楊定泉

（鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院，鄭州 450046）

0 引言

軍工企業(yè)推行全面預(yù)算以來，其管理理念和實踐得到了逐步的發(fā)展和創(chuàng)新，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)對標(biāo)、成本控制、績效管理等方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用，有效地提升了企業(yè)內(nèi)部管理水平和資源配置效率。但隨著商業(yè)環(huán)境、制造模式、定價方式等方面的變化，以及行業(yè)的高資產(chǎn)專用性、技術(shù)密集性、產(chǎn)品壟斷性、小批量等特質(zhì)，軍工企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范和夯實全面預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，強(qiáng)化研發(fā)活動預(yù)算和績效活動預(yù)算，完善全面預(yù)算支持工具的建設(shè)與實施，充分利用New IT，穩(wěn)步推進(jìn)全面預(yù)算管理的一體化、數(shù)字化和智能化。通過全面預(yù)算的改善，以促進(jìn)軍工企業(yè)更好地聚焦戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、培育核心技術(shù)和改善客戶群體。

1 健全全面預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

軍工企業(yè)在建立健全全面預(yù)算管理制度的過程中，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)的特質(zhì)，規(guī)范統(tǒng)一全面預(yù)算的成本定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和物料清單，以保障全面預(yù)算執(zhí)行主體對成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算編制、執(zhí)行、評價、激勵的可操作性。突出和強(qiáng)化產(chǎn)品售后保障費(fèi)用的估算，為產(chǎn)品定價和銷售預(yù)算提供準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)。

1.1 規(guī)范統(tǒng)一成本定額

確定成本定額的歸口管理部門，建立與之匹配的定額管理制度，對定額的實施范圍、組織機(jī)構(gòu)、工作目標(biāo)、制定原則和方法等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，以保證成本定額的科學(xué)化、系統(tǒng)化、公開化。深入車間、工段、班組，熟悉和掌握各生產(chǎn)工藝、技術(shù)要求、產(chǎn)品性質(zhì)、設(shè)備能力、資金使用、物資儲備、消耗、能耗利用等情況，作為規(guī)范成本定額的資料依據(jù)。以工藝文件為抓手，結(jié)合工藝標(biāo)準(zhǔn)化，采用技術(shù)定額測定法，按工藝成熟階段分類規(guī)范產(chǎn)品成本的工時、材料定額體系。通過成本定額保障產(chǎn)品成本預(yù)算的說服力，促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行主體對產(chǎn)品成本預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

1.2 規(guī)范統(tǒng)一費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)通用會計準(zhǔn)則和企業(yè)具體管理需求，規(guī)范統(tǒng)一企業(yè)的費(fèi)用體系，建立企業(yè)各項費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)。明確費(fèi)用分類體系，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、制造費(fèi)用、技術(shù)開發(fā)費(fèi)用等；明晰費(fèi)用項目體系，如制造費(fèi)用中的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、專用工裝攤銷、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗等；描述費(fèi)用屬性體系，如津貼類、福利類、物料類、開支類等；制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)體系，如交通費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、住宿費(fèi)的數(shù)量或價值量指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)值。通過費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提升企業(yè)費(fèi)用預(yù)算的公信力，促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行主體對費(fèi)用預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的規(guī)范性和可比性。

1.3 建立健全物料清單

梳理定型產(chǎn)品的物料清單（BOM），清晰地描述產(chǎn)品的總裝件、分裝件、組件、部件、零件、原材料之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，以及所需的技術(shù)、質(zhì)量、數(shù)量、時間，建立健全產(chǎn)品的設(shè)計BOM、工藝BOM、制造BOM、時間BOM、成本BOM。建立成本定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與BOM 的關(guān)聯(lián)集成，夯實企業(yè)采購、庫存，以及各產(chǎn)品成本的料、工、費(fèi)的預(yù)算?；谛畔⒓夹g(shù)，通過BOM 提升企業(yè)產(chǎn)品成本預(yù)算的自動化，促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行主體對產(chǎn)品成本預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的完整性和效率性。

1.4 建立健全售后估算制度

加強(qiáng)對軍工產(chǎn)品售后保障費(fèi)用的估算，有效控制產(chǎn)品的全壽命周期費(fèi)用。收集產(chǎn)品實際使用條件下的費(fèi)用數(shù)據(jù)，跟蹤、驗證和修正費(fèi)用估算值，評估保障費(fèi)用，分析偏離費(fèi)用指標(biāo)的原因。不斷完善保障制度和機(jī)制，監(jiān)督保障費(fèi)用在現(xiàn)場的執(zhí)行情況，采取有效措施，控制保障費(fèi)用和全壽命周期費(fèi)用的增長，為評估產(chǎn)品的保障性提供費(fèi)用數(shù)據(jù)。建立產(chǎn)品的保障費(fèi)用估算模型和數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行保障費(fèi)用估算、控制和管理，保證保障費(fèi)用的適當(dāng)平衡。通過產(chǎn)品售后保障費(fèi)用估算，保證成本費(fèi)用預(yù)算的全面性，促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行主體對成本費(fèi)用預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的可控性和相關(guān)性。

1.5 建立健全產(chǎn)品定價系統(tǒng)

規(guī)范產(chǎn)品的費(fèi)用分?jǐn)偤统杀揪矸e標(biāo)準(zhǔn)，理順產(chǎn)品成本與價格的關(guān)系；構(gòu)建全壽命周期、全價值鏈產(chǎn)品成本體系，建立完善原材料、元器件和刀具等成本價格的共享數(shù)據(jù)庫；強(qiáng)化總裝單位“主責(zé)”擔(dān)當(dāng)，協(xié)助其建立起與主承包商地位相適應(yīng)的價格管理與成本控制能力。建立產(chǎn)品價格的審定和議價的矩陣管控模式，區(qū)分不同來源產(chǎn)品，推進(jìn)激勵約束議價、競爭議價和征詢議價，健全建立產(chǎn)品價格管理體系。通過產(chǎn)品價格保障銷售預(yù)算的客觀性，促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行主體對銷售預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的可靠性和效益性。

2 完善全面預(yù)算的內(nèi)容框架

軍工企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善營運(yùn)活動預(yù)算，全面推進(jìn)業(yè)務(wù)活動預(yù)算，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)融合的預(yù)算模式。基于項目管理理念，進(jìn)一步建構(gòu)研發(fā)活動預(yù)算，突出產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)階段的成本和費(fèi)用的控制。在研發(fā)、業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)預(yù)算中，建構(gòu)績效活動預(yù)算，實現(xiàn)全面預(yù)算的事前、事中、事后的全過程績效管理。

2.1 建構(gòu)研發(fā)活動預(yù)算

針對市場、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)及研發(fā)項目自身成本、進(jìn)度、質(zhì)量的不確定性進(jìn)行深入分析，明確研發(fā)項目立項階段、執(zhí)行階段、轉(zhuǎn)化階段不確定性的內(nèi)容和范圍，基于項目化管理的思路，以項目壽命周期為主線，實現(xiàn)項目管理與全面預(yù)算的糅合，以解決投入和產(chǎn)出的不確定性，從而有效地規(guī)避研發(fā)活動預(yù)算的不確定性。從不同關(guān)聯(lián)角度將研發(fā)項目細(xì)分為顆粒度適宜、易于測度的具體環(huán)節(jié)，如從工作、組織、資源、賬戶、產(chǎn)品、費(fèi)用、風(fēng)險等角度細(xì)分構(gòu)建工作分解、組織分解、資源分解、賬戶分解、費(fèi)用分解、風(fēng)險分解等結(jié)構(gòu)。全面實施按工作包核算，開展研發(fā)項目預(yù)算與決算差異性分析，支撐研發(fā)活動的精準(zhǔn)化預(yù)算。

2.2 完善營運(yùn)活動預(yù)算

完善營運(yùn)活動預(yù)算，包括業(yè)務(wù)活動、投資活動、財務(wù)活動等常規(guī)預(yù)算。在業(yè)務(wù)活動預(yù)算方面，改變重點關(guān)注費(fèi)用控制的預(yù)算行為，將預(yù)算重點充實到銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、物料需求、采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品成本、質(zhì)量成本等業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、控制與評價上。在投資活動預(yù)算方面，改變重點關(guān)注對內(nèi)資本性支出的預(yù)算行為，將預(yù)算重點充實到對外權(quán)益性和債務(wù)性投資及其投資收益預(yù)算的論證、編制與評價上。在財務(wù)活動預(yù)算方面，改變重點關(guān)注財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的預(yù)算行為，將預(yù)算重點充實到現(xiàn)金流量和最佳現(xiàn)金持有量的估算、編制與控制上。

2.3 建構(gòu)績效活動預(yù)算

在全面預(yù)算中建構(gòu)績效活動預(yù)算，并融入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)管和預(yù)算結(jié)果運(yùn)用四個環(huán)節(jié)的全過程。以績效目標(biāo)為導(dǎo)向、以成本費(fèi)用為衡量、以業(yè)績評價為核心，將資源配置與預(yù)算績效提升緊密結(jié)合。將績效活動預(yù)算的數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時效指標(biāo)、成本指標(biāo)等產(chǎn)出指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響力和滿意度等效益指標(biāo)并重，為研發(fā)、業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)的管理活動提供控制尺度和衡量標(biāo)準(zhǔn)，使所有預(yù)算執(zhí)行主體明確行動目標(biāo)和努力所能達(dá)到的結(jié)果。在通過績效活動預(yù)算為績效考核提供參照標(biāo)準(zhǔn)值的同時，根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵機(jī)制在企業(yè)中的具體應(yīng)用。

3 優(yōu)化全面預(yù)算的支持工具

軍工企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)以平衡計分卡的環(huán)境與社區(qū)、員工滿意度、財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長等6個維度為主線，串聯(lián)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、全面預(yù)算工具，通過預(yù)算評價、計劃跟蹤、戰(zhàn)略回顧實現(xiàn)閉環(huán)管理。以平衡計分卡（BSC）、關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）支撐戰(zhàn)略規(guī)劃，以O(shè)GSM－T、關(guān)鍵成功要素（CSF）支撐經(jīng)營計劃，以作業(yè)管理（ABM）、項目管理（MBP）支撐全面預(yù)算。

3.1 以BSC＋KPI 支撐戰(zhàn)略規(guī)劃

以BSC 支撐戰(zhàn)略規(guī)劃，通過BSC 的6 個維度，設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略地圖與BSC、業(yè)務(wù)單元與BSC、團(tuán)隊或個人BSC，保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行，實現(xiàn)財務(wù)與非財務(wù)、短期與長期、結(jié)果性與動因性、內(nèi)部與外部、領(lǐng)先與滯后等指標(biāo)的平衡。以KPI 支撐戰(zhàn)略規(guī)劃，通過對企業(yè)內(nèi)部流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計算、分析，明確衡量流程績效的KPI。從BSC 的6個維度出發(fā)，采用層層分解、互為承接和支撐的方法，依據(jù)企業(yè)KPI 逐步分解到業(yè)務(wù)單元或部門，進(jìn)而分解到團(tuán)隊或個人，并用定量的指標(biāo)確定下來，構(gòu)建完整的支持企業(yè)戰(zhàn)略的KPI 體系，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略衡量。

3.2 以O(shè)GSM-T、CSF 支撐經(jīng)營計劃

以O(shè)GSM－T 支撐年度經(jīng)營計劃，清晰、明確地指導(dǎo)經(jīng)營計劃，精準(zhǔn)地分析問題，找出問題的重點和難點。建立企業(yè)經(jīng)營計劃的目的（O）、目標(biāo)（G）、策略（S）、衡量（M）、行動方案（T）的描述框架，上一級（S）（M）對應(yīng)下一級（O）（G）進(jìn)行拆分細(xì)化，從上向下傳遞，下一級支持上一級，并達(dá)成上一級的目標(biāo)，以確保企業(yè)整體范圍步調(diào)和重點一致。以CSF 支撐年度經(jīng)營計劃，以CSF引導(dǎo)確定企業(yè)主導(dǎo)性KPI，使員工認(rèn)識到日常工作中的重點和優(yōu)先計劃，從而將員工的日常工作與企業(yè)的經(jīng)營計劃聯(lián)系起來。通過企業(yè)CSF、部門或業(yè)務(wù)單元CSF、團(tuán)隊或個人CSF，建立CSF 與KPI、BSC 的決定、影響、映射關(guān)系。

3.3 以ABM＋MBP 支撐全面預(yù)算

以ABM 支撐全面預(yù)算，基于作業(yè)或作業(yè)鏈，借助于完善、健全的成本定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，有效地支持企業(yè)的確定性預(yù)算或結(jié)構(gòu)性預(yù)算，保障采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的預(yù)算編制與執(zhí)行。將企業(yè)預(yù)算細(xì)化到作業(yè)層面，有效地去除企業(yè)不增值作業(yè)并合理配置資源，為BSC 提供優(yōu)質(zhì)且精確的KPI，從而保障戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。以MBP 支撐全面預(yù)算，在有限資源約束下，運(yùn)用系統(tǒng)的觀點、方法和理論，為滿足或超越對項目的要求與期望，從項目全過程進(jìn)行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評價。從項目的范圍、時間、成本、質(zhì)量、人力資源、溝通、風(fēng)險、采購、集成等方面與全面預(yù)算對接，有效地支撐企業(yè)的非確定性預(yù)算或非結(jié)構(gòu)性預(yù)算，保障研發(fā)活動預(yù)算的編制與執(zhí)行。

總之，以BSC 為主線的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、全面預(yù)算的集成應(yīng)用，其實質(zhì)是在企業(yè)賦能管理中，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品制造的特質(zhì)，不斷地類化、量化和固化的過程。類化（描述）即合理界定業(yè)務(wù)、事項、指標(biāo)等的層次和粒度，逐步歸類和細(xì)分，實現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化、精準(zhǔn)化、精益化。量化（衡量）即識別企業(yè)營運(yùn)管理的CSF，建立科學(xué)合理的KPI，實現(xiàn)預(yù)算的簡單化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化。固化（管理）即通過數(shù)據(jù)處理技術(shù)手段，支撐預(yù)算數(shù)據(jù)的鉆取、切片和多維旋轉(zhuǎn)，實現(xiàn)全面預(yù)算的制度化、流程化、平臺化。

4 建立全面預(yù)算報告體系

探索建立軍工企業(yè)全面預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化報告框架，研究建構(gòu)具有軍工企業(yè)特色的異質(zhì)化全面預(yù)算報告體系，選取主業(yè)重點單位試點推進(jìn)全面預(yù)算規(guī)劃、編制、控制、分析、績效、改進(jìn)的報告機(jī)制，以信息化手段為支撐建立起涵蓋重點產(chǎn)品、重大項目的全面預(yù)算駕駛艙，更好地服務(wù)業(yè)務(wù)，提升財務(wù)決策支持能力與水平。

4.1 建立全面預(yù)算規(guī)劃與編制報告體系

建立全面預(yù)算規(guī)劃報告體系，由管理層做出有關(guān)未來經(jīng)營戰(zhàn)略、目標(biāo)、方針、措施與方法的規(guī)劃決策報告體系，包括能由全面預(yù)算承接的戰(zhàn)略管理報告、綜合業(yè)績報告、價值創(chuàng)造報告、經(jīng)營分析報告、風(fēng)險分析報告、重大事項報告、例外事項報告等。戰(zhàn)略管理報告內(nèi)容包括內(nèi)外部環(huán)境，戰(zhàn)略選擇與目標(biāo)，戰(zhàn)略結(jié)果，戰(zhàn)略評價等。綜合業(yè)績報告內(nèi)容包括關(guān)鍵績效指標(biāo)等。價值創(chuàng)造報告內(nèi)容包括價值創(chuàng)造目標(biāo)、價值驅(qū)動因素、資源占用與價值貢獻(xiàn)，以及提升企業(yè)價值的措施等。經(jīng)營分析報告內(nèi)容包括影響未來經(jīng)營狀況的內(nèi)外部環(huán)境與主要風(fēng)險分析、下一期的經(jīng)營目標(biāo)及管理措施等。風(fēng)險分析報告內(nèi)容包括內(nèi)外部風(fēng)險因素分析、主要風(fēng)險識別與評估、風(fēng)險管理工作計劃等。重大事項報告內(nèi)容包括重大投資項目、重大資本運(yùn)作、重大融資、重大擔(dān)保事項、關(guān)聯(lián)交易等。例外事項報告內(nèi)容包括管理層變更、股權(quán)變更等。

完善全面預(yù)算編制報告體系，包括研發(fā)活動、業(yè)務(wù)活動、投資活動、財務(wù)活動、績效活動的目標(biāo)分解報表和預(yù)算報表。整合資金流與物流、信息流，建立單位業(yè)務(wù)預(yù)算報告、資本預(yù)算報告、財務(wù)預(yù)算報告和專項預(yù)算報告等，提供內(nèi)部管理所需的預(yù)算數(shù)據(jù)。

4.2 建立全面預(yù)算控制與分析報告體系

建立全面預(yù)算控制與分析報告體系，幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)中的問題，找出原因，并采取相應(yīng)的措施來消除執(zhí)行的實際結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)的差異，以達(dá)到控制的目的。建立基于業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)的全面預(yù)算控制與分析報告體系，包括投資分析報告、項目可行性報告、融資分析報告、盈利分析報告、資金管理報告、成本管理報告等。投資分析報告內(nèi)容包括投資對象、投資額度、投資結(jié)構(gòu)、投資進(jìn)度、投資效益、投資風(fēng)險和投資管理建議等。項目可行性報告內(nèi)容包括項目概況、市場預(yù)測、產(chǎn)品方案與生產(chǎn)規(guī)模、工藝與組織方案設(shè)計、財務(wù)評價、項目風(fēng)險分析，以及項目可行性研究結(jié)論與建議等。融資分析報告內(nèi)容包括融資需求測算、融資渠道與融資方式分析及選擇、資本成本、融資程序、融資風(fēng)險及其應(yīng)對措施和融資管理建議等。盈利分析報告內(nèi)容包括盈利目標(biāo)及其實現(xiàn)程度、利潤的構(gòu)成及其變動趨勢、影響利潤的主要因素及其變化情況，以及提高盈利能力的具體措施等。資金管理報告內(nèi)容包括資金管理目標(biāo)、主要流動資金項目的管理狀況、資金管理存在的問題以及解決措施等。成本管理報告內(nèi)容包括成本預(yù)算、實際成本及其差異分析，成本差異形成的原因以及改進(jìn)措施等。

4.3 建立全面預(yù)算績效與改進(jìn)報告體系

建立全面預(yù)算績效報告體系，積極夯實績效活動預(yù)算，持續(xù)動態(tài)優(yōu)化績效評價辦法，健全完善考核與激勵制度。依據(jù)績效活動預(yù)算，報告研發(fā)、業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)的預(yù)算目標(biāo)、關(guān)鍵績效指標(biāo)、實際執(zhí)行結(jié)果、差異分析、考評結(jié)果等。充分結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征、商業(yè)模式、管理文化等因素，建立獎罰制度與可操作性的獎罰細(xì)則，公正、透明地兌現(xiàn)獎罰，真正將全面預(yù)算的激勵與約束機(jī)制落地。

建立全面預(yù)算改進(jìn)報告體系，在預(yù)算差異分析和預(yù)算績效評價的基礎(chǔ)上，提出調(diào)整、修正、改進(jìn)的建議，并制訂具體的行動方案、責(zé)任部門、時間節(jié)點等，包括研發(fā)業(yè)務(wù)改進(jìn)報告、采購業(yè)務(wù)改進(jìn)報告、生產(chǎn)業(yè)務(wù)改進(jìn)報告、配送業(yè)務(wù)改進(jìn)報告等。研發(fā)業(yè)務(wù)改進(jìn)報告內(nèi)容包括主要研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)方案、研發(fā)進(jìn)度、項目預(yù)算等。采購業(yè)務(wù)改進(jìn)報告內(nèi)容包括采購業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等，重點揭示采購質(zhì)量、數(shù)量以及時間、價格等方面的內(nèi)容。生產(chǎn)業(yè)務(wù)改進(jìn)報告內(nèi)容包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等，重點揭示生產(chǎn)成本、生產(chǎn)數(shù)量以及產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)時間等方面的內(nèi)容。配送業(yè)務(wù)改進(jìn)報告內(nèi)容包括配送業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等，重點揭示配送的及時性、準(zhǔn)確性以及配送損耗等。

5 推進(jìn)全面預(yù)算的平臺建設(shè)

5.1 推進(jìn)全面預(yù)算一體化建設(shè)

推進(jìn)預(yù)算模塊一體化，建立完整的全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊，實現(xiàn)研發(fā)活動、業(yè)務(wù)活動、投資活動、財務(wù)活動、績效活動的預(yù)算一體化。推進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算一體化，持續(xù)推動各單位的全面預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的一體化；基于業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)，財務(wù)控制業(yè)務(wù)活動的原則，將預(yù)算嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，建立業(yè)務(wù)與預(yù)算的信息互通并支撐全價值鏈管理。推進(jìn)上下預(yù)算一體化，打造企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算的數(shù)據(jù)倉庫，覆蓋二、三級主要單位，實現(xiàn)企業(yè)上下預(yù)算的規(guī)劃、編制、控制、分析、績效、改進(jìn)的集成信息化管控。

5.2 推進(jìn)全面預(yù)算數(shù)字化建設(shè)

在全面預(yù)算一體化的基礎(chǔ)上，以企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算的數(shù)據(jù)中臺為基礎(chǔ)，通過云服務(wù)、數(shù)據(jù)挖掘、可信計算等技術(shù)支撐，建立安全可靠、敏捷、可擴(kuò)展的預(yù)算管控數(shù)字系統(tǒng)。利用數(shù)據(jù)中臺自動高效地從業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)中提取業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算等相關(guān)數(shù)據(jù)，支撐全面預(yù)算報告的自動生成，建立企業(yè)的數(shù)字資產(chǎn)。通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)，進(jìn)一步多維度、多角度對企業(yè)進(jìn)行橫向與縱向分析，挖掘隱藏在數(shù)字背后的價值。通過全面預(yù)算數(shù)字化建設(shè)，進(jìn)一步嵌入企業(yè)營運(yùn)管理全流程，精準(zhǔn)開展重點產(chǎn)品、項目、業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性論證與經(jīng)營分析，高效支撐企業(yè)營運(yùn)。

5.3 推進(jìn)全面預(yù)算智能化建設(shè)

基于企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算的數(shù)據(jù)中臺，進(jìn)行橫向維度和縱向粒度的財務(wù)數(shù)據(jù)治理，通過標(biāo)簽提取、關(guān)聯(lián)分析、分類與預(yù)測等方法，為管理層、股東、軍方、政府、客戶等，提供多維度、可視化、動態(tài)的價值鏈信息圖表。依據(jù)用戶畫像、管理駕駛艙理論，將企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算數(shù)據(jù)標(biāo)簽化，在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上建立預(yù)算標(biāo)簽?zāi)Ｐ腕w系，將企業(yè)的預(yù)算行為屬性進(jìn)行聚類，最終形成一個多元化的預(yù)算標(biāo)簽對象，支持?jǐn)?shù)據(jù)的縱向鉆取、橫向切片和多維旋轉(zhuǎn)，以保證企業(yè)管理層獲取多維度、全面性、及時性的預(yù)算管理信息。通過業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的集成處理、展示與應(yīng)用，為管理層決策提供精準(zhǔn)的財務(wù)支持。