新時期高校財務審計中的問題與對策研究

孔 燕

（曲阜師范大學 財務處，山東 曲阜 273165）

隨著我國改革開放力度的不斷加大，各高校都在積極擴大自身規(guī)模、完善自身基礎設施建設，以期能適應新時期下的教育事業(yè)改革要求，但高校的擴招擴建使高校財務管理內(nèi)容和體系更加復雜化和多元化，而且高校擴招舉措在落實中給高校財務審計工作也提出了新的難題。高校傳統(tǒng)的財務審計系統(tǒng)已然無法滿足當前新時期的發(fā)展需求，因此需要針對這一現(xiàn)象在財務管理體制、資金管理方面作出重要改革規(guī)劃，完善高校內(nèi)部的財務審計新體系，以此促進我國財務審計工作適應新時期的教育發(fā)展要求，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、新時期高校財務審計改革的重要性

財務審計是高校在財務管理工作改革中專門設置的工作部門，用于對學校財務資金、校內(nèi)資產(chǎn)、資源等進行管理監(jiān)督。如今高校在擴大規(guī)模、積極改革進程中雖然教育質(zhì)量和科研實力有所增強，但其內(nèi)部的財務資金管理問題卻越來越明顯，長此以往，不利于高校資金的充分利用。由此可見，新時期高校開展財務審計改革工作具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）有利于高校資金的合理化管理

新時期背景下，高校財務審計工作進行改革的主要目的就是要對學校內(nèi)部資產(chǎn)、各項業(yè)務、整體資源消耗程度等內(nèi)容進行全面核查復盤，對其中不符合學校財務審計標準、超出資金預算等內(nèi)容進行及時處理，以優(yōu)化學校財務審計資源，發(fā)揮高校審計工作的最大化作用。這一工作對高校資金的合理化運用十分重要。近年來，越來越多的高校擴大了招生規(guī)模，積極開展了多項科研費用和教學支出活動，如此給學校財政資金的回籠和管理帶來了較大壓力，容易出現(xiàn)資金濫用等現(xiàn)象，高校針對此情況，積極構(gòu)建了科學完善的監(jiān)管機制，利用財務審計工作的審核監(jiān)管職能，對大數(shù)額資金的來源去向進行合理分配，如此能實現(xiàn)資金管理的合理性。

（二）有利于高校財務的統(tǒng)一化管理

眾所周知，高校整體組織模式十分復雜，其中既包括了教學機構(gòu)，還包括各院系的下設部門，在這些復雜多樣的組織體系下，財務審計工作各自為政現(xiàn)象較為明顯，不利于高校整體結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一化管理。經(jīng)過分析可知，出現(xiàn)這一情況的主要原因在于高校對自身的財務資源要素沒有進行統(tǒng)一化管理。于是在新時期背景下，諸多高校都積極響應了國家政策要求，在財務審計改革工作中采取了合并部門、運用信息化平臺監(jiān)管等舉措，如此能極大避免高校財務資金在各部門中不能充分利用的情況，使高校的資金可以用得其所，實現(xiàn)統(tǒng)一化管理。

（三）有利于高校施工項目良好運行

根據(jù)針對我國高?，F(xiàn)行情況的調(diào)查可知，部分高校在校園擴建或者建立新校區(qū)時，會涉及大規(guī)模的施工工程，施工項目對高校財務部門的審計監(jiān)督和管理能力有較大的考驗。一些高校由于并未對施工項目各個環(huán)節(jié)中所使用的資金比例進行合理安排和規(guī)劃，導致在實際施工中出現(xiàn)了資金不足、資金利用率不高等現(xiàn)象，如此導致施工項目建設不順利，極大影響了學校的對外擴招和社會形象。對此，高校應積極開展財務審計工作，重點針對當前施工項目中的資金使用環(huán)節(jié)進行細節(jié)審核和監(jiān)管，能有效把控施工環(huán)節(jié)中的資金利用情況，從根源上降低資金濫用現(xiàn)象。

二、新時期高校財務審計工作風險

高校財務審計工作應遵循一定的規(guī)章制度，在審計監(jiān)管中應做到標準統(tǒng)一化管理，盡最大可能避免資金利用不當現(xiàn)象，減少財務審計中出現(xiàn)的管理過程風險、資產(chǎn)審核風險、資金流通風險和財務制度風險等發(fā)生的概率，如此才能保證高校財務審計工作處于健康良好的運行狀態(tài)。

（一）管理過程風險

我國高校中，財務審計部門的主要職責除了管理校內(nèi)現(xiàn)有資金之外，還會兼顧財務管理與會計的核算功能。因此可以說，財務審計所負責的范圍十分廣泛，不僅能為高校領(lǐng)導實施正確決策提供可靠的財務信息，還能為高校的發(fā)展提供更多參考。但在實際管理過程中，由于財務信息的有效性不足，領(lǐng)導在決策中無法接收到正確的財務信息，因此容易給決策的可行度帶來影響。加之部分領(lǐng)導的財務決策也無法得到有效監(jiān)管，容易出現(xiàn)財務舞弊的風險。

（二）資產(chǎn)審核風險

我國高校財務運行中，如果利息支出超過收入特定比例，辦學活動則無法正常開展，長此以往，高校辦學與各項活動都會處于惡性循環(huán)體系下，不利于高校正常活動的開展。比如，高校如果沒有設置科學的固定資產(chǎn)規(guī)劃，在學校物資采購或者校園擴建時便會產(chǎn)生盲目投資行為，容易增加財務使用風險和資產(chǎn)核算風險，致使資產(chǎn)最終難以正常運轉(zhuǎn)。同時也會使高校的財務審核工作變成形式工作，無法發(fā)揮其應有的效用。

（三）資金流通風險

進入新世紀以來，越來越多的高校為提升自身教育規(guī)模，推進教育改革的實效性，在建設經(jīng)費方面提出了諸多應對舉措，許多高校已經(jīng)不再單純依靠政府撥款，而是以多種形式籌措辦學資金，雖然這一方式能滿足高校正常發(fā)展的需求，但同時也存在一定的資金流通風險。在如今資金流通多元化、便捷化的情況下，部分高校盲目競爭現(xiàn)象也開始出現(xiàn)，如此不僅會造成同質(zhì)化辦學現(xiàn)象，更會加劇經(jīng)費的流通風險，不利于辦學工作的維持。

（四）財務制度風險

新時期下，高等教育改革工作在進一步深化，國家對教育領(lǐng)域所投入的精力也在持續(xù)強化。在這一過程中，政府也積極相應政策號召，主動調(diào)整了對高校的教育投資方式，但高校在經(jīng)費預算和績效考核中所采用的財務管理制度并未發(fā)生變化，反而隨著辦學規(guī)模的擴大和管理內(nèi)容的復雜化而日趨顯現(xiàn)出管理不濟現(xiàn)象，自身財務管理模式和結(jié)構(gòu)面臨新時期形勢的沖擊，這無疑會給高校內(nèi)部財務系統(tǒng)增大管理風險，為財務舞弊行為的發(fā)生埋下安全隱患。

三、新時期高校財務審計中存在的問題

高校財務審計如果形成了完善的審計管理模式，就能獲得來自多個部門的配合和幫助，從而促使高校財務資源實現(xiàn)利益最大化管理。但在實際工作中發(fā)現(xiàn)，新時期高校財務審計工作中存在理念落后、體制滯后、人員素質(zhì)不高、獨立性不強等問題，制約了高校審計工作的整體性發(fā)展。

（一）審計理念尚待更新

通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，長期以來，多數(shù)高校財務審計過程中，部分管理人員對財務審計工作的重要性認識不夠深刻現(xiàn)象較為明顯，對日常資產(chǎn)審計、部門中的財務審計工作只是浮于表面，并未從思想上重視。校內(nèi)財務管理部門領(lǐng)導者和執(zhí)行者的工作理念較為陳舊，尚未將教學、科研等工作與財務管理工作緊密聯(lián)系到一起，使得在實際財務審計中各部門之間各自為政現(xiàn)象較為明顯，不利于審計工作在校內(nèi)的滲透化開展。而且，部分管理人員片面將財務審計當做了財務會計，認為只要完成財務會計工作，便是發(fā)揮了財務審計職能，這一片面思想一定程度上制約了財務審計在整個財務管理中的影響力和執(zhí)行力。

（二）審計體制較為滯后

高校財務審計體制較為滯后是當前高校該工作無法正常開展的重要原因。一方面表現(xiàn)在高校的資金未能使用到急切需要之處，管理人員對教育、科研、辦學、擴建等經(jīng)費的分配比例不夠恰當，在各項資金使用中也較少對其進行嚴格管控，致使許多資金去向不明、鋪張浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。另一方面是高校管理人員并未對校內(nèi)的工作項目進行合理的預算審計，在項目實施中，還有多個下設小項目需要審批額外的經(jīng)費，但管理人員并未對此進行規(guī)劃，也未給項目中的應急預案環(huán)節(jié)預留安全資金，導致財務審計管理效果不夠明顯。

（三）審計工作管理散亂

新時期下，高校各項工作改革都在持續(xù)推進，而且高校內(nèi)的活動形式也已經(jīng)不再局限于以往單一的科研、教學范疇，而是在發(fā)展經(jīng)營中產(chǎn)生了許多新的經(jīng)營活動，如此給高校財務審計工作增加了難度。在此情況下，高校財務審計工作中逐漸暴露出其獨立性不強的現(xiàn)象，審計工作受財務管理部門制約，無法開展正常的資金預算、資金審批工作，尤其是一些零星的校內(nèi)設施修繕經(jīng)費、簡單的教學設備購置經(jīng)費在審批中需要經(jīng)手多個部門，如此既造成了財務審計工作流程的繁瑣，更限制了財務審計工作獨立性功能的發(fā)揮。

（四）審計隊伍素質(zhì)不強

調(diào)查顯示，我國多數(shù)高校中都存在內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高的問題。多年來高校也為此實施了“大換血”、人員選聘等舉措，甚至將紀檢監(jiān)察部門和審計部門合并辦公，以此提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，但如此造成了財務工作的混亂，不利于高效管理。而且校內(nèi)審計部門安排到每個院系專門負責審計的工作人員只有一到兩名，人員數(shù)量的缺乏使部分高校需從財務部門調(diào)度人手開展審計工作，而財務部門人員則對審計工作不夠熟悉，缺乏專業(yè)經(jīng)驗，直接影響了高校審計工作的正常開展。

四、新時期高校財務審計對策

高校財務審計工作的完整合規(guī)化能直接影響校內(nèi)各項經(jīng)費的正常支出。因此，面對新時期高校財務審計工作中的難題，高校需從政策改革層面出發(fā)，更新重視意識、強化人才培養(yǎng)、加強體制管理、突出審計獨立性，從多角度優(yōu)化校內(nèi)審計結(jié)構(gòu)，加強財務審計的體系建設。

（一）更新財務審計理念

如今部分高校財務審計工作中，財務管理理念落后的問題較為明顯，極大地制約了當前財務審計工作的開展。對此情況，需要高校重點從意識層面做好普及宣傳工作，加強管理人員以及廣大師生群體對財務審計的重視意識。具體來說，可定期在校內(nèi)組織財務審計專題座談會、財務審計主題講座等活動，要求校內(nèi)財務部門的管理人員積極參與，并在會上分享自身的審計經(jīng)驗和發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)存審計問題，以此提升各級管理人員對審計的重視。高?？山M織財務審計人員到企業(yè)、到其他高校中學習新時期下的財務審計管理理念和宗旨，交流工作經(jīng)驗，以此為自身管理工作積累專業(yè)理論。

（二）完善財務審計制度

在新時期背景下的審計改革中，高校可從制度層面思考解決方案。具體來說，高校需針對當前財務審計中出現(xiàn)的難題進行根源探究，對于審計中出現(xiàn)的資金管控盲區(qū)、資金預算規(guī)劃不完善等問題及時加以完善。比如可針對資金管控不嚴格問題增設責任制管理制度，對校內(nèi)每項資金的來源、去向落實到人、責任到人，嚴格遵循“誰管理、誰負責”的原則，提高監(jiān)管人員警惕性。同時對于資金預算規(guī)劃不完善的問題，可在審計部門下設財務預算小組，專門針對學校項目建設、科研、教學等收支經(jīng)費進行預算規(guī)劃，充分發(fā)揮審計職能。

（三）突出審計的獨立功能

高校要想順利開展財務審計工作，突出財務審計的獨立性功能不可或缺。因此，高校需提升財務審計部門的地位，科學管理審計機構(gòu)。比如，高?？蓪⒇攧諏徲嫃呢攧展芾聿块T中分離出來，設置專門的審計部門，由校長和各院系領(lǐng)導直接管理，對財務管理部門和其他部門共同發(fā)揮監(jiān)督作用，如此能避免財務審計在財務管理中職能無法發(fā)揮的問題。同時，高校還需將財務審計部門領(lǐng)導安排到院系高層管理組織中，使其能在學校重大項目經(jīng)費決策上有話語權(quán)，不受其他領(lǐng)導的干預。如此能更好地發(fā)揮財務審計工作職能，提高審計工作效率。

（四）加強審計隊伍建設

高校要想完善自身財務審計工作，需要加強審計隊伍建設。具體來說，在實際工作中，可對財務人員的專業(yè)技能進行定期培訓，提升管理人員的專業(yè)化水平。除了要開展日常收支審核、項目資金預算規(guī)劃等基礎技能培養(yǎng)之外，還需融入數(shù)據(jù)化、智能化操作技能培訓內(nèi)容，每周開展一次信息化技能集中培訓，以此提升審計隊伍的綜合管理水平。同時，從監(jiān)督評價上而言，高校還需完善評價考核體系，每季度對審計隊伍的工作開展、日常表現(xiàn)、業(yè)務能力等指標進行公開評價和考核，并將考核結(jié)果與人員薪資、部門業(yè)績相掛鉤，以此提升隊伍整體水平。

綜上所述，我國高校的財務審計工作于高校發(fā)展具有重要作用。但綜合來看，新時期背景下，我國高校財務審計工作仍然面臨著一些難點問題，不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。對此，需要針對新時期形形勢做出相應改革，保證高校財務審計工作順利進行。