談紡織業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化對策

文/孫麗娟（江蘇聚潤紡織科技有限公司）

紡織企業(yè)是我國發(fā)展相對較早的傳統(tǒng)行業(yè)，近年來，供給端和需求端的壓力不斷增大，供給端的壓力源自勞動密集型產(chǎn)業(yè)的特征，員工工資水平上升帶來的人力成本增加、能耗雙控、安全生產(chǎn)及環(huán)保等政策要求，需求端的壓力源自客戶的多樣性需求和品牌效應(yīng)，再加上目前紡織行業(yè)供大于求、市場需求不足等行情影響，都要求紡織企業(yè)必須苦練內(nèi)功、強化自身。因此，內(nèi)部控制是每一個紡織業(yè)企業(yè)必須重視和思考的問題，科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)發(fā)展的重要保障，紡織企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，重視內(nèi)部控制的全面性、信息化建設(shè)和人才培養(yǎng)，以便有效幫助紡織業(yè)企業(yè)抓住時代機(jī)遇，增強競爭能力，實現(xiàn)利潤最大化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

所謂企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)根據(jù)發(fā)展實際情況和內(nèi)外市場環(huán)境，通過決策層和管理層調(diào)整組織機(jī)構(gòu)、完善績效管理制度、優(yōu)化部門職能管理、調(diào)整內(nèi)部財務(wù)關(guān)系等途徑，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)真實全面、決策科學(xué)可行，經(jīng)營管理提質(zhì)增效等目的[1]。

二、紡織業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不健全

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展依賴于科學(xué)健全的制度體系，但部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度體系還相對有所不足，影響了內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，主要包括以下兩點：

一是組織結(jié)構(gòu)方面權(quán)責(zé)分配不夠清晰，諸多企業(yè)都相對比較重視內(nèi)部控制管理，有些企業(yè)還專門設(shè)置了負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的機(jī)構(gòu)和人員。但隨著市場份額的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)量的不斷增加，越來越多的公司都在全國各地成立了子公司[2]。相對于企業(yè)總部來說，子公司的內(nèi)部控制管理問題比較突出，首先是子公司的內(nèi)部控制管理制度體系不夠健全，各部門之間內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不夠細(xì)化；其次是子公司的權(quán)責(zé)過于集中，管理決策不夠科學(xué)化、民主化；再者就是企業(yè)總部和子公司之間財信息互通不夠及時，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實可靠等。

二是內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠完善，內(nèi)部控制監(jiān)督體系是對企業(yè)開展內(nèi)部控制的質(zhì)量性和執(zhí)行力的監(jiān)管評價系統(tǒng)，是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作的再控制機(jī)制，但部分企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)不夠科學(xué)，缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，實際可行性差等問題比較突出。首先，一些企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督體系的認(rèn)識不到位、有缺陷，部分企業(yè)開展內(nèi)部控制管理時，對同行其他企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系照搬照抄，不考慮自身發(fā)展實際需要和發(fā)展現(xiàn)狀，盲目套用，從而出現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)交叉、重復(fù)，人員之間相互推諉等隱患，導(dǎo)致實際工作漏洞較大。其次，一些企業(yè)也由于不重視內(nèi)部控制的監(jiān)督體系建設(shè)，在監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置上和人員配備上，往往由部門兼任較多，甚至出現(xiàn)執(zhí)行主體和監(jiān)督主體在同一部門的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有切實實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行督促和質(zhì)量保證。

（二）內(nèi)部控制管理辦法和手段不完善

新時期的市場經(jīng)濟(jì)背景下，給我國市場紡織業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了機(jī)遇，也帶來了風(fēng)險和壓力，一些企業(yè)通過開展內(nèi)部控制管理切實降低了生產(chǎn)成本和財務(wù)資源整合，一定程度上提升了在紡織行業(yè)的競爭力，但是也出現(xiàn)了一些問題和隱患。

一是部分紡織企業(yè)的內(nèi)部控制管理辦法比較模式化，存在一定的滯后性，對一些新問題、新壓力處理不及時、不到位，導(dǎo)致財務(wù)賬目混亂、相關(guān)報表不規(guī)范及誤差相對較大等現(xiàn)象。

二是部分紡織企業(yè)的內(nèi)部控制流程過于簡單，對重要環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)規(guī)劃、監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致相關(guān)人員并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度和方案執(zhí)行，甚至靠慣例和部分管理人員的個人經(jīng)驗開展內(nèi)部控制工作，存在“一支筆”審批、“一把手”說了算等現(xiàn)象。

三是部分紡織企業(yè)內(nèi)部審計制度缺失，對企業(yè)內(nèi)部控制管理缺乏考評、建議及改進(jìn)的環(huán)節(jié)，甚至有些企業(yè)由于人員不足和人力資源成本考慮等，將審計工作交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，造成內(nèi)部控制管理不完整、容易出現(xiàn)漏洞。

（三）內(nèi)部控制管理的信息化程度較淺

在IT產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展下，各領(lǐng)域各行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展越來越重視信息化。因此，紡織企業(yè)的內(nèi)部控制管理也要與時俱進(jìn)，不斷利用科技優(yōu)勢加深內(nèi)部控制管理的信息化深度。從目前的狀況來看，一些紡織企業(yè)對信息技術(shù)與內(nèi)部控制工作的融合度比較淺，沒有嚴(yán)格縝密的內(nèi)部控制IT系統(tǒng)應(yīng)用設(shè)計，相關(guān)人員在操作、運行及維護(hù)等方面也缺乏專業(yè)、全面的培訓(xùn)，對發(fā)展內(nèi)部控制管理信息化還不成熟，對一些操作風(fēng)險、誤判風(fēng)險等不能進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致企業(yè)無法在內(nèi)部控制中發(fā)揮出信息科技的優(yōu)勢。

另外就是部分紡織業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)共享互通機(jī)制不夠完善，我國已經(jīng)進(jìn)入“數(shù)據(jù)”時代，并且和傳統(tǒng)意義上的數(shù)據(jù)概念不同，新時代的數(shù)據(jù)是可以帶來價值的“數(shù)據(jù)”，是一種等價于獨特流通貨幣的“數(shù)據(jù)”。但部分紡織業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中尚未建立起完善的數(shù)據(jù)共享互通平臺及相關(guān)數(shù)據(jù)共享制度機(jī)制，從而實際中還停留在傳統(tǒng)意義上的“數(shù)據(jù)孤島”的生產(chǎn)經(jīng)營階段，進(jìn)而導(dǎo)致生產(chǎn)成本高、競爭力弱等經(jīng)營劣勢。

（四）內(nèi)部控制管理人才專業(yè)素質(zhì)有待提升

人才資源是企業(yè)開展工作的關(guān)鍵因素和最具有活力的資源，一般來說，高素質(zhì)、專業(yè)技能熟練的員工對企業(yè)的決策方案以及制度規(guī)范要求的理解和認(rèn)識就比較容易和透徹，相關(guān)方案規(guī)劃的執(zhí)行結(jié)果就相對比較好。但就目前的紡織業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀來看，我國的紡織企業(yè)員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平還需要進(jìn)一步提升，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一是內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識學(xué)習(xí)能力不夠強，業(yè)務(wù)技能操作不夠熟練，尤其是對信息化系統(tǒng)的一些軟件操作和運行維護(hù)上缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和集中學(xué)習(xí)。

二是內(nèi)部控制工作過程中，較多員工的目標(biāo)導(dǎo)向不夠明確，對于下發(fā)的方案和制度要求理解不夠，對開展內(nèi)部控制的工作配合度不高，在日常工作中缺乏目標(biāo)意識，對規(guī)章制度要求不嚴(yán)格遵循，“人情”大于制度，不堅持原則，極易出現(xiàn)財務(wù)報賬不規(guī)范、不準(zhǔn)確，生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)、不達(dá)標(biāo)等現(xiàn)象。

三、紡織業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策及建議

（一）重視內(nèi)部控制，加強組織體系建設(shè)

首先，紡織業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層要重視內(nèi)部控制管理，主動積極學(xué)習(xí)國家相關(guān)文件精神和相關(guān)制度要求，研究探討當(dāng)代先進(jìn)的內(nèi)部控制管理的書籍和文章，學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)加強內(nèi)部控制工作案例的做法和經(jīng)驗，提升自己決策視野和認(rèn)知，更好地為企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作給予指導(dǎo)和支持，才能在企業(yè)內(nèi)部形成開展內(nèi)部控制管理工作的良好氛圍，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高位推動。

其次，完善紡織企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，優(yōu)化職能構(gòu)架，明確部門權(quán)責(zé)，加強總部與子公司的溝通交流，通過開展實地調(diào)研、工作指導(dǎo)、負(fù)責(zé)人階段述職會議等形式，了解子公司內(nèi)部控制工作的不足和部門職責(zé)的問題，立足實際，參照總部內(nèi)部控制模式和經(jīng)驗，不斷完善子公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，實現(xiàn)精細(xì)化管理和民主化、科學(xué)化決策。

再次，創(chuàng)新內(nèi)部控制的監(jiān)督管理方法，圍繞企業(yè)的發(fā)展情況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，立足自身實際需要，創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督和完善的辦法及手段，促進(jìn)內(nèi)部控制良性發(fā)展、持續(xù)上升。紡織業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過重視監(jiān)督的重要性，設(shè)置獨立的監(jiān)督部門和安排合理的人員開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作，并將監(jiān)督過程公開透明化，在各部門、車間及班組中及時反饋和有效溝通，切實盡到監(jiān)督的責(zé)任，同時還可以考慮與第三方咨詢機(jī)構(gòu)的合作，加強監(jiān)督體系的專業(yè)性和信服力。

（二）強化內(nèi)部控制，完善管理制度和手段

在中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，紡織業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握住時代機(jī)遇，有效地開展內(nèi)部控制管理，積極完善內(nèi)部控制管理的手段和辦法，重視創(chuàng)新意識和發(fā)展意識，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力和自主創(chuàng)新能力。

一是優(yōu)化和創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制的管理辦法，嚴(yán)格要求財會部門內(nèi)部控制資金活動的日常規(guī)范，并且加強對會計管理人員的業(yè)務(wù)管理和新思想培訓(xùn)，樹立起新時代財務(wù)思維意識，妥善處理各類問題與挑戰(zhàn)，加強對融資決策過程的可行性分析研究，全面評估并及時排除事前、事中及事后風(fēng)險隱患，按照優(yōu)化的制度和程序進(jìn)行科學(xué)有效的決策審批，并及時派專人安排跟蹤管理，確保最大化規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和金融風(fēng)險。

二是加強對部門審批環(huán)節(jié)的管控，強化部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)敏感度，對可能影響企業(yè)經(jīng)營管理的重大事項批示，要集思廣益科學(xué)決策，盡可能考慮其他人員的合理建議，最大化避免信息不對稱的“盲目”決策行為；并且加強紡織業(yè)企業(yè)的風(fēng)險評估模型精準(zhǔn)化方向發(fā)展，及時消除對企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營能力的各類疑惑，促進(jìn)企業(yè)安全可持續(xù)良性運轉(zhuǎn)。

三是強化企業(yè)審計相關(guān)的內(nèi)部控制。首先，明確企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性和主動性，加強上層領(lǐng)導(dǎo)的支持和指導(dǎo)，增強內(nèi)部審計部門的權(quán)力和“威懾力”；其次，細(xì)化和規(guī)范化企業(yè)審計活動的制度和流程，并加強對審計工作的“再監(jiān)督”力度，通過強化審計結(jié)果的公開透明度等方式，促進(jìn)審計部門切實發(fā)揮出主體責(zé)任，切實能為企業(yè)改善問題，減少“人情賬”等不規(guī)范行為，促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展。

（三）發(fā)展內(nèi)部控制，加強信息化科技投入

紡織業(yè)企業(yè)要樹立起新時代內(nèi)部控制管理手段的信息化技術(shù)控制思維，將IT技術(shù)和大數(shù)據(jù)、云計算及智能財務(wù)等信息科技作為開展內(nèi)部控制工作的重要手段，并加強與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的業(yè)務(wù)實際進(jìn)行結(jié)合，不斷提升二者的融合度和深度，最大化發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的科技優(yōu)勢。

一是強化網(wǎng)上財務(wù)建設(shè)，充分利用當(dāng)代網(wǎng)絡(luò)資源和信息科技的力量，對財務(wù)查詢、票據(jù)核實、財務(wù)報銷等業(yè)務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上財務(wù)辦理，實現(xiàn)遠(yuǎn)程化財務(wù)辦公，提高企業(yè)財務(wù)的公開性和透明性[3]。

二是加強紡織企業(yè)數(shù)據(jù)共享中心建設(shè)，提升企業(yè)的數(shù)據(jù)“活力”是當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的大趨勢，紡織企業(yè)應(yīng)積極與第三方科研中心合作，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)共享中心建設(shè)進(jìn)度，最大化發(fā)揮出“數(shù)據(jù)”價值，通過借助相關(guān)數(shù)據(jù)模型多維度對指標(biāo)進(jìn)行分析，及時準(zhǔn)確為企業(yè)提供決策的數(shù)據(jù)支撐[4]。

三是加強信息化過程中的配套制度建設(shè)，由于內(nèi)部控制信息化管理過程中對員工的專業(yè)素質(zhì)和操作技能的要求都比較高，因此，要加強對員工原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確度和規(guī)范化管理，避免從源頭上出現(xiàn)問題，還要加強對員工的設(shè)備運行、軟件操作以及維修維護(hù)的知識技能培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)部控制信息化管理過程中的安全、高效運轉(zhuǎn)，保障企業(yè)內(nèi)部控制信息化發(fā)展管理的行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

在此借助江蘇某紡織企業(yè)的案例簡要敘述信息科技的優(yōu)勢，該企業(yè)是一家集精毛紡梭織、針織面料及時裝研發(fā)為一體的產(chǎn)銷一體化企業(yè)，是國內(nèi)精毛紡織時裝面料的領(lǐng)頭企業(yè)。近年來，由于國內(nèi)外市場環(huán)境的變化，面臨能耗成本、勞動力成本及原料成本的上漲；各部門之間信息系統(tǒng)的“數(shù)據(jù)孤島”以及愈發(fā)激烈的行業(yè)競爭壓力等經(jīng)營發(fā)展難題，該企業(yè)通過依托“十四五”時期相關(guān)國家政策和省內(nèi)扶持政策的幫助，重點建設(shè)企業(yè)級互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)平臺，立足采集、傳輸、儲存及應(yīng)用等環(huán)節(jié)，梳理企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，并結(jié)合基于5G的工業(yè)數(shù)據(jù)采集、AI智能數(shù)據(jù)處理、SAAS快速開發(fā)等技術(shù)，重新組建企業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)系，優(yōu)化創(chuàng)新符合行業(yè)特點的新型信息化管理平臺。主要做法包括：1.引進(jìn)前沿科技設(shè)備并與現(xiàn)有信息化設(shè)備進(jìn)行優(yōu)化合并，打造精細(xì)化管理平臺；2.引入MES管理技術(shù)統(tǒng)一各部門的生產(chǎn)設(shè)備、信息系統(tǒng)的口徑和接口，打破傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)從生產(chǎn)端到管理端的互通共享；3.引入WMS系統(tǒng)，利用AGV搬用機(jī)器人、RCS調(diào)度系統(tǒng)等完善倉儲物流環(huán)節(jié)，建成智慧倉儲和智慧物流體系，并與ERP有效對接，及時跟蹤控制業(yè)務(wù)流程和成本管理，實現(xiàn)倉儲信息管理和財務(wù)信息管理的有效內(nèi)部控制；4.將銷售額、銷售利潤及訂單信息和客戶消費喜好等數(shù)據(jù)上傳云端系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析及圖表化呈現(xiàn)結(jié)果，為企業(yè)銷售決策提供數(shù)據(jù)方向支撐。該企業(yè)最終實現(xiàn)生產(chǎn)成本降低、生產(chǎn)效率提高、信息數(shù)據(jù)共享互通及精細(xì)化管理等目標(biāo)，有效提升了該公司的綜合效益，其相關(guān)優(yōu)秀做法也被納入“十佳紡織企業(yè)數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新案例”當(dāng)中。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部控制，加強新時代人才隊伍建設(shè)

首先，紡織業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持以人為本的人力資源管理理念，以提高員工綜合素質(zhì)和技能、強化內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行力為出發(fā)點，重視對企業(yè)每位員工的職業(yè)素質(zhì)、時代意識、正能量價值觀的培養(yǎng)和建設(shè)，促使廣大員工建立起良好的道德意識和發(fā)展意識；同時加強對企業(yè)內(nèi)部黨員群體的紅色文化教育和指引，使其做好在員工內(nèi)部的榜樣模范和帶頭作用，給企業(yè)營造風(fēng)清氣正的內(nèi)部控制管理大環(huán)境[5]。其次，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理人才的培訓(xùn)機(jī)制，豐富培訓(xùn)的形式和方法，改變以往的“要員工培訓(xùn)”向“員工想要培訓(xùn)”的轉(zhuǎn)變，促使廣大員工能積極主動參與到培訓(xùn)的氛圍當(dāng)中，通過開展各部門優(yōu)秀員工心得分享講座、有獎知識問答比賽、定期舉辦娛樂文體活動等形式，促使員工在閑談中、在娛樂中實現(xiàn)自我價值和綜合素質(zhì)提升，增強對內(nèi)部控制工作的理解力和配合度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落地[6]。再次，加強對復(fù)合型人才的培育和引入，既了解生產(chǎn)知識又熟知管理的復(fù)合型人才對內(nèi)部控制管理工作的有效開展至關(guān)重要，紡織業(yè)企業(yè)要樹立新時代“伯樂”意識，堅持不拘一格、任人唯賢的思想，善于從細(xì)節(jié)處發(fā)現(xiàn)員工的潛力和發(fā)光點，重視培養(yǎng)和教育，注重為其搭建成長平臺，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型人才隊伍的建設(shè)；另外還可以通過各類現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)招聘平臺，加強對各類社會人才和高校人才的引進(jìn)，加強其在紡織企業(yè)崗位鍛煉和成長，保障企業(yè)的人才資源長期保持新鮮活力。

四、結(jié)束語

目前，我國紡織行業(yè)在世界第一生產(chǎn)大國的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了長足發(fā)展，為“十四五”高質(zhì)量發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。隨著科技創(chuàng)新與應(yīng)用能力穩(wěn)步增強，是國民經(jīng)濟(jì)中比較重要的產(chǎn)業(yè)之一，對于我國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的貢獻(xiàn)作用得到鞏固，在國際紡織供應(yīng)鏈中的影響力持續(xù)加大。但隨著新冠肺炎疫情全球化沖擊，紡織業(yè)發(fā)展面臨成本增加、行業(yè)競爭激烈、需求收縮等影響，各類中小型紡織企業(yè)經(jīng)營相對比較困難，因此，各企業(yè)要強化對國家政策的貫徹，提高對市場波動的風(fēng)險感知，不斷加強內(nèi)部控制管理和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)新形勢下紡織業(yè)企業(yè)良性可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。本文通過對紡織業(yè)的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實例給出相應(yīng)的應(yīng)對之策，紡織業(yè)企業(yè)應(yīng)該通過重視內(nèi)部控制，加強組織體系建設(shè)；強化內(nèi)部控制，完善管理制度和手段；發(fā)展內(nèi)部控制，加強信息化科技投入；創(chuàng)新內(nèi)部控制，加強新時代人才隊伍建設(shè)等措施，不斷促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作扎實、有效開展。