生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅稅務(wù)籌劃探析

文/陳鵬（山東先聲生物制藥有限公司）

一、前言

改革開(kāi)放40 多年來(lái)，我國(guó)的生產(chǎn)型企業(yè)無(wú)論是經(jīng)濟(jì)規(guī)模還是技術(shù)水平都有了較大幅度的提升，我國(guó)已由生產(chǎn)大國(guó)向生產(chǎn)強(qiáng)國(guó)轉(zhuǎn)變。然而，由于我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)力的不斷增強(qiáng)，國(guó)內(nèi)許多商品出現(xiàn)了供大于求的狀況。因此，對(duì)于那些有實(shí)力的生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府為了鼓勵(lì)其走出國(guó)門(mén)、開(kāi)展海外市場(chǎng)業(yè)務(wù)，推出了出口退稅稅收優(yōu)惠政策?？梢哉f(shuō)，出口退稅政策的出臺(tái)，是為了鼓勵(lì)出口貿(mào)易的同時(shí)，推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是，在不斷的發(fā)展中，生產(chǎn)型企業(yè)受到各類(lèi)因素的影響，出口退稅問(wèn)題顯得有些復(fù)雜。許多企業(yè)開(kāi)始將出口退稅的稅務(wù)管理重心轉(zhuǎn)向出口退稅的納稅籌劃，希望通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)、有效安排，能夠降低生產(chǎn)成本及納稅成本，以提升自身經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二、出口退稅稅務(wù)籌劃概述

（一）出口退稅概述

所謂出口退稅，主要是對(duì)具有出口貿(mào)易資格的企業(yè)部分出口貨物，退還其在中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)所繳納的增值稅、消費(fèi)稅，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收平衡。之所以開(kāi)展出口退稅，是要確保部分出口商品在參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有一定的競(jìng)爭(zhēng)能力。出口退稅是一種國(guó)際慣例，不僅是中國(guó)，許多國(guó)家對(duì)于原產(chǎn)地為本國(guó)的出口產(chǎn)品都實(shí)行出口退稅制度。對(duì)于有出口退稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)型企業(yè)而言，根據(jù)法律規(guī)定做好出口退稅稅務(wù)籌劃工作，在符合相關(guān)法規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低，實(shí)現(xiàn)合理、合法的規(guī)避納稅義務(wù)，能夠使其在有效降低稅負(fù)、節(jié)約納稅成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化目標(biāo)。

（二）出口退稅的理論依據(jù)

為了促進(jìn)產(chǎn)品的出口，世界上大多數(shù)國(guó)家都會(huì)根據(jù) WTO 的基本原則制訂相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，有些國(guó)家實(shí)行的是出口退稅政策，出口后可以返還稅款，有些國(guó)家實(shí)行的是免稅政策，出口時(shí)可以不交稅，而我們實(shí)行的是出口退稅和出口免稅相結(jié)合的模式。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)各有不同的退稅方式，前者主要實(shí)行的是“免抵退”稅的辦法，而后者主要采用的是“免退”稅辦法。

（三）出口退稅稅務(wù)籌劃原則

第一，合法性原則。稅務(wù)籌劃（英文Tax Planning），是指納稅人在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，本著合法性原則，利用相關(guān)的法規(guī)與政策，采取相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)延期納稅、少繳或是不繳稅款目的之經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從中我們可以清晰地看出，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展關(guān)鍵在于合法性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅務(wù)籌劃降低納稅成本的做法，應(yīng)該本著在法律范圍允許的前提下進(jìn)行，否則稅務(wù)籌劃將演變成稅務(wù)違法行為。

第二，綜合性原則。納稅人開(kāi)展出口退稅稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)該對(duì)于即將出現(xiàn)的各類(lèi)可能性及影響因素進(jìn)行全面分析。如，供貨商增值稅納稅人身份問(wèn)題、增值稅發(fā)票取得問(wèn)題、款項(xiàng)是否能夠如期收到，以及材料采購(gòu)手段等許多因素?？梢哉f(shuō)，生產(chǎn)型稅務(wù)籌劃工作較其他類(lèi)型企業(yè)的稅務(wù)籌劃更具有復(fù)雜性及綜合性。生產(chǎn)型企業(yè)不僅要做好內(nèi)銷(xiāo)商品的稅務(wù)管理、稅收籌劃工作，還要結(jié)合內(nèi)銷(xiāo)來(lái)對(duì)出口商品開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，其綜合性較強(qiáng)。籌劃過(guò)程中稍有不慎，將有可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

第三，實(shí)用性原則。稅務(wù)籌劃的根本目的在于實(shí)現(xiàn)納稅成本的最低，生產(chǎn)型企業(yè)在制訂納稅籌劃方案之時(shí)，要兼顧實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。可見(jiàn)，必須具備極強(qiáng)的實(shí)用性，其稅務(wù)籌劃功能才能夠發(fā)揮最大的效果。

第四，預(yù)先計(jì)劃的原則。作為一項(xiàng)金融活動(dòng)，稅務(wù)籌劃必然在稅務(wù)籌劃的前期進(jìn)行，就企業(yè)來(lái)說(shuō)，通常情況下先進(jìn)行營(yíng)業(yè)、再交納稅，這樣的時(shí)間順序就會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)新的需求，也就是預(yù)先計(jì)劃。提前規(guī)劃通常是在企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)進(jìn)行的，它可以避免因生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)方式的改變而增加計(jì)劃費(fèi)用，同時(shí)也可以保證計(jì)劃本身所產(chǎn)生的節(jié)稅效果。要達(dá)到較好的稅務(wù)籌劃效果，必須要了解我國(guó)的稅務(wù)法律、政策，并根據(jù)有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)和政策，在現(xiàn)有的稅務(wù)政策和優(yōu)惠條件下進(jìn)行比較、選擇，并優(yōu)化方案，盡量以最小的成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以，在實(shí)施稅務(wù)籌劃之前要對(duì)稅務(wù)籌劃做好充分的準(zhǔn)備，嚴(yán)格遵循事前規(guī)劃的原則，保證稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。

第五，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。由于我國(guó)的稅務(wù)法律和政策會(huì)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)情況而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)和改進(jìn)，使得稅務(wù)規(guī)劃具有較大的不確定性和可變性，在制定納稅計(jì)劃時(shí)不同企業(yè)的做法不盡相同，如果得不到主管部門(mén)的批準(zhǔn)就會(huì)被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定其納稅申報(bào)手段是違法的，將受到嚴(yán)厲的懲罰，所以，稅務(wù)計(jì)劃是無(wú)法保證取得成功的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的行動(dòng)，同時(shí)也存在較大的危險(xiǎn)，另外，稅務(wù)籌劃的利潤(rùn)經(jīng)常是預(yù)測(cè)的，一般都是估計(jì)出來(lái)的且是不確定的，這就使得稅務(wù)籌劃存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅稅務(wù)籌劃策略

（一）材料采購(gòu)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

（1）供貨商納稅人身份選擇。以增值稅為例，出口退稅主要是退還企業(yè)商品實(shí)現(xiàn)出口之前，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，亦即是企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額與供貨商的增值稅納稅人身份有著直接關(guān)系，若為一般納稅人則增值稅稅率為13%、小規(guī)模納稅人為3%（現(xiàn)行優(yōu)惠政策為1%）。在同等采購(gòu)價(jià)格的條件下，當(dāng)然是13%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅未來(lái)所退的稅額要高。因此，企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人企業(yè)的供應(yīng)商。

（2）進(jìn)料方式的選擇。生產(chǎn)型企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料可能通過(guò)國(guó)內(nèi)采購(gòu)、進(jìn)料加工、國(guó)外進(jìn)口三種方式取得?，F(xiàn)對(duì)于上述三種方式在出口退稅方式給予相應(yīng)的比較。

A.國(guó)內(nèi)采購(gòu)方式。當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。

B.進(jìn)料加工方式。當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價(jià)-核銷(xiāo)免稅物料價(jià)格)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。

從上述兩公式可以看出，進(jìn)料加工方式下需要扣除“核銷(xiāo)免稅物料價(jià)格”，在其他因素不變的前提下，國(guó)內(nèi)采購(gòu)方式的不得免征和抵扣稅額較進(jìn)料加工方式要大，其退稅金額將減少。因而在同等條件下，建議采取進(jìn)料加工方式。

C.國(guó)外進(jìn)口方式。國(guó)外進(jìn)口方式采購(gòu)的原材料，在報(bào)關(guān)時(shí)一般需要繳納增值稅及消費(fèi)稅。同時(shí)，產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)出口以后，可以申請(qǐng)退還所繳納的相關(guān)稅金。但是，在辦理的過(guò)程中流程比較復(fù)雜，而且會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本的增大，因此一般情況下不予考慮。

（二）出口方式選擇的稅務(wù)籌劃

生產(chǎn)型出口企業(yè)出口方式的選擇較為靈活，其可以采取自營(yíng)出口、銷(xiāo)售給外貿(mào)公司出口或是兩種方式兼而有之的方式進(jìn)行。那么，對(duì)于生產(chǎn)型出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，哪種方式對(duì)其更加有利呢？可以采取相應(yīng)實(shí)例的方式予以驗(yàn)證：

A 生產(chǎn)型企業(yè)2021 年1 至6 月國(guó)內(nèi)采購(gòu)10000 萬(wàn)元材料，其產(chǎn)品全部用于出口。取得進(jìn)項(xiàng)稅額1300 萬(wàn)元，出口產(chǎn)品收入為1800 萬(wàn)美元，記賬匯率為7，貨物適用13%稅率、出口退稅率為9%。

（1）自營(yíng)出口退稅方式：當(dāng)期不得免征及抵扣稅額：1800×7×（13%-9%）-0=504萬(wàn)元；按退稅率計(jì)算退稅額：1800×7×9%=1134，因796＜1134，當(dāng)期期末留抵稅額為796 萬(wàn)元，應(yīng)退稅額為796 萬(wàn)元。

（2）委托外貿(mào)公司方式：如果將全部出口產(chǎn)品轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，則收入為1800×7/（1+13%）=11150.44 萬(wàn) 元，銷(xiāo)項(xiàng)稅金：11150.44×13=1449.56 萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅：1449.56-1300=149.56萬(wàn)元。

從兩種方式比較可以看出，自營(yíng)出口可以退回增值稅796 萬(wàn)元，而銷(xiāo)售給外貿(mào)公司后，A 公司還要繳納增值稅149.56 萬(wàn)元。顯然，自營(yíng)出口方式下企業(yè)的利益為最大化。

（三）加工方式選擇的稅務(wù)籌劃

生產(chǎn)制造型企業(yè)，大多會(huì)采取對(duì)外承接生產(chǎn)加工任務(wù)的方式完成產(chǎn)品的生產(chǎn)并出口。一般來(lái)說(shuō)承接生產(chǎn)任務(wù)或是生產(chǎn)訂單，對(duì)于產(chǎn)品的加工包括來(lái)料加工及進(jìn)料加工兩方式。其中來(lái)料加工是由客戶提供主要材料，制造企業(yè)只需加工即可，其對(duì)于材料沒(méi)有所有權(quán)；進(jìn)料加工則屬于“包工包料”方式，企業(yè)可以自行采購(gòu)材料，對(duì)于材料擁有所有權(quán)。兩種方式下，對(duì)于原材料所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金處置也是不一樣的。假如同時(shí)消耗國(guó)內(nèi)材料，來(lái)料加工企業(yè)方式下，出口所消耗的原材料不需要企業(yè)采購(gòu)，在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，也不存在無(wú)法抵扣和免征的稅額，但是采購(gòu)的國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣；進(jìn)料加工方式下，一般情況下征稅率都大于退稅率，使用的國(guó)內(nèi)材料中包括的進(jìn)項(xiàng)稅存在無(wú)法抵扣與免征部分，從而損失的這塊進(jìn)項(xiàng)稅要計(jì)入產(chǎn)品的出口成本中。但是，進(jìn)料加工可以通過(guò)貨物的內(nèi)外銷(xiāo)比例及相應(yīng)的出口貨物國(guó)產(chǎn)化率調(diào)整從而減輕稅負(fù)。

可以說(shuō)，兩種方式各有利弊。主要來(lái)自國(guó)內(nèi)材料采購(gòu)的比重，若國(guó)內(nèi)材料用量少，則來(lái)料加工優(yōu)勢(shì)大些。由此可見(jiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額較少的企業(yè)且進(jìn)口材料較多的前提下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額也越少，需要繳納的稅額較少。因而，建議生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做好業(yè)財(cái)融合的前提下，對(duì)于企業(yè)的自身產(chǎn)品情況、盈利水平應(yīng)該有著一個(gè)較為深刻的把握，并以此作為制定稅務(wù)籌劃方案的依據(jù)。

（四）銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇的稅務(wù)籌劃

隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的步伐不斷加大，國(guó)內(nèi)開(kāi)辟了一些設(shè)施優(yōu)惠的保護(hù)區(qū)域，如出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流區(qū)、自貿(mào)區(qū)等。以出口加工區(qū)為例，原材料享有免稅的優(yōu)惠，區(qū)內(nèi)出口的產(chǎn)品不征稅也不退稅，從而由此避免了國(guó)內(nèi)退稅率的上下浮動(dòng)而帶來(lái)的影響。對(duì)于那些原材料依靠進(jìn)口、產(chǎn)品全部全部出口的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)入加工區(qū)是一個(gè)較好的選擇。保稅區(qū)強(qiáng)調(diào)的是出口產(chǎn)品在倉(cāng)儲(chǔ)以及貿(mào)易方面的優(yōu)惠，而區(qū)域內(nèi)貨物可以轉(zhuǎn)移和出口，國(guó)外貨物進(jìn)入園區(qū)內(nèi)也不算進(jìn)口，也不需要繳納關(guān)稅及相應(yīng)增值稅。而國(guó)內(nèi)的貨物進(jìn)入園區(qū)內(nèi)算作出口，要辦理正常的出口流程。生產(chǎn)企業(yè)可以先將出口產(chǎn)品運(yùn)至保稅區(qū)辦理退稅，可以享受稅收優(yōu)惠，并減少資金占用。

（五）調(diào)整并優(yōu)化企業(yè)管理層

（1）及時(shí)了解并掌握國(guó)家稅收政策。稅務(wù)部門(mén)有關(guān)的法規(guī)會(huì)隨著實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，時(shí)常發(fā)生變化，但是稅務(wù)籌劃的先期計(jì)劃不能很好地與其相匹配，時(shí)常出現(xiàn)計(jì)劃之后與政策不匹配的情況，這樣就不能夠有效發(fā)揮稅收籌劃工作的作用與價(jià)值，使得稅務(wù)籌劃的有效性受到一定程度的制約。我國(guó)工業(yè)轉(zhuǎn)型正處于深度階段，有關(guān)的法律和政策也必須與時(shí)俱進(jìn)，以滿足新的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在這樣的大環(huán)境下，稅務(wù)法規(guī)制度也需要適時(shí)地進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)，這就增加了稅務(wù)籌劃的困難。因此，只有及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家的宏觀調(diào)控，才能保證稅務(wù)籌劃工作的正確性與有效性。

加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)制度的理解，掌握其發(fā)展趨勢(shì)，首先要理解稅務(wù)政策形成的基本動(dòng)因，調(diào)整納稅觀念，避免逃稅等違法犯罪行為的發(fā)生。當(dāng)前企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，就需要根據(jù)當(dāng)前的稅收制度和當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)做具體的決策，更好地把握好未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外在的發(fā)展情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在環(huán)境是企業(yè)的投資與經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境主要反映為企業(yè)發(fā)展所需的成本、出口量和收益，要想使稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行與市場(chǎng)和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要相適應(yīng)，就必須對(duì)其進(jìn)行充分的理解和更為準(zhǔn)確的判斷。

（2）全面提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素質(zhì)。第一，應(yīng)該提高稅務(wù)籌劃從業(yè)人員的法制觀念，提升他們的職業(yè)道德水平，保證稅務(wù)規(guī)劃與法規(guī)相一致。應(yīng)該意識(shí)到，稅務(wù)籌劃是一種既是宏觀的工作，也是微觀的工作，從宏觀上講，它是由政府控制的，關(guān)系到整個(gè)民族的利益；從微觀上講，它有利于公司的發(fā)展，可以為公司的發(fā)展增加利潤(rùn)，因此，稅務(wù)籌劃的實(shí)施要依法進(jìn)行。第二，要進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)籌劃從業(yè)人員的職業(yè)技能，增強(qiáng)他們的防范風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，避免稅務(wù)籌劃走上歧途，防止工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤。與此同時(shí)，豐富員工在稅收方面的知識(shí)將會(huì)幫助他們擴(kuò)大工作的眼界，從而為策劃工作的成功進(jìn)行打下堅(jiān)實(shí)的準(zhǔn)備。應(yīng)當(dāng)意識(shí)到適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理既可以得到合法的保護(hù)，又可以給公司創(chuàng)造實(shí)實(shí)在在的利益。

（3）學(xué)習(xí)并引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)。ERP 是一種以財(cái)務(wù)、物質(zhì)、信息、人力資源為基礎(chǔ)的信息資源管理體系，將這一先進(jìn)的技術(shù)引入到具體的工作實(shí)踐當(dāng)中，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供有力的技術(shù)支撐，不僅能夠?qū)⒊隹谕硕惖暮虽N(xiāo)、增值稅認(rèn)證工作納入集中統(tǒng)一管理的范圍當(dāng)中，同時(shí)退稅申報(bào)等也都能歸于統(tǒng)一的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)出口退稅的信息化、現(xiàn)代化管理，大大地促進(jìn)了退稅工作效率的提高。一旦公司的商品向市場(chǎng)出售，其成本、倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)、出口退稅等一系列相關(guān)信息都將會(huì)被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地反饋到公司的內(nèi)部控制體系中。

如何構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)施退稅內(nèi)部管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它可以在一定程度上對(duì)企業(yè)在實(shí)施退稅過(guò)程中所涉及的管理、損失、退稅等問(wèn)題起到有效的調(diào)控和管理，以保證企業(yè)管理的有序性。

缺乏防范機(jī)制的企業(yè)常常會(huì)忽略經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的種種隱患，甚至為了一時(shí)的利潤(rùn)采取偷稅、漏稅、騙稅等投機(jī)手段，這樣不但會(huì)損害企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展利益，還會(huì)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成一定的影響，有時(shí)甚至?xí)?lái)一系列的法律問(wèn)題。

（4）強(qiáng)化并規(guī)范單證備案工作。目前，退稅的申報(bào)工作是在一個(gè)統(tǒng)一的申報(bào)體系內(nèi)完成的，企業(yè)可以自己將自己的申報(bào)資料提交到國(guó)家稅務(wù)局的網(wǎng)站，然后經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審核，如果沒(méi)有問(wèn)題，就不需要提交任何的文件。然而，面對(duì)有爭(zhēng)議的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)也做出了關(guān)于公司信息登記的統(tǒng)一規(guī)范，要求公司必須將有關(guān)文件打印和存檔。

四、總結(jié)

通過(guò)上述分析可以看出，出口退稅稅收優(yōu)惠的享受，關(guān)鍵受到退稅率方面影響。在這種客觀事實(shí)存在的前提下，生產(chǎn)型企業(yè)采取何種材料采購(gòu)方式、何種出口方式、哪一種加工方式及銷(xiāo)售地點(diǎn)的選擇，都是稅務(wù)籌劃過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該運(yùn)用自身所掌握的業(yè)務(wù)技能，結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在相關(guān)法律允許的前提下，切實(shí)可行地設(shè)計(jì)出適合于企業(yè)出口退稅的稅收優(yōu)惠政策。在確保企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)正常開(kāi)展的同時(shí)，有效節(jié)約納稅成本、資金成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。