基于全面預算管理的國企財務(wù)管理優(yōu)化策略

杜超蘭 中國貴州茅臺酒廠（集團）有限責任公司

近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，一些先進的管理技術(shù)和管理手段層出不窮。國有企業(yè)想要長效穩(wěn)定發(fā)展，必須不斷提高管理水平，以應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境下的各種挑戰(zhàn)。全面預算管理作為一種科學的財務(wù)管理模式和管理理念，有助于促進企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一個綜合性的管理體系，它具有全程跟蹤管理流程、全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍、全員共同參與的特點，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和年度目標的協(xié)調(diào)，促進企業(yè)發(fā)展目標的完成。全面預算管理的具體內(nèi)容如下：以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為導向，以預測未來經(jīng)營環(huán)境為基礎(chǔ)，將企業(yè)的財產(chǎn)、物資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的運營流程全部納入預算管理工作中來，使企業(yè)的管理更具深度、廣度和高度。

在實際工作中，企業(yè)的經(jīng)營活動經(jīng)歷事前預測、事中控制和事后分析三個階段，使經(jīng)營成果更具有前瞻性和可控性。全面預算管理將企業(yè)的預算管理、財務(wù)管理和經(jīng)營管理緊密結(jié)合在一起，強化事前預測，幫助企業(yè)規(guī)避一些財務(wù)和經(jīng)營風險；同時全面預算管理強化事中控制，通過控制成本、規(guī)范開支來保持企業(yè)的財務(wù)處于良好狀態(tài)；最后通過事后分析和考核，及時評估預算管理工作有效性，找出問題與不足，從而進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。從發(fā)展戰(zhàn)略層面來看，全面預算管理工作是為企業(yè)資源優(yōu)化配置的有效依據(jù)，是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的導向，同時在衡量企業(yè)業(yè)績方面也發(fā)揮了基準點的作用，因此國有企業(yè)應(yīng)該積極地進行全面預算管理建設(shè)。

二、全面預算管理重要性

黨的十九大指出，深化國企改革是堅持和發(fā)展中國特色社會主義的必然要求。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱，是我國國有資本的直接體現(xiàn)，想要提高國企在全球經(jīng)濟市場競爭力，就必須完善國有資產(chǎn)管理，深化經(jīng)濟體制改革，走高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的道路。在國企結(jié)構(gòu)調(diào)整與資源整合的過程中，全面預算管理能夠有效地完善企業(yè)內(nèi)部管理，在企業(yè)的戰(zhàn)略引領(lǐng)、資源配置、經(jīng)營管控和風險防范等方面都有非常重要的作用，以下進行詳細闡述。

（一）促進國有企業(yè)經(jīng)營與戰(zhàn)略目標相匹配

全面預算管理是一項系統(tǒng)性的工作，它能夠有效保障國企預算資金規(guī)范運行，通過對資金和資源的統(tǒng)一組織、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督等，達成企業(yè)經(jīng)營目標。國企實行全面預算管理旨在落實國家的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、經(jīng)營質(zhì)量穩(wěn)定增長，經(jīng)營風險總體可控，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益的可持續(xù)增長。通過國企全員參與的全面預算管理工作，能夠促進企業(yè)凝聚力的增強，上下一心實現(xiàn)共同的發(fā)展目標；對企業(yè)資源進行合理配置，堅決杜絕消極工作和鋪張浪費，實現(xiàn)國企經(jīng)營的事前控制。

（二）加強資本管控，實現(xiàn)績效優(yōu)化

國有企業(yè)是代表國家的資本在經(jīng)濟市場中運行，它具有資金體量大、員工數(shù)量多、業(yè)務(wù)范圍廣、社會責任高的特點，因此國企也是市場經(jīng)濟運行的責任主體。國企想要為國家和人民創(chuàng)造更多的財富，就要保障國有資金發(fā)揮最大的作用，將全面預算管理運用到國企整個經(jīng)營活動中，通過對整個過程的監(jiān)督和管控，提高國有資金的有效管理和利用。另外全面預算管理對企業(yè)經(jīng)營目標有一個科學預定，并將目標階段化，明確考核任務(wù)和考核責任，及時地對過程中的偏頗和錯誤進行糾正，確保國企經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

三、全面預算管理存在的問題及原因

（一）全面預算管理現(xiàn)存的問題

1.對全面預算管理的認知不深

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)想要適應(yīng)并取得發(fā)展，就必須深化企業(yè)改革，促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，因此很多國有企業(yè)開始引入全面預算管理。盡管如此，有一部分企業(yè)對全面預算管理的功能和作用認識不深，企業(yè)的預算管理工作還是沿用以往的思路和方式，所以在實際經(jīng)營管理過程中，全面預算管理并沒有覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，造成全面預算管理任務(wù)的拖延，同時管理機制也無法持續(xù)穩(wěn)定運行。在國企內(nèi)部并沒有針對全面預算管理相關(guān)的知識理論宣導和培訓，因此有一大部分的員工認為全面預算管理與自己的工作無關(guān)，這樣就做不到主動配合和全員參與。

2.管理體系建設(shè)落后

想要發(fā)揮全面預算管理的作用，就需要建立全面預算管理體系。首先在組織體系方面，沒有設(shè)立專門機構(gòu)，同時也沒有配置預算管理工作人員，缺乏組織保障和人力支撐；其次在制度建設(shè)方面，沒有針對全面預算管理制定出相關(guān)的規(guī)定，造成預算工作無據(jù)可依；最后是管理流程方面，沒有設(shè)計出行之有效運行順暢的工作程序，預算管理就會流于形式，與實際相脫節(jié)。

3.數(shù)據(jù)來源不準確

全面預算管理的實施需要以大量客觀準確的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，尤其是一些經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)資料，但是國企普遍存在資料收集滯后現(xiàn)象，導致數(shù)據(jù)統(tǒng)計不及時。另外現(xiàn)階段國企全面預算管理工作人員主要是財務(wù)人員，他們精通財務(wù)知識，卻少于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)，當拿到經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)并進行了解和分析時，又會因自身對業(yè)務(wù)知識的匱乏而難以有效判斷數(shù)據(jù)資料的真實性，最終導致全面預算管理的數(shù)據(jù)來源不準確。

4.預算編制不規(guī)范

目前國企預算主要采用定期預算、固定預算和增量預算的方法進行編制，對企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)預測并不準確，因此經(jīng)常出現(xiàn)預算編制和實際情況差距很大。更有甚者，在預算編制的過程中，不與相關(guān)部門進行交流和溝通，只憑自己的經(jīng)驗展開預算編制工作，最終導致申請?zhí)搱蟆⒅e報。而全面預算管理則要求對未來的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進行充分預測，結(jié)合企業(yè)實際情況編制出具有預見性和適應(yīng)性的預算方案。

5.全面預算管理執(zhí)行不到位

全面預算管理不僅僅是要對未來的經(jīng)營進行預測、制定對策性方案，還需要對預算執(zhí)行進行全過程的控制。但是大多數(shù)的國有企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，只重視經(jīng)濟效益，忽略預算管理的執(zhí)行，或者是采用事后管理的模式，這樣一來就會在過程中缺少控制和審查，造成預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預算執(zhí)行和無預算執(zhí)行的情況，導致最終資金的使用效益不理想。超預算情況不僅會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，還會阻礙企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

6.全面預算管理考核力度不夠

全面預算考核是通過對各預算責任主體的預算完成情況進行檢查與評價，為實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進管理提供建議和參考。但由于考核指標設(shè)計不合理，考核導向不正確和考核過程不嚴格等原因，造成全面預算管理考核力度弱，對考核對象影響有限，弱化了預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位，導致預算目標難以實現(xiàn)、預算管理流于形式。

（二）國企全面預算管理現(xiàn)存問題的原因

1.企業(yè)內(nèi)部的原因

企業(yè)內(nèi)部的原因主要有兩方面：一方面是企業(yè)管理層對全面預算管理的重要性認識不夠，在預算編制過程中出現(xiàn)原則和方法運用不合理、組織工作簡單的情況，無法通過各個部門的統(tǒng)籌協(xié)作，也沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況和長遠發(fā)展目標來編制預算。另一方面是在過程控制上，由于缺乏科學、有效的機制和手段，造成全面預算管理工作的執(zhí)行不到位，一些部門的員工并沒有真正地參與到企業(yè)的全面預算管理中來，最終導致國企全面預算管理工作很難扎實有效地推進。

2.企業(yè)外部的原因

隨著國際經(jīng)濟全球化和我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在經(jīng)營的過程中會遇到很多的不確定因素。作為國民經(jīng)濟的支柱，國企的發(fā)展會根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略動態(tài)進行調(diào)整，同時又會因國際市場和國內(nèi)市場的競爭情況不斷調(diào)整自身經(jīng)營范圍和經(jīng)營策略，因此全面預算管理工作需要在戰(zhàn)略匹配和實際經(jīng)營的基礎(chǔ)上進行，通過實行全面預算管理來進一步提高國企的綜合能力。

四、基于全面預算管理的國企財務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）強化全面預算管理意識

國有企業(yè)要對全面預算管理的重要性有一個清晰的認知，準確定位全面預算管理的地位，深入了解全面預算管理的本質(zhì)，將其視為新時期戰(zhàn)略管理的有效工具和手段。對此，首先，要優(yōu)化全面預算管理的相關(guān)工作機制，著重從資源配置、管理協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略目標、企業(yè)內(nèi)控幾個方面進行。其次，實現(xiàn)全面預算管理和實際工作的對接，通過將優(yōu)化的管理機制覆蓋到所有經(jīng)濟活動中，來不斷加強全面預算管理的落地執(zhí)行。最后，要做好企業(yè)內(nèi)部的宣貫，通過一些宣傳和培訓，使企業(yè)員工了解到全面預算管理的必要性，更好、更快、更積極、更全面地參與到全面預算管理工作中。

（二）完善全面預算管理體系

在當前這個國企改革的大背景之下，國企的一些財務(wù)問題、管理問題逐漸暴露出來，以往的管理理念和管理模式已經(jīng)不能滿足當前國企發(fā)展的需求，因此需要建立并完善國企的全面預算管理體系。在機構(gòu)建設(shè)方面，要組建專門、專業(yè)的團隊來負責全面預算管理工作的推進和實施；在制度建設(shè)方面，結(jié)合企業(yè)實際進行詳細規(guī)定，明確范圍，確保管理規(guī)范化、制度化；在工作流程方面，建立動態(tài)的工作模式，能夠及時根據(jù)國家戰(zhàn)略調(diào)整和市場變化，調(diào)整企業(yè)相關(guān)工作，并制定出具有針對性的全面預算管理計劃，保證全面預算管理的實用性。

（三）建立預算數(shù)據(jù)庫

國有企業(yè)應(yīng)該強化對數(shù)據(jù)的收集、審查、整理和分析的能力，來不斷提高數(shù)據(jù)的可靠性。首先可以安排專人對接相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由他們負責收集和整理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在上崗前要對這些專員進行相關(guān)的培訓，使他們具備相關(guān)的專業(yè)知識和辨別經(jīng)濟數(shù)據(jù)準確性的能力。其次要將收集的信息及時的錄入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，通過信息化的管理來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效調(diào)用、核實，為全面預算管理實現(xiàn)信息化奠定基礎(chǔ)。

（四）提高全面預算管理編制質(zhì)量

國有企業(yè)應(yīng)該要完善全面預算管理的編制環(huán)節(jié)，提高預算編制的質(zhì)量，要求編制工作做到準確、合理、細致、嚴謹。增加零基預算、滾動預算、彈性預算作為全面預算管理的方法，做到標準一致、逐項審核、精打細算，將一些不必要的開支減掉，更進一步提高資金的使用效率和效益。

（五）強化預算執(zhí)行的過程控制

國有企業(yè)要強化預算執(zhí)行的過程控制可以從資金收付業(yè)務(wù)開始，通過明確資金流向，確認付款原因、方式和流程，追蹤付款進度，核實付款票據(jù)等，來確認資金收付的真實性和有效性。強化資金的審批控制，提高全面預算管理的約束力，資金審批要與預算編制保持一致，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時上報，強化全面預算管理的實效性。

（六）健全預算管理考核獎懲機制

國有企業(yè)要建立嚴格、切合實際的預算執(zhí)行考核制度和措施，確定適當?shù)念A算責任主體，設(shè)計科學合理的考核指標，重視考核過程監(jiān)督，做到公開透明、客觀公正，將預算目標執(zhí)行情況納入考核和獎懲范圍，切實做到有獎有罰、賞罰分明。同時對未完成預算、超預算和無預算執(zhí)行的情況，在仔細分析差異原因的基礎(chǔ)上，識別和評估經(jīng)營管理中存在的問題及面臨的風險，結(jié)合戰(zhàn)略、行業(yè)和市場情況，提出切實可行的改進建議。

五、結(jié)語

綜上所述，全面預算管理符合當前形勢下國企的管理，并對國企的深化改革和穩(wěn)定持續(xù)運行有著重要的作用。盡管當前階段國企的全面預算管理中還存在一定的問題，但是相信通過強化管理意識、完善管理體制和編制環(huán)節(jié)，并不斷地加強對預算執(zhí)行過程的控制和考核力度，一定能夠有效地促進國企的穩(wěn)定發(fā)展。