工程咨詢企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略研究

趙敏君

（浙江宇康工程管理咨詢有限公司，浙江紹興 312300）

一、引言

工程咨詢類企業(yè)當(dāng)前面臨競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)環(huán)境，亟須通過(guò)內(nèi)部控制的全面落實(shí)，提升自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在此背景下，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)糾正思想認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部控制的重要性，其次應(yīng)實(shí)現(xiàn)自身組織架構(gòu)的優(yōu)化，完善各項(xiàng)管理制度，為內(nèi)部控制的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制價(jià)值，助力工程咨詢類企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、工程咨詢企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制重要意義

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的建立健全，對(duì)工程咨詢類企業(yè)的健康發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一，能保障工程咨詢類企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性，完善內(nèi)部控制體系，推動(dòng)全流程管控活動(dòng)順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，進(jìn)而為保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供良好支撐。第二，整合企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)，科學(xué)的內(nèi)部控制體系能夠保障各崗位職權(quán)的明確及各業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，確保員工在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中有據(jù)可依，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源整合，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第三，就工程咨詢類企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，其面臨較為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但受自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模影響，具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高但風(fēng)險(xiǎn)防控能力弱等問(wèn)題，因此強(qiáng)化內(nèi)部控制是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的必然選擇，同時(shí)能夠維持企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

三、工程咨詢企業(yè)內(nèi)部控制存在不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1.內(nèi)部控制認(rèn)知不足

受工程咨詢類企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀影響，管理層通常將自身關(guān)注重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)水平提升上，以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部精細(xì)化管理水平重視程度不足，并未從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制落實(shí)對(duì)工程咨詢類企業(yè)發(fā)展的積極作用。對(duì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視，并未進(jìn)行針對(duì)性的宣傳培訓(xùn)，并未將內(nèi)部控制的重要意義滲透至企業(yè)日常管理中，管理層并未充分發(fā)揮引導(dǎo)職能。員工在實(shí)踐過(guò)程中缺乏正確指引，僅根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的指令完成任務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足，甚至有部分員工認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部控制工作加重了自身工作負(fù)擔(dān)，對(duì)其存在一定的抵觸情緒，影響了內(nèi)部控制的落實(shí)成效。

2.員工綜合素質(zhì)偏低

員工綜合素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)成效影響較大，當(dāng)前部分工程咨詢類企業(yè)員工并未根據(jù)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)自身知識(shí)儲(chǔ)備的更新，依舊停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式上，缺乏良好的內(nèi)部控制認(rèn)知及現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用能力，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制落實(shí)效果，無(wú)法幫助企業(yè)提升自身管理質(zhì)量。

3.企業(yè)治理架構(gòu)不完善

當(dāng)前部分企業(yè)受自身對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足的影響，并未基于內(nèi)部控制落實(shí)需求實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)的完善與優(yōu)化，部分崗位設(shè)置不合理，部分關(guān)鍵崗位甚至存在一人兼任多職的情況，難以保障工作流程的規(guī)范性，影響了內(nèi)部控制的落實(shí)效果。此外，各職能部門缺乏應(yīng)有的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)配合度不高，無(wú)法為內(nèi)部控制落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不規(guī)范

部分工程咨詢類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要憑借管理層個(gè)人經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展，缺乏現(xiàn)代化理論及手段的支撐。部分企業(yè)雖根據(jù)政策指引，與第三方機(jī)構(gòu)合作推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但并未針對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的全面梳理劃分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，涉及重大風(fēng)險(xiǎn)的防控、識(shí)別及應(yīng)對(duì)等活動(dòng)依舊存在較多不足之處。

2.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查較為片面

近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依舊面臨較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。日常管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查較為片面，僅針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行監(jiān)督、應(yīng)對(duì)，并未實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)排查的全面覆蓋。例如，在部分工程咨詢類企業(yè)內(nèi)部，業(yè)務(wù)運(yùn)作與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，導(dǎo)致部門融合度不足，業(yè)財(cái)融合模式落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)部門在實(shí)際的工作推進(jìn)過(guò)程中，無(wú)法依托現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)業(yè)務(wù)部門開(kāi)展財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部監(jiān)督管控。部分企業(yè)甚至存在較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)管理的重要意義認(rèn)知不足。對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避、化解不當(dāng)，容易對(duì)工程咨詢類企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。

（三）制度不完善，控制活動(dòng)缺少嚴(yán)格控制

1.內(nèi)部控制制度不健全

健全的制度是保障工作順利落實(shí)的基礎(chǔ)，部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，相關(guān)制度不完善，導(dǎo)致員工在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中缺少健全的依據(jù)支撐。財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等辦法落實(shí)不到位，影響了內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

2.預(yù)算控制力不強(qiáng)

部分工程咨詢類企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)理念不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算管理落實(shí)的積極作用認(rèn)知不足。在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，存在預(yù)算編制明細(xì)程度不足等問(wèn)題，企業(yè)各職能部門僅對(duì)總預(yù)算支出數(shù)額進(jìn)行核定，并未嚴(yán)格按照明細(xì)科目開(kāi)展預(yù)算編制工作。由于缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督管控手段，預(yù)算執(zhí)行隨意性強(qiáng)，預(yù)算編制與執(zhí)行無(wú)法保持一致。此外，涉及執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部審批制度尚待完善，預(yù)算資金安全性無(wú)法得到有效保障。預(yù)算考核機(jī)制不完善，難以在提升員工重視程度的同時(shí)，保障預(yù)算管理工作質(zhì)量。

（四）信息溝通不順暢

1.各職能部門協(xié)同合作不足

工程咨詢類企業(yè)內(nèi)部各職能部門在日常管理中，受工作內(nèi)容影響，工作目標(biāo)并不一致，在助力內(nèi)部控制落實(shí)的過(guò)程中，難以實(shí)現(xiàn)協(xié)同合作，無(wú)法及時(shí)為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供準(zhǔn)確全面的信息數(shù)據(jù)。以業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門為例，兩個(gè)部門關(guān)注的重點(diǎn)不一致，導(dǎo)致部門融合度偏低。財(cái)務(wù)部門無(wú)法深入業(yè)務(wù)前端，深挖業(yè)務(wù)流程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門也無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效反饋，幫助財(cái)務(wù)部門明確自身管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)。

2.信息化平臺(tái)建設(shè)不完善

工程咨詢類企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的影響，雖引進(jìn)了相對(duì)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)支撐各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，但各系統(tǒng)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)及各功能整合程度不足，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)有效的互聯(lián)互通，導(dǎo)致各職能部門間信息數(shù)據(jù)共享程度偏低，存在較為嚴(yán)重的“信息孤島”現(xiàn)象，難以助力內(nèi)部控制體系的建立健全。信息化平臺(tái)建設(shè)水平難以滿足現(xiàn)代化工程咨詢類企業(yè)發(fā)展需求，阻礙了內(nèi)部控制的全面落實(shí)。

四、工程咨詢企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.提升全員認(rèn)知

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在工程咨詢類企業(yè)的全面落實(shí)，首先要引導(dǎo)企業(yè)全員樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，從根本上明確全面推進(jìn)內(nèi)部控制對(duì)維持企業(yè)健康發(fā)展的積極意義。在此背景下，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)以身作則，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制滲透到日常管理中，引導(dǎo)員工明確內(nèi)部控制的積極作用，積極參與到內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，自上而下為內(nèi)部控制的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

2.提高員工綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)員工工作落實(shí)過(guò)程中存在的不足，定期開(kāi)展教育培訓(xùn)活動(dòng)，一方面積極宣傳內(nèi)部控制落實(shí)的重要意義，另一方面提升員工綜合素質(zhì)，幫助員工轉(zhuǎn)變思維，緊跟企業(yè)發(fā)展步伐實(shí)現(xiàn)知識(shí)儲(chǔ)備的優(yōu)化更新，培養(yǎng)良好的信息化技術(shù)應(yīng)用能力，滿足現(xiàn)代化工程咨詢企業(yè)的發(fā)展需求，為內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)打造一支優(yōu)秀的員工隊(duì)伍。此外，應(yīng)優(yōu)化與改善企業(yè)現(xiàn)行的人才引進(jìn)機(jī)制，引進(jìn)高標(biāo)準(zhǔn)、高素質(zhì)人才，提高現(xiàn)有人才隊(duì)伍水平。要完善企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制，借助良好的福利體系，留住優(yōu)秀員工，同時(shí)激發(fā)員工工作積極性，為內(nèi)部控制工作的全面開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.完善企業(yè)組織架構(gòu)

企業(yè)若想充分發(fā)揮內(nèi)部控制價(jià)值，需要完善與優(yōu)化自身組織架構(gòu)。工程咨詢類企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化當(dāng)前治理結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部成立審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，全面監(jiān)督管控內(nèi)部控制落實(shí)效果，確保內(nèi)部控制落實(shí)成效符合預(yù)期。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提升各職能部門對(duì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的配合度，摒棄傳統(tǒng)模式下認(rèn)為內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)的思維理念，及時(shí)提供內(nèi)部控制所需的信息數(shù)據(jù)，并保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。要合理劃分員工工作崗位，針對(duì)部分關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離的原則，杜絕員工違法行為的產(chǎn)生，保障工作流程的規(guī)范性，為內(nèi)部控制落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.排查企業(yè)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

工程咨詢類企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，可與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，全面細(xì)致地梳理自身現(xiàn)有業(yè)務(wù)體系，開(kāi)展各領(lǐng)域、各業(yè)務(wù)流程、各崗位風(fēng)險(xiǎn)界定、評(píng)估及分析等工作，幫助企業(yè)明確自身經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)類型、特點(diǎn)、分布狀況等。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)摸排臺(tái)賬，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，再一次確定企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)承受限度，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)制定完善的應(yīng)對(duì)措施，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的全面提升。及時(shí)匯總分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，組織員工學(xué)習(xí)，促進(jìn)員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控能力的全面提升，更好地投入企業(yè)建設(shè)中，助力企業(yè)健康發(fā)展。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

工程咨詢類企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，正確看待風(fēng)險(xiǎn)防控工作的積極作用。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，依托有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，助力企業(yè)決策科學(xué)性的提升，幫助企業(yè)減少?zèng)Q策失誤，降低經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，傳統(tǒng)的管理手段已無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，日新月異的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)給企業(yè)帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。因此，建立先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)工程咨詢類企業(yè)而言迫在眉睫。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住信息化時(shí)代的發(fā)展機(jī)遇，大力引進(jìn)高新技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部建立高度自動(dòng)化、智能化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并使其與企業(yè)現(xiàn)行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，借助先進(jìn)的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與管控。當(dāng)監(jiān)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)終止業(yè)務(wù)，并將其反饋至高級(jí)管理層，及時(shí)解決問(wèn)題，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的影響，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，助力企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系

就工程咨詢類企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部控制體系的建立健全，有利于優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式中存在的問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，更好地滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需求。同時(shí)內(nèi)部控制體系的健全還能有效提升員工重視程度，確保各項(xiàng)工作流程的規(guī)范性。在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的積極作用，成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行等各項(xiàng)工作。要確保預(yù)算編制手段的科學(xué)性與合理性，借助信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全流程的監(jiān)督管控，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性。完善內(nèi)部審批制度，涉及預(yù)算調(diào)整時(shí)，要明確調(diào)整原因，切實(shí)保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。要及時(shí)分析預(yù)算管理成效，合理利用分析結(jié)果，推進(jìn)整改工作的落實(shí)，提升預(yù)算管理水平。要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，落實(shí)全流程監(jiān)督管控，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。要遵循工程咨詢類企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，基于企業(yè)需求不斷完善各項(xiàng)機(jī)制，有效約束員工行為，確保工作流程規(guī)范化，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的積極作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（四）強(qiáng)化信息溝通

工程咨詢類企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身業(yè)務(wù)需求，提高信息化建設(shè)水平，搭建綜合信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息化平臺(tái)辦公，提升工作效率及質(zhì)量。要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行分級(jí)授權(quán)機(jī)制，給予不同員工不同權(quán)限，處理與查閱不同級(jí)別文件。要進(jìn)一步拓寬企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道，為管理層與員工間的無(wú)障礙溝通交流搭建橋梁，及時(shí)接受員工反饋，明確內(nèi)部控制落實(shí)過(guò)程中存在的不足，并不斷優(yōu)化完善。要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展需求的一體化信息管理系統(tǒng)。基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需求引進(jìn)ERP 信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間的互聯(lián)互通。要在企業(yè)內(nèi)部建立起高度自動(dòng)化、智能化的信息管理平臺(tái)，解決傳統(tǒng)信息管理模式下較為嚴(yán)重的“信息孤島”問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)各職能部門間數(shù)據(jù)資源共享，確保數(shù)據(jù)傳輸接口一致，提升數(shù)據(jù)傳輸效率及準(zhǔn)確度。

五、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，工程咨詢類企業(yè)不僅應(yīng)將目光放在外部業(yè)務(wù)拓展上，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，更應(yīng)提高內(nèi)部管理精細(xì)化水平，推動(dòng)內(nèi)部控制的充分落實(shí)，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)外兼修”，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展?；诖耍髽I(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確認(rèn)知，全面梳理自身業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理流程，完善組織架構(gòu)，健全管理制度，引進(jìn)信息化管理系統(tǒng)，提升員工工作效率及質(zhì)量，為內(nèi)部控制的落實(shí)營(yíng)造良好氛圍。