé)人至少進(jìn)行一次制度培訓(xùn)，新入職員工須進(jìn)行制度培訓(xùn)，培訓(xùn)須留存培訓(xùn)記錄。人資部門在制度培訓(xùn)過程中發(fā)現(xiàn)或收到的問題、公司各部門在制度執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題、公司內(nèi)審部在內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，均應(yīng)及時(shí)反饋給制度制定部門，制度制定部門亦應(yīng)定期跟蹤制度執(zhí)行情況，進(jìn)而及時(shí)更新制度。

四、制度建設(shè)的方法

（一）董事會(huì)辦公室制度建設(shè)

遵照上市公司的規(guī)則規(guī)范，建立公司章程，建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)各委員會(huì)的議事和投票規(guī)則，建立各項(xiàng)信息披露制度，建立總經(jīng)理、董秘、獨(dú)立董事的工作細(xì)則，建立控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管的行為規(guī)范。

其中，《對(duì)外投資管理制度》，規(guī)范對(duì)外投資的決策程序、審批權(quán)限、審批程序、監(jiān)控、檔案管理等方面?！秾?duì)外擔(dān)保管理制度》，規(guī)范對(duì)外擔(dān)保的類型、對(duì)象、審查與審批、合同管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、責(zé)任人責(zé)任等方面?！蛾P(guān)聯(lián)交易管理制度》，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的范圍、關(guān)聯(lián)人報(bào)備、關(guān)聯(lián)價(jià)格確定、審查與審批程序、合同、信息披露等方面進(jìn)行規(guī)范?！赌技Y金管理制度》，對(duì)募集資金的專戶存儲(chǔ)、使用、投向變更、管理與監(jiān)督等方面進(jìn)行規(guī)范。《控股子公司管理制度》，對(duì)控股子公司的設(shè)立、董監(jiān)高管理、運(yùn)行管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、法律訴訟等方面進(jìn)行規(guī)范。

（二）財(cái)務(wù)部門制度建設(shè)

《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)各科目會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、財(cái)務(wù)管理體制、日常管理等方面進(jìn)行規(guī)范。《貨幣資金和財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度》，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的存放、使用、審批、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的類別、內(nèi)控措施、收取、支付、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范?！豆潭ㄙY產(chǎn)管理制度》，對(duì)固定資產(chǎn)的定義、類別、管理職責(zé)、賬務(wù)核算、盤點(diǎn)、轉(zhuǎn)移、閑置、報(bào)廢、處置等方面進(jìn)行規(guī)范，明確財(cái)務(wù)部門、采購部門、行政部門、IT部門、生產(chǎn)部門、各使用部門的職責(zé)和權(quán)限?！洞尕浖俺杀竞怂愎芾碇贫取罚瑢?duì)存貨的采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)制造、成本核算、呆滯品管控、盤點(diǎn)等方面進(jìn)行規(guī)范?！额A(yù)算管理制度》，對(duì)預(yù)算的內(nèi)容、編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。《出差報(bào)銷管理制度》，對(duì)出差申請(qǐng)、住宿標(biāo)準(zhǔn)、交通標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)借支、費(fèi)用報(bào)銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范?！妒崭犊罟芾碇贫取?，對(duì)付款的種類、審批權(quán)限、所需單據(jù)等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)收款種類、授信管理、產(chǎn)品賒銷、應(yīng)收賬款監(jiān)控、應(yīng)收賬款催收、壞賬處理等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。《籌資管理制度》，對(duì)籌資預(yù)算編制與審批、籌資方案的編制與審批、籌資方案實(shí)施等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。

（三）采購部門制度建設(shè)

《采購管理制度》，對(duì)采購類型、采購預(yù)算、采購申請(qǐng)與審批、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、合同執(zhí)行、驗(yàn)收、付款、檔案管理等方面進(jìn)行規(guī)范?！豆?yīng)商管理制度》，對(duì)供應(yīng)商的分類、評(píng)定與準(zhǔn)入、日?？己恕⒛甓仍u(píng)審、合格供方名錄、檔案管理等方面進(jìn)行規(guī)范。

（四）銷售部門制度建設(shè)

《銷售管理制度》，對(duì)銷售預(yù)算與考核、銷售價(jià)格、合同簽訂、合同執(zhí)行、發(fā)貨、收款、業(yè)務(wù)員管理、合同管理等方面進(jìn)行規(guī)范?！犊蛻艄芾碇贫取?，對(duì)客戶的分類、開發(fā)與維護(hù)、客戶檔案、客戶賬期、客訴解決等方面進(jìn)行規(guī)范。

（五）行政部門制度建設(shè)

《印章管理制度》，對(duì)公司印章的類型、刻制、啟用、保管、使用、停用、銷毀、檔案、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，明晰行政部門、印章保管部門、印章使用部門的職責(zé)和權(quán)限?！稒n案管理制度》，對(duì)公司檔案的類別、歸檔程序、歸檔要求、保管要求、查借閱，相關(guān)紀(jì)律等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，明晰檔案管理部門、歸檔部門、使用部門以及母子公司的職責(zé)和權(quán)限?！掇k公用品、禮品和勞保用品管理制度》，對(duì)辦公用品、禮品和勞保用品的類別、購買、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，明晰行政部門、領(lǐng)用部門的職責(zé)和權(quán)限。《文件管理制度》，對(duì)文件的類別、格式、保管、保密要求等方面進(jìn)行規(guī)范?！锻ㄓ嵐芾碇贫取?，對(duì)固定電話、移動(dòng)電話、傳真的開設(shè)、使用、資費(fèi)等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)通訊錄（如座機(jī)號(hào)、手機(jī)號(hào)、郵箱）制作進(jìn)行規(guī)范?！督哟芾碇贫取?，對(duì)接待的類別、禮儀、會(huì)議室安排、交通、食宿等方面進(jìn)行規(guī)范。《保安和門崗管理制度》，對(duì)保安人員的值班、巡邏、紀(jì)律、禮儀等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)門崗的員工進(jìn)出、車輛進(jìn)出、物品進(jìn)出、外來人員來訪、快遞信件收發(fā)等方面進(jìn)行規(guī)范?！盾囕v管理制度》，對(duì)車輛類別、車輛使用、司機(jī)管理、車輛維修保養(yǎng)、交通事故處理等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)班車的路線、申請(qǐng)、駕駛員紀(jì)律、乘車紀(jì)律等方面進(jìn)行規(guī)范?！妒程霉芾碇贫取?，對(duì)食堂的食材購買、食品質(zhì)量、衛(wèi)生與安全（如食品、炊事人員、廚房、餐廳等）、就餐管理、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行規(guī)范。《宿舍管理制度》，對(duì)宿舍申請(qǐng)、住宿紀(jì)律、衛(wèi)生管理、安全管理、宿舍檢查、退宿等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。

（六）人事部門制度建設(shè)

《員工手冊(cè)》，對(duì)員工日常工作中應(yīng)遵守的行為準(zhǔn)則、規(guī)章制度進(jìn)行摘錄，對(duì)公司的企業(yè)文化、企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行濃縮，匯編成冊(cè)，一般包括禮儀守則、員工權(quán)利與義務(wù)、任職聘用、上班與考勤、考核與獎(jiǎng)懲、福利與工資、行政管理、安全與健康、員工關(guān)系、客戶關(guān)系、供應(yīng)商關(guān)系等條款?！墩衅腹芾碇贫取罚瑢?duì)人員編制、招聘申請(qǐng)與審批、招聘過程、入職、離職、勞動(dòng)合同等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范?！犊记诠芾碇贫取罚瑢?duì)考勤類型、考勤辦法、出勤時(shí)間、出勤要求、加班、請(qǐng)假等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。《薪資福利管理制度》，對(duì)薪資類型、薪資結(jié)構(gòu)、薪資標(biāo)準(zhǔn)、崗位職級(jí)、薪資計(jì)算、薪資發(fā)放、薪資保密、調(diào)薪、社保、福利種類、福利標(biāo)準(zhǔn)、福利享有等進(jìn)行規(guī)范?！犊冃Э己斯芾碇贫取?，對(duì)績效指標(biāo)、評(píng)分方法、考核程序、績效計(jì)算、績效發(fā)放等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。《職位變動(dòng)管理制度》，對(duì)職位變動(dòng)種類、職位等級(jí)、職位要求、職位變動(dòng)流程等方面進(jìn)行規(guī)范?！丢?jiǎng)懲管理制度》，對(duì)獎(jiǎng)懲種類、適用情形、獎(jiǎng)懲程序等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。《培訓(xùn)管理制度》，對(duì)培訓(xùn)類型、實(shí)施辦法、培訓(xùn)評(píng)價(jià)、培訓(xùn)紀(jì)律、培訓(xùn)費(fèi)用等方面進(jìn)行規(guī)范?！兑馔馐鹿屎凸芾碇贫取?，對(duì)意外事故和工傷的類型、報(bào)告程序、所需資料、處理標(biāo)準(zhǔn)、處理流程等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。

（七）生產(chǎn)和研發(fā)部門制度建設(shè)

《生產(chǎn)管理制度》，對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)過程、生產(chǎn)質(zhì)量、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)考核、生產(chǎn)人員、車間現(xiàn)場(chǎng)管理、作業(yè)指導(dǎo)書等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范?！渡a(chǎn)設(shè)備管理制度》，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的類別、購買、維修保養(yǎng)、電氣安全、巡檢、閑置、報(bào)廢、處置、備品備件等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范?！秱}庫管理制度》，對(duì)倉庫的出入庫管理、現(xiàn)場(chǎng)管理、盤點(diǎn)管理、單據(jù)管理、呆滯品管理等進(jìn)行規(guī)范?！堆邪l(fā)管理制度》，對(duì)研發(fā)的項(xiàng)目立項(xiàng)與審批、工作流程、工作考核、研發(fā)材料管理、實(shí)驗(yàn)室管理、人員管理等方面進(jìn)行規(guī)范。

（八）安環(huán)部門制度建設(shè)

《安全管理制度》，對(duì)安全管理的責(zé)任劃分、安全要求、安全培訓(xùn)、安全預(yù)案、安全事件處理等方面進(jìn)行規(guī)范。《消防管理制度》，對(duì)消防管理的責(zé)任劃分、消防要求、消防檢查、消防培訓(xùn)與演練、消防器材使用與管理等方面進(jìn)行規(guī)范?！豆ぷ鳝h(huán)境與衛(wèi)生管理制度》，對(duì)工作環(huán)境要求、清掃與保潔、室內(nèi)衛(wèi)生、垃圾處理、廢棄物管理、衛(wèi)生設(shè)施與工具等方面進(jìn)行規(guī)范?！栋箔h(huán)巡檢管理制度》，對(duì)安環(huán)巡檢范圍、巡檢人員、巡檢職責(zé)、巡檢要求等方面進(jìn)行規(guī)范，安環(huán)巡檢范圍必須包括危險(xiǎn)化學(xué)品倉庫、一般化學(xué)品倉庫、危險(xiǎn)廢棄物倉庫、污水處理設(shè)施、消防設(shè)施。

（九）法務(wù)部門制度建設(shè)

《法律事務(wù)管理制度》，對(duì)訴訟與非訴訟案件、法律事務(wù)咨詢、法律知識(shí)培訓(xùn)、法律事務(wù)責(zé)任追究、法務(wù)審核程序、法務(wù)權(quán)限等方面進(jìn)行規(guī)范?！逗贤芾碇贫取罚瑢?duì)合同的擬訂、模板、審核、簽訂、履行、變更、解除、糾紛解決、檔案管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，明晰合同承辦部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門、檔案管理部門、內(nèi)審部門的職責(zé)和權(quán)限。

（十）內(nèi)審部門制度建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)制度》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬、人員配置、人員要求、職責(zé)、權(quán)限等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、信息披露、審計(jì)檔案、獎(jiǎng)懲等進(jìn)行規(guī)范?！秲?nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作內(nèi)容、實(shí)施程序、出具報(bào)告、制定整改措施、跟蹤整改、考核和業(yè)務(wù)文書模板等方面進(jìn)行規(guī)范。

（十一）信息部門制度建設(shè)

《信息化軟件管理制度》，對(duì)信息系統(tǒng)的類別、使用權(quán)限管理、密碼管理、操作要求、數(shù)據(jù)安全、測(cè)試與維護(hù)、需求改進(jìn)等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)無線網(wǎng)絡(luò)、寬帶、網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限、病毒防治等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、微信群、郵箱、OA的使用與維護(hù)進(jìn)行規(guī)范。《信息化硬件管理制度》，對(duì)電腦、服務(wù)器及配件耗材的申請(qǐng)、審批、購買、領(lǐng)用進(jìn)行規(guī)范，對(duì)電腦、服務(wù)器的維修、升級(jí)、回收、軟件安裝、日常檢查、機(jī)房管理、電源安全等進(jìn)行規(guī)范?！豆玖鞒坦芾碇贫取?，對(duì)OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)等信息系統(tǒng)中的流程需求、流程設(shè)定、流程調(diào)整、流程審批、流程執(zhí)行、流程撤銷、流程評(píng)審等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，明晰信息部門、流程主控部門、人事部門、流程評(píng)審部門、各使用部門的職責(zé)和權(quán)限。

（十二）基建部門制度建設(shè)

《基建工程項(xiàng)目管理制度》，對(duì)基建工程的分類、項(xiàng)目申請(qǐng)、項(xiàng)目審批、比價(jià)與招標(biāo)、合同簽訂、施工過程、驗(yàn)收、結(jié)算、付款、承包商管理、檔案管理等方面進(jìn)行規(guī)范。

結(jié)語

綜上所述，董事長直屬的制度評(píng)審委員會(huì)定期評(píng)審，各部門按上述方法進(jìn)行制度完善，行政部門進(jìn)行制度公示與歸檔，人事部門進(jìn)行制度培訓(xùn)，內(nèi)審部門進(jìn)行制度檢查監(jiān)督，則上市公司的制度建設(shè)必將健全且高效。