李愛彬，唐巧玉

隨著時代的發(fā)展，科技創(chuàng)新逐漸成為經(jīng)濟(jì)增長的核心驅(qū)動力?？蒲薪?jīng)費作為促進(jìn)科學(xué)研究、驅(qū)動科技創(chuàng)新的“源頭活水”，我國政府不斷加大其投入力度。2020年，全國共投入研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費24 393.1 億元，比上年增加2 249.5 億元，增長10.2%［1］。高校作為科學(xué)研究活動的主力軍，承擔(dān)著大量的科研項目，研究經(jīng)費總量很大。但是受原有科研經(jīng)費管理體制的束縛，科研經(jīng)費使用往往要經(jīng)過預(yù)算編制與審批、經(jīng)費撥付與審核、中期執(zhí)行與檢查、項目結(jié)題與審計等過程［2］，經(jīng)費管理較為剛性［3］，過程控制嚴(yán)格，缺乏對科研規(guī)律的尊重，嚴(yán)重阻礙創(chuàng)新活動開展。為滿足科技強國建設(shè)需要，我國政府大力推動“放管服”改革，陸續(xù)發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等文件，解放科研活力，探索有助于創(chuàng)新的科研經(jīng)費管理和使用方式。2019年，科技部等6 部門印發(fā)《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，提出進(jìn)一步“擴大經(jīng)費包干制的實施范圍”?？蒲薪?jīng)費“包干制”逐漸成為科技領(lǐng)域“放管服”改革的重要內(nèi)容，“包干制”試點在全國范圍內(nèi)逐漸鋪開。在此背景下，精準(zhǔn)分析當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題與“包干制”改革的難點，探索“包干制”實施路徑，充分發(fā)揮“包干制”政策的激勵作用，已成為當(dāng)前我國高校科研經(jīng)費管理工作的重點問題。

一、當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

1.預(yù)算制模式“剛性”較大

長期以來，創(chuàng)新活動的不確定性和預(yù)算編制的精細(xì)化矛盾一直存在。預(yù)算制要求項目申請人在申報項目時就要列出詳細(xì)的預(yù)算支出情況，準(zhǔn)確預(yù)估科研活動開展過程中的細(xì)節(jié)。鑒于科研活動具有未知性、不確定性且科學(xué)研究時間跨度較長的特點，嚴(yán)格的預(yù)算編制要求違背了科學(xué)研究的特點，科學(xué)性和合理性不足。同時，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，預(yù)算審批后需按照計劃嚴(yán)格執(zhí)行，“買醋的錢不能用來買醬油”，經(jīng)費執(zhí)行剛性較大，容易導(dǎo)致經(jīng)費使用與科研活動實際相脫節(jié)［4］。經(jīng)過近幾年的“放管服”改革，預(yù)算調(diào)劑的審批權(quán)下放至項目責(zé)任單位，但科研人員仍不具有預(yù)算調(diào)劑的自主權(quán)。若確有必要調(diào)整經(jīng)費，項目負(fù)責(zé)人還需要辦理調(diào)劑手續(xù)并經(jīng)單位審核同意，科研人員無法專心從事研究活動，對科學(xué)研究不利。

2.財務(wù)報銷方式落后

為了確?？蒲薪?jīng)費?？顚Ｓ?，保證經(jīng)費支出的相關(guān)性及合理性，各高校都出臺了本校的財務(wù)報銷制度，要求科研人員詳細(xì)列支費用明細(xì)并提供報銷說明材料。我國高?？蒲薪?jīng)費執(zhí)行過程中一直存在報銷難、報銷繁、程序多、時間長的問題，尤其體現(xiàn)在差旅費和會議費的報銷上，類型和檔次不同，報銷審批流程和標(biāo)準(zhǔn)也不同。目前，不少高校還未嚴(yán)格落實科研財務(wù)助理制度，財務(wù)報銷工作仍由科研團(tuán)隊成員承擔(dān)。由于專業(yè)限制，大部分科研人員對財務(wù)報銷規(guī)則和流程并不熟悉，報銷過程不通暢［5］，且電子化報銷方式并未在全國高校范圍內(nèi)鋪開，無紙化報銷有待進(jìn)一步推廣?？蒲薪?jīng)費使用過程中，科研人員要提供很多材料，報銷內(nèi)容項目變更麻煩，耗費大量的時間和精力，嚴(yán)重阻礙科研創(chuàng)新工作開展。

3.人力資本補償不充分

傳統(tǒng)觀點認(rèn)為科研經(jīng)費只能用于科研活動支出，不能作為科研人員的穩(wěn)定個人收入，科研經(jīng)費主要用于硬件設(shè)備投入、業(yè)務(wù)費和專家勞務(wù)費，對科研人員績效投入較少。對于數(shù)學(xué)等純理論基礎(chǔ)研究的項目以及哲學(xué)社會科學(xué)類項目來說，智力成本是最主要的成本投入，研究人員理應(yīng)獲得與之成正比的回報。而在現(xiàn)行的人事報酬制度下，項目直接費用中的勞務(wù)費不能發(fā)放給高校在職職工，只能通過間接費用發(fā)放科研績效。但按照現(xiàn)行制度，間接費用在項目資金總額中所占的比例較低，且績效支出僅占間接費用一部分。間接費用比例的限制使得科研人員無法從研究活動中獲得合理的物質(zhì)激勵，這與“多勞多得”的薪酬制度不符［6］。現(xiàn)行的科研管理體制忽視了科研人員的體力、智力和時間成本，而科研投入得不到合理的補償，易挫傷研究積極性［7］。

4.“放”“管”不平衡

近幾年，我國在科技領(lǐng)域的“放管服”改革取得了一定成效，高?？蒲薪?jīng)費管理制度逐漸完善。但在政策落實過程中，“放”“管”不平衡的問題較突出?！昂喺艡?quán)”并不意味著“放任不管”，而是在放權(quán)和管理中尋求平衡，放管結(jié)合。在科研經(jīng)費管理自主權(quán)下放的過程中，高校對哪些權(quán)利需要下放、哪些權(quán)限需要加強管理并不清晰，尚未形成具體完善的操作方案。有些高校出于管理考慮，不敢真正放權(quán)于科研人員，具體項目支出比例、預(yù)算調(diào)整等權(quán)利仍掌握在高?？蒲泄芾聿块T手中。有些高校則過分放權(quán)于科研人員而忽視了配套的監(jiān)管措施，導(dǎo)致經(jīng)費管理混亂。

二、高?？蒲薪?jīng)費“包干制”改革的難點

科研經(jīng)費“包干制”賦予科研人員更大的自主權(quán)和決策權(quán)，使其能夠充分利用科研資源，全身心投入研究活動中。項目負(fù)責(zé)人可根據(jù)科研工作實際貢獻(xiàn)情況，自主確定績效支出，解決“預(yù)算制”下績效激勵不足的難題，促進(jìn)科研經(jīng)費效益最大化，科研人員“獲得感”增強。在科研經(jīng)費“包干制”下，項目負(fù)責(zé)人只需要提供研究計劃，無需編制預(yù)算，這樣就可以將科研人員從繁瑣的預(yù)算、報表以及審批中解放出來，大大減輕科研人員的負(fù)擔(dān)，營造一種寬松的創(chuàng)新環(huán)境。結(jié)合高校科研經(jīng)費“包干制”試點實踐，本文認(rèn)為“包干制”推行還需解決好以下四個方面的問題。

1.包干制內(nèi)容與范圍不明確

自2019年政府工作報告中提出試點“包干制”以來，中央出臺了一系列文件推進(jìn)試點工作，如《關(guān)于在國家杰出青年科學(xué)基金中試點項目經(jīng)費使用“包干制”的通知》《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》等，體現(xiàn)了國家對科研經(jīng)費管理放權(quán)松綁的決心。但目前尚未有文件明確采用何種方式進(jìn)行包干，哪種類型的項目可以包干、哪些科目可以包干和在多大范圍內(nèi)包干，以及是否根據(jù)項目金額區(qū)分包干標(biāo)準(zhǔn)［8］，這些都是實踐過程中必須研究并細(xì)化的問題。目前一些高校雖然制定了相關(guān)政策，但并沒有具體的實施計劃，不少高校只是簡單轉(zhuǎn)發(fā)國家或省級文件，還有科研人員錯誤認(rèn)為經(jīng)費包干就意味著項目負(fù)責(zé)人具備完全的經(jīng)費支配權(quán)。作為一項放權(quán)政策，內(nèi)容和范圍不明確必然帶來權(quán)責(zé)不清晰、推諉扯皮［9］，對提升科研經(jīng)費使用和管理績效難以起到有效作用。

2.科研經(jīng)費管理思想轉(zhuǎn)變困難

傳統(tǒng)經(jīng)費管理政策將過程控制和預(yù)防舞弊的思想融入經(jīng)費管理的全過程［10］，“拿做工程的辦法來做科研”，追求科研經(jīng)費管理的精細(xì)化和規(guī)范化，這與當(dāng)時我國的財政改革要求是一致的。隨著創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，這種計劃管理和過程控制的思想已不適應(yīng)當(dāng)前的科研經(jīng)費管理改革需求。近些年，在“放管服”改革的背景下，我國高?？蒲薪?jīng)費管理政策在“放”和“管”之間不斷調(diào)整，但傳統(tǒng)經(jīng)費管理思維轉(zhuǎn)變困難，部分放權(quán)政策難以落地。一方面，經(jīng)費“包干制”改革的核心是在科研經(jīng)費管理中賦予科研人員更多自主權(quán)，突出高校的法人主體責(zé)任，高校承擔(dān)著更大的監(jiān)管責(zé)任［11］。高校科研管理部門的底線思維是不能出事，而不管是否能出成果。如果因制定的“包干制”實施方案考慮不周而出現(xiàn)管理混亂或違規(guī)的現(xiàn)象，那么這是高校無法承受的。不少科研單位擔(dān)心被問責(zé)，執(zhí)行積極性不高，政策宣傳不到位，導(dǎo)致科研人員對放權(quán)的獲得感不強。另一方面，科研人員也習(xí)慣于以往的計劃管理，短時間內(nèi)無法適應(yīng)“包干制”政策要求，“權(quán)利越多，責(zé)任越大”，盡管自主權(quán)下放，但不少科研人員持觀望態(tài)度，畏手畏腳，不敢真正按照“包干制”的要求執(zhí)行。

3.財務(wù)管理體系不適應(yīng)“包干制”要求

根據(jù)各種財稅和監(jiān)管規(guī)定，各高校均形成了常態(tài)化的財務(wù)管理體系及工作流程。“包干制”打破了以往的科研經(jīng)費管理規(guī)定，經(jīng)費使用更加靈活、更具彈性，實施“包干制”會與常規(guī)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生沖突。一方面，依據(jù)現(xiàn)行的財務(wù)管理制度，經(jīng)費報銷需要提供詳盡的明細(xì)清單且必須符合規(guī)范，票據(jù)不完整的科目不予報銷或需要出具專門的說明；“包干制”實行項目負(fù)責(zé)人簽字報銷制度，報銷憑證簡化，核實報銷項目的真實性和合理性后可按照核定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報銷，科研設(shè)備采購“特事特辦”，報銷和采購靈活化，而這顯然與現(xiàn)行的財務(wù)管理內(nèi)控規(guī)定相違背。又如，我國高校科研經(jīng)費管理一直以來實行的是“預(yù)算制”，資金下?lián)芎蛯徲嫸紘?yán)格參照預(yù)算明細(xì)執(zhí)行，這與科學(xué)研究的不確定性和“包干制”下放自主權(quán)的要求不匹配。在不限定支出比例限制的條件下，如何引導(dǎo)科研人員科學(xué)使用經(jīng)費防控財務(wù)風(fēng)險也成為一個難題。另一方面，當(dāng)前我國高校科研經(jīng)費財務(wù)管理信息化水平較低［12］。盡管不少高校已經(jīng)建立了信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，但各個模塊功能獨立，信息交互性低，且尚無法通過系統(tǒng)自動完成核對發(fā)票信息和網(wǎng)上報銷，人工審核仍然是主要的財務(wù)報銷形式?？蒲姓n題從申報立項、預(yù)算編制及調(diào)整、結(jié)項審計等各個流程都需要項目負(fù)責(zé)人登陸專門的系統(tǒng)操作，沒有真正解決部門之間信息交互和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)審批的問題。這些沖突表明現(xiàn)行的財務(wù)管理體系在制度要求和工作流程方面并不適應(yīng)“包干制”對財務(wù)制度的要求，并且會對“包干制”實施起阻礙作用。

4.內(nèi)部控制管理不完善

“放管服”背景下，科研管理自主權(quán)下放，如何“接得住，管得好”，是當(dāng)前高校科研管理工作的焦點。高校作為連接科研人員和科研主管部門的橋梁，應(yīng)充分發(fā)揮其作為承擔(dān)單位的主體責(zé)任。經(jīng)費“包干制”對高?？蒲许椖績?nèi)部控制管理制度提出了較高的要求。然而，不少高校科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制機制不健全，在預(yù)算編制、經(jīng)費撥付、經(jīng)費支出等環(huán)節(jié)存在管理漏洞，高校內(nèi)部監(jiān)督管理不到位，不利于“包干制”改革落地。同時，我國高?？蒲姓\信機制建設(shè)尚不健全［13］，科研誠信宣傳不到位。部分高校并沒有將國家有關(guān)科研誠信建設(shè)的文件精神及時傳達(dá)到每一位科研人員，也沒有制定有關(guān)科研誠信的管理辦法，對科研失信的責(zé)任追究沒有參照的依據(jù)。高?？蒲泄芾聿块T更重視學(xué)校每年能申請的項目數(shù)量和經(jīng)費額度，對高校內(nèi)部科研誠信建設(shè)關(guān)注度不高。在高校誠信機制不完善的情況下，如何解決信任問題，如何解決“包干制”帶來的內(nèi)控風(fēng)險至關(guān)重要。此外，當(dāng)前針對科研經(jīng)費使用的力度不斷加大，多頭監(jiān)督、重復(fù)檢查的情況普遍存在［14］，針對同一事項科研人員有時需要進(jìn)行多次解釋和說明，浪費科研人員的時間和精力。科研人員理應(yīng)成為敢為人先的先行者，但在這些多重壓力下，顧慮較多，不敢在科研活動中開拓有風(fēng)險的創(chuàng)新性工作，擔(dān)心犯錯、害怕?lián)?zé)，這也增加了“包干制”改革落地的難度。

三、“放管服”視域下高?？蒲薪?jīng)費“包干制”實施對策

在國家“放管服”改革的背景下，我國高校經(jīng)費投入不斷增加。如何“包干”、如何落實，成為當(dāng)前科研經(jīng)費管理的重要主題。

1.轉(zhuǎn)變管理觀念和方式，提高經(jīng)費使用效能

促進(jìn)“包干制”實施首先要排除科研人員和高校管理人員的思想障礙?？蒲泄芾黻犖橐e極轉(zhuǎn)換心態(tài)，提高政治站位，樹立服務(wù)意識，擺脫傳統(tǒng)思想束縛，充分信任和尊重廣大科研人員，從推動創(chuàng)新發(fā)展的角度審視科研經(jīng)費“包干制”。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)支持和鼓勵經(jīng)費使用“包干制”，加大有關(guān)經(jīng)費“包干制”的政策宣傳，及時解讀政策內(nèi)容，幫助科研人員了解“包干制”的內(nèi)涵、要求和好處，使他們用好用足政策紅利，積極營造健康有序的科研環(huán)境，讓科研人員能夠放下思想包袱和大膽地開展研究工作。

“包干制”不是不要管理，而是要創(chuàng)新管理方式，摒棄剛性管理模式，采用更具靈活性、更加彈性化的方式來管理科研經(jīng)費，使科研經(jīng)費服務(wù)于科學(xué)研究?？蒲泄芾聿块T應(yīng)進(jìn)一步下放經(jīng)費管理自主權(quán)和預(yù)算調(diào)劑權(quán)［15］，減少分錢、分物、定項目等直接干預(yù)，強化規(guī)劃政策引導(dǎo)，減少對項目研究過程的干預(yù)，降低對項目中期檢查考核及經(jīng)費使用審核的頻次，提高治理效能；要創(chuàng)新財務(wù)管理方式，擺脫“層層審批、每票必核、違規(guī)難究”的管理困境，探索“規(guī)矩在先、責(zé)任自負(fù)、違規(guī)必罰”的財務(wù)管理新模式；也可以積極引入現(xiàn)代化手段，為科研工作提供便利、豐富的財務(wù)信息，拓展科研管理部門服務(wù)的時間和空間。

2.完善制度設(shè)計，破解“包干制”推行的系統(tǒng)性難題

（1）做好頂層設(shè)計，落實簡政放權(quán)。高校科研經(jīng)費“包干”是對高?？蒲薪?jīng)費管理權(quán)限的一種“松綁”，是在充分尊重科學(xué)研究規(guī)律的基礎(chǔ)上下放科研自主權(quán)、激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力的管理策略。要進(jìn)一步推廣經(jīng)費“包干制”，國家層面首先要做好頂層設(shè)計，建立健全以信任為前提的科研管理制度［16］，加快形成一套完整的制度和方案，明確包干的范圍和限度，擴大包干制試點范圍，進(jìn)一步下放科研自主權(quán)并促進(jìn)落實。其次，要充分尊重和信任科研人員，根據(jù)任務(wù)需要和工作實際向高校和科研人員充分授權(quán)，建立責(zé)任制，保證下放的權(quán)限接得住、用得好，同時鼓勵高校在國家政策指導(dǎo)下制定本校的具體實施細(xì)則。同時，為確保政策順利推行，也要做好與之配套的包括科研誠信體系、科研信息公開制度、科研經(jīng)費內(nèi)部控制機制、科研績效評價制度等在內(nèi)的頂層設(shè)計。

（2）明確包干范疇，分類管理項目資金。推行經(jīng)費“包干制”，不能搞“一刀切”，要根據(jù)項目特點進(jìn)行分類管理，制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，宜包則包，避免出現(xiàn)經(jīng)費支出與科研任務(wù)脫節(jié)、層層包干的情況出現(xiàn)。根據(jù)經(jīng)費來源的不同，科研經(jīng)費可分為橫向經(jīng)費和縱向經(jīng)費。橫向經(jīng)費來源于企事業(yè)單位、社會及個人的資助，科研人員只要按照合同規(guī)定使用經(jīng)費并按時完成受委托的項目即可，產(chǎn)生的科研績效和科研成果由委托方認(rèn)定和評估，這類項目不需要科研管理部門過多的約束和干預(yù)?？v向經(jīng)費由各級政府和事業(yè)單位資助，屬于財政資金，必須確保經(jīng)費使用的規(guī)范性和合理性。對縱向經(jīng)費進(jìn)行包干管理，需要對其加以限制，明確“包干清單”和資金比例，照單處理。對于具備明確費用支出標(biāo)準(zhǔn)的科目，如差旅費，可實行包干，以減輕科研人員和高校財務(wù)部門在經(jīng)費報銷核算上的壓力。對于具備明確適用范圍但同時彈性較大的科目，如會議費、培訓(xùn)費，可根據(jù)必要性來設(shè)置經(jīng)費額度，推行“包干制”。此外，為更好地激勵科研人員，應(yīng)在綜合評價項目研究深度及價值后預(yù)先核定科研人員的績效，以補償科研人員的智力和時間成本。

3.優(yōu)化財務(wù)管理制度，提高服務(wù)創(chuàng)新水平

（1）提高高校財務(wù)管理水平。高校財務(wù)管理水平提升的基礎(chǔ)是財務(wù)管理人員熟練掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識及規(guī)章制度，明確各種業(yè)務(wù)報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷要求，避免業(yè)務(wù)辦理時出現(xiàn)報銷口徑不統(tǒng)一的情況?！鞍芍啤备母镆樌_展，必須加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，強化財務(wù)核算相關(guān)知識，提高其專業(yè)化水平，增強服務(wù)意識?？蒲胸攧?wù)工作專業(yè)性較強，而大部分科研人員并不熟悉相關(guān)制度要求，往往在報銷、采購的過程中需要耗費大量的時間和精力。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，項目承擔(dān)單位要確保每個項目配有固定的科研財務(wù)助理，為科研人員在預(yù)算編制、經(jīng)費報銷等方面提供專業(yè)化服務(wù)。高校應(yīng)嚴(yán)格落實科研財務(wù)助理制度，為項目組選聘科研財務(wù)助理，專門從事課題組經(jīng)費管理工作，使科研人員真正從繁雜的財務(wù)事務(wù)中擺脫出來，全身心投入科學(xué)研究工作。保障時間就是保護(hù)創(chuàng)新能力，因此在業(yè)務(wù)辦理及審批流程方面，應(yīng)盡快精簡財務(wù)報銷流程，依托信息技術(shù)，盡快實現(xiàn)網(wǎng)上報銷、對公轉(zhuǎn)賬、憑證影像化，方便高校師生業(yè)務(wù)辦理，提高工作效率。另外，要盡快建立便捷高效的報銷機制，對于經(jīng)費包干項目，可適當(dāng)放寬報銷標(biāo)準(zhǔn)，減少無用憑證提供要求。

（2）建設(shè)財務(wù)一體化信息系統(tǒng)。高校科研經(jīng)費管理涉及多個部門，這些部門往往缺乏共享機制，加之溝通渠道不暢通，管理分散，導(dǎo)致管理重復(fù)或脫節(jié)，影響科研活動順利開展?！鞍芍啤备母飳Ω咝？蒲薪?jīng)費管理工作提出了更高的要求，高?？蒲薪?jīng)費管理部門應(yīng)優(yōu)化辦事流程，提高“服”的水平。為此，有必要將科研項目涉及的所有系統(tǒng)按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對接，建設(shè)財務(wù)一體化的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)銜接、部門協(xié)同與數(shù)據(jù)互通互相。通過該信息系統(tǒng)，一方面項目負(fù)責(zé)人可以在系統(tǒng)上進(jìn)行立項申請、預(yù)算調(diào)整、設(shè)備采購、結(jié)題驗收等全部環(huán)節(jié)，讓科研人員少跑路，有效解決科研經(jīng)費“報銷繁”的難題；另一方面可以對科研項目全過程進(jìn)行線上控制，實時監(jiān)管科研經(jīng)費支出動態(tài)，促進(jìn)高效科研經(jīng)費管理的精細(xì)化和高效化，降低財務(wù)風(fēng)險。

4.完善高校內(nèi)部控制，預(yù)防經(jīng)費“包干”風(fēng)險

（1）加快推進(jìn)誠信建設(shè)?？蒲薪?jīng)費管理從“預(yù)算制”向“包干制”的轉(zhuǎn)變，是科研經(jīng)費管理方式的創(chuàng)新，其特點是變剛性管理為柔性管理，使其由注重“物”轉(zhuǎn)向關(guān)注“人”。“包干制”不是不管，而是在微觀放權(quán)的基礎(chǔ)上加強宏觀管理，充分尊重科研活動的規(guī)律［17］，將科研自主權(quán)下放給科研人員。有“放”就必然要有與之相配套的“管”，在弱化科研管理部門行政管理權(quán)的同時，要嚴(yán)格落實高校的監(jiān)督管理責(zé)任，將監(jiān)督融入放權(quán)的過程中［18］。高?？梢詮募訌娬\信機制建設(shè)入手，強化科研人員主體責(zé)任。一是要加大對科研誠信的宣傳教育，及時將國家文件精神和解讀轉(zhuǎn)達(dá)到科研人員；二是要制定本校的科研誠信管理辦法，明確獎懲規(guī)定；三是要建立科研人員個人誠信檔案，將科研誠信落實到科學(xué)研究的全過程；四是要嚴(yán)格追究任意挪用、套取經(jīng)費人員責(zé)任，實施“黑名單”管理。總之，高校要將科研誠信管理納入高校常態(tài)化管理工作中，營造“鼓勵守信、懲戒失信”的科研創(chuàng)新環(huán)境，促使科研人員自覺遵守科研倫理道德，防范腐敗風(fēng)險，完善以誠信建設(shè)為前提的科研管理機制。

（2）提升高校監(jiān)督管理能力。信任不能代替監(jiān)督。高校作為項目承擔(dān)單位，在“包干制”實施過程中起著重要的監(jiān)督審核作用。在經(jīng)費執(zhí)行過程中，高?？蒲薪?jīng)費管理隊伍應(yīng)時刻關(guān)注經(jīng)費執(zhí)行情況，對于不合理的事由和支出及時提醒項目負(fù)責(zé)人，建立科學(xué)的經(jīng)費執(zhí)行預(yù)警機制。在項目結(jié)題時，高校內(nèi)部應(yīng)針對“包干制”項目成立專門的、包括財務(wù)專家和業(yè)務(wù)專家在內(nèi)的監(jiān)督考核工作組，共同對研究項目的績效及經(jīng)費支出結(jié)算情況進(jìn)行考核，保證科研經(jīng)費用到實處。對有條件的高校，可采取“包干制+負(fù)面清單”的方式進(jìn)行科研經(jīng)費管理，在保障科研經(jīng)費使用自主安全的同時防范廉政風(fēng)險。高校要加強對負(fù)面清單的宣傳教育，做好相應(yīng)的解釋工作，幫助科研人員理解包干制相關(guān)規(guī)章制度及負(fù)面清單具體執(zhí)行要求，增強科研人員的思想自覺和行動自覺。

（3）強化內(nèi)部審計監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費“包干”可能會帶來經(jīng)費支出與科學(xué)研究不相關(guān)的問題。為了保障科研活動及開展過程中各項支出的真實性、相關(guān)性，可采取“微觀上放權(quán)、宏觀上管控”的策略，放管結(jié)合，扎實推進(jìn)包干制改革。首先要轉(zhuǎn)變高校內(nèi)部審計監(jiān)督的方式，針對“包干制”對經(jīng)費支出和審核的要求，進(jìn)一步修訂和完善對科研項目的內(nèi)部審計要求，營造寬松的科研環(huán)境。其次要精簡協(xié)調(diào)審計監(jiān)督檢查，避免多頭審計、重復(fù)審計，將審計重點由原先對支出票據(jù)合法性、合規(guī)性的審查轉(zhuǎn)變?yōu)閷ο嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動的審查，提高科學(xué)研究的效率，建立高校自主發(fā)展、自我約束的科研經(jīng)費管理機制。最后，要推行內(nèi)部審計“回頭看”制度，項目結(jié)題前高校應(yīng)自行開展財務(wù)審查，尤其是對于重大項目或涉及金額較多的項目，應(yīng)在結(jié)題前進(jìn)行全面內(nèi)部審計。審計中如發(fā)現(xiàn)異常的情況，應(yīng)視具體情節(jié)納入科研誠信檔案，并將其作為科研人員以后申請包干項目的考查依據(jù)之一。

四、結(jié)語

經(jīng)費“包干制”賦予科研人員更大自主權(quán)，是科研經(jīng)費管理制度的一次有益探索。本文從“放管服”改革的背景出發(fā)，分析當(dāng)前我國高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，探討了“包干制”改革的難點。高校應(yīng)從轉(zhuǎn)變管理觀念和方式、完善制度設(shè)計、優(yōu)化財務(wù)管理和強化內(nèi)控管理入手，扎實推進(jìn)“包干制”落地實施，真正將科研經(jīng)費“放管服”改革落實、落細(xì)、落到位，為我國高?？蒲惺聵I(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。