談事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀與優(yōu)化對(duì)策

文/解慧杰（盧龍縣雙望鎮(zhèn)人民政府）

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)性增長(zhǎng)，與此同時(shí)各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策持續(xù)發(fā)力，推動(dòng)國(guó)家財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)超收。有數(shù)據(jù)表明，2021年全國(guó)一般公共預(yù)算收入為20.25億元，新增減降稅費(fèi)超1萬億元。盡管如此，我們要理性看待財(cái)政收入超收。相較于2019年，財(cái)政收入在GDP中的占比下降，財(cái)政支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的壓力依然較大。在外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定的大環(huán)境下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、預(yù)期轉(zhuǎn)弱及供給沖擊三重壓力。作為提供社會(huì)服務(wù)保障民生的主體，事業(yè)單位應(yīng)帶頭過緊日子，通過有效的資金管理降低行政運(yùn)行成本，騰出更多資金用于社會(huì)保障。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的意義

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的價(jià)值和作用日益突出，而國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政支持力度也在進(jìn)一步加大，事業(yè)單位承擔(dān)著更加沉重的經(jīng)濟(jì)社會(huì)責(zé)任。

從宏觀角度來看，盡管諸多事業(yè)單位開展了廉政教育，建立了單位人員的廉政意識(shí)，但由于監(jiān)督管理制度的不完善，財(cái)政違紀(jì)行為屢禁不止，再加上內(nèi)控制度較為薄弱，國(guó)家財(cái)政資金效益無法得到充分發(fā)揮。事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，能夠強(qiáng)化自身監(jiān)督職能，提高全員的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有利于推動(dòng)廉政建設(shè)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展讓事業(yè)單位資金來源渠道從單一財(cái)政向多元化發(fā)展，但國(guó)家財(cái)政仍然是事業(yè)單位的主要資金來源。隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的貫徹落實(shí)，以及現(xiàn)代信息技術(shù)手段在資金管理中的應(yīng)用，傳統(tǒng)資金管理模式已難以滿足事業(yè)單位管理需求。事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，能夠推動(dòng)其管理模式的創(chuàng)新，并為資金精細(xì)化管理的實(shí)施創(chuàng)造良好條件。

二、事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏有效資金監(jiān)控，信息傳遞不暢影響管理效果

從內(nèi)控角度來看事業(yè)單位資金管理，由于事業(yè)單位受經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響較小，其內(nèi)控主動(dòng)性低下。根據(jù)內(nèi)控五要素對(duì)事業(yè)單位資金管理進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)不少單位缺乏有效的資金監(jiān)控，有明顯的信息傳遞不暢情況，進(jìn)而影響實(shí)際管理效果。

資金監(jiān)控不到位，一是單位管理人員不具備動(dòng)態(tài)監(jiān)控意識(shí)，沒有對(duì)資金管理相關(guān)工作程序及流程進(jìn)行嚴(yán)格把控，且有明顯的消極工作態(tài)度；二是單位資金監(jiān)控制度不完善，缺少嚴(yán)格的資金控制、核查程序，對(duì)銀行賬戶設(shè)置的監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)；三是在集權(quán)式管理模式下“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象嚴(yán)重，已有內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督職能難以得到充分發(fā)揮[1]。

人員專業(yè)素質(zhì)、信息溝通機(jī)制建設(shè)和信息化系統(tǒng)應(yīng)用是影響信息傳遞效率的主要因素。

目前，不少單位資金管理人員知識(shí)、技能更新不足，對(duì)信息化環(huán)境下的資金管理沒有明確認(rèn)知，僅專注于自身工作，與其他部門間的溝通配合有所欠缺。而且，單位對(duì)于自上而下與自下而上的信息傳遞程序的優(yōu)化并不重視，缺少必要的信息反饋，再加上現(xiàn)有各信息化系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)有機(jī)對(duì)接，導(dǎo)致因信息不對(duì)稱而引起的資金管理問題時(shí)有發(fā)生。

（二）資金預(yù)算編制體系有待健全，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢

資金預(yù)算管理是通過預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)等方式對(duì)資金進(jìn)行規(guī)劃使用的系列管理過程，對(duì)事業(yè)單位調(diào)節(jié)財(cái)政收支平衡、節(jié)約財(cái)政資金、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要作用[2]。就目前事業(yè)單位資金預(yù)算管理情況而言，多數(shù)單位資金預(yù)算編制體系還有待健全，整體預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度較為緩慢。

預(yù)算編制方面，編制過程較為隨意，存在主觀盲目性，導(dǎo)致最終形成的預(yù)算方案與實(shí)際相脫離。比如，部分單位正式開始預(yù)算編制工作前，沒有對(duì)歷年資金支出情況進(jìn)行綜合分析，缺乏對(duì)未來一定時(shí)間資金支出及風(fēng)險(xiǎn)問題的有效預(yù)測(cè)，隨意編制預(yù)算，在資金使用過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支后再對(duì)此追加。也有部分單位編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，前期未開展嚴(yán)格的市場(chǎng)調(diào)研與項(xiàng)目可行性驗(yàn)證工作，使項(xiàng)目資金預(yù)算申報(bào)具備很大的隨意性[3]。

預(yù)算執(zhí)行方面，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率低的問題較為突出，轉(zhuǎn)移支付管理還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。例如，福州市人民政府2021年預(yù)算執(zhí)行相關(guān)審計(jì)報(bào)告顯示，有82個(gè)發(fā)展性項(xiàng)目年初預(yù)算總額為8.59億元，其下達(dá)進(jìn)度不到50%，實(shí)際執(zhí)行差額7.35億元，且其中有42個(gè)項(xiàng)目預(yù)算當(dāng)前未實(shí)施，涉及金額2.74億元。此外，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付有55.15億元超過30天未分解下達(dá)，到年底仍有近17.5億元沒有下達(dá)。

（三）資金使用不當(dāng)，存在資金滯留、延壓情況，財(cái)務(wù)處理規(guī)范性有所缺失

資金管理的主要目的之一在于，通過合理的資金分配與使用，提高國(guó)家財(cái)政資金的有效利用率。從現(xiàn)階段事業(yè)單位資金使用情況來看，大多單位資金使用不當(dāng)問題較為明顯，存在資金滯留、延壓情況，其財(cái)務(wù)處理規(guī)范性也有所缺失。

例如，山東省審計(jì)局于2020年7月至12月，對(duì)市縣政府專項(xiàng)債券管理使用情況進(jìn)行了審計(jì)，共抽審單位771個(gè)、項(xiàng)目1277個(gè)，涉及資金1453.45億元。審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目資金撥付不及時(shí)。具體有：3市30縣沒有按照規(guī)定時(shí)間對(duì)134.54億元債券資金進(jìn)行撥付；2市6縣13個(gè)項(xiàng)目沒有及時(shí)辦理竣工結(jié)算，導(dǎo)致3.51億元資金閑置在項(xiàng)目單位；2市23縣56個(gè)項(xiàng)目未按合同約定進(jìn)度支付工程款，造成28.32億元資金滯留。

再如，經(jīng)過云南省相關(guān)部門的努力，2022年5月永春鄉(xiāng)人民政府原四級(jí)主任科員李某鑫因套取惠民惠農(nóng)補(bǔ)貼被查處。該人員在2016年到2022年間，利用職務(wù)便利假借代扣、代辦補(bǔ)貼名義騙取他人銀行賬戶，通過私自編造面積、虛構(gòu)發(fā)放花名冊(cè)、擅自調(diào)整補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等手段，借助他人銀行賬戶套取各類惠民惠農(nóng)補(bǔ)貼，涉及金額約250萬元，嚴(yán)重威脅到了國(guó)家財(cái)政資金安全，也損害了人民群眾的切身利益。

（四）資金管理未與績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)對(duì)接

資金績(jī)效評(píng)價(jià)是現(xiàn)代資金科學(xué)管理的重要手段，要保證其工作實(shí)施效果，事業(yè)單位應(yīng)做到資金管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的有機(jī)對(duì)接，構(gòu)建完善的資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，具體包括績(jī)效管理制度建設(shè)、績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控及績(jī)效自評(píng)管理等內(nèi)容。就事業(yè)單位實(shí)際工作情況而言，不少單位資金管理未與績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)對(duì)接，尚未形成完善的資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，沒有針對(duì)資金管理建立相應(yīng)的績(jī)效管理制度，資金績(jī)效評(píng)價(jià)與跟蹤有所欠缺，難以保證資金使用質(zhì)量，容易造成資金浪費(fèi)現(xiàn)象，也給資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生創(chuàng)造了可能[4]。第二，績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)設(shè)置不合理，要么過于簡(jiǎn)單易達(dá)成，要么過于困難不容易實(shí)現(xiàn)。此外，也有產(chǎn)出指標(biāo)、效果指標(biāo)權(quán)重分配不科學(xué)，指標(biāo)值設(shè)置較為模糊等問題。第三，績(jī)效自評(píng)結(jié)果未公開，或已公開的自評(píng)結(jié)果中對(duì)當(dāng)前資金管理問題的闡述較為籠統(tǒng)。

仍然以福州市人民政府為例，該事業(yè)單位2021年對(duì)下屬各單位、各部門資金績(jī)效管理情況進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)9個(gè)單位部門10個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，產(chǎn)出指標(biāo)與效益指標(biāo)平均權(quán)重僅為43.58%，與規(guī)定的60%差距較大；4個(gè)部門發(fā)展性項(xiàng)目中有17個(gè)績(jī)效目標(biāo)實(shí)際完成值與設(shè)置值存在明顯差異。

三、事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，推動(dòng)信息化建設(shè)，暢通信息傳遞渠道

資金管理是事業(yè)單位內(nèi)控管理的核心，內(nèi)控環(huán)境是否完善、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否全面、控制活動(dòng)是否有效、信息與溝通是否到位，均會(huì)影響單位資金管理成效。針對(duì)缺乏有效資金監(jiān)控、信息傳遞不暢影響管理效果的問題，事業(yè)單位應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通這兩大內(nèi)控要素入手加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，通過健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制實(shí)現(xiàn)資金有效監(jiān)控，并推動(dòng)信息化建設(shè)，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段暢通信息傳遞渠道。

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中，事業(yè)單位一要強(qiáng)化單位管理人員的動(dòng)態(tài)資金監(jiān)控意識(shí)與安全責(zé)任意識(shí)，端正其工作態(tài)度，使其明確自身的資金管理責(zé)任，要求其嚴(yán)格把控資金管理相關(guān)工作程序及流程；二要完善單位資金監(jiān)控制度，優(yōu)化資金控制、核查程序，嚴(yán)格監(jiān)控銀行賬戶設(shè)置與使用情況，避免出現(xiàn)私人“小金庫(kù)”；三要平衡好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，保證內(nèi)部監(jiān)督部門職能的獨(dú)立性，防范“內(nèi)部人”控制。

信息化建設(shè)中，事業(yè)單位應(yīng)從人員專業(yè)素質(zhì)、信息溝通機(jī)制建設(shè)和信息化系統(tǒng)應(yīng)用三方面入手，完善信息化管理體系，促進(jìn)各部門溝通交流。對(duì)于在編管理人員，根據(jù)其專業(yè)素質(zhì)水平開展針對(duì)性培訓(xùn)工作，引入國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融相關(guān)法律政策、財(cái)政資金管理相關(guān)規(guī)定條例、現(xiàn)代信息知識(shí)等內(nèi)容擴(kuò)充其知識(shí)，培養(yǎng)其信息化環(huán)境下的資金管理技能，同時(shí)使其明確協(xié)同工作的重要性，鼓勵(lì)其積極配合其他部門開展資金管理工作。

對(duì)于信息溝通機(jī)制，強(qiáng)調(diào)橫向、縱向溝通程序的有效設(shè)置，橫向溝通上通過專項(xiàng)例會(huì)、員工座談會(huì)、ERP、OA等渠道為各部門提供信息溝通的機(jī)會(huì)，縱向溝通上既強(qiáng)調(diào)上級(jí)通知的及時(shí)下達(dá)，又注重下級(jí)信息的及時(shí)反饋。對(duì)于信息化系統(tǒng)應(yīng)用，根據(jù)實(shí)際需要建立一體化管理系統(tǒng)平臺(tái)，在資金管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間建立必要的數(shù)據(jù)鏈接，并做好數(shù)據(jù)安全保障工作，定期維護(hù)系統(tǒng)安全，以免出現(xiàn)信息不對(duì)稱或信息失真等問題，從而弱化溝通效果[5]。

（二）健全資金預(yù)算編制體系，加大預(yù)算執(zhí)行力度

資金預(yù)算是資金管理中的重要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)對(duì)資金分配及使用的事前、事中控制。事前合理規(guī)劃資金的分配及使用，預(yù)測(cè)未來的資金支出狀況，基于此編制預(yù)算方案，事中通過對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況的科學(xué)分析，發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算目標(biāo)間的差異問題，并找出產(chǎn)生差異的深層次原因，形成分析報(bào)告，以此作為改善資金管理措施的重要依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)健全現(xiàn)行資金預(yù)算編制體系，加大預(yù)算執(zhí)行力度，從而發(fā)揮預(yù)算的協(xié)調(diào)、規(guī)劃與控制作用，提高資金管理成效。

正式開始預(yù)算編制工作前，事業(yè)單位要對(duì)歷年資金支出情況進(jìn)行綜合分析，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境變化有效預(yù)測(cè)未來一定時(shí)間資金支出及風(fēng)險(xiǎn)問題，在此基礎(chǔ)上確定編制依據(jù)。編制過程中，牽頭部門應(yīng)與其他部門就資金預(yù)算編制進(jìn)行必要的討論交流。尤其是對(duì)于項(xiàng)目資金預(yù)算，各部門要深入研究項(xiàng)目可行性，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)論證，從而確定項(xiàng)目資金預(yù)算，增強(qiáng)其預(yù)算申報(bào)的合理性。

為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，事業(yè)單位有必要將年度預(yù)算支出逐個(gè)分解落實(shí)到具體執(zhí)行部門及責(zé)任人，形成領(lǐng)導(dǎo)重視、部門聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的預(yù)算執(zhí)行良好局面。同時(shí)，事業(yè)單位也要重視預(yù)算執(zhí)行分析及反饋制度的建立，強(qiáng)調(diào)分析方法的科學(xué)性、多元性，以及分析結(jié)果反饋的及時(shí)性，選擇合理方法深入分析預(yù)算超支問題及其原因，并針對(duì)不同預(yù)算內(nèi)容形成相應(yīng)的分析報(bào)告，及時(shí)將其反饋給上級(jí)單位。

（三）深入推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，動(dòng)態(tài)跟蹤資金使用情況，提高財(cái)務(wù)處理規(guī)范性

資金使用不當(dāng)容易產(chǎn)生資金浪費(fèi)現(xiàn)象，還會(huì)引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而威脅國(guó)家財(cái)政資金安全。財(cái)務(wù)處理不合規(guī)，對(duì)關(guān)鍵憑證審查不嚴(yán)，也是形成資金風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。因此，事業(yè)單位應(yīng)深入推進(jìn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，動(dòng)態(tài)跟蹤資金使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用不當(dāng)以及因違法違規(guī)行為而引起的資金風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)，提高財(cái)務(wù)處理的規(guī)范性，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵憑證的審查，以保障資金有效使用。

全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制包括事前識(shí)別與評(píng)估、事中監(jiān)督與控制、事后處理與措施優(yōu)化。事前，深入挖掘內(nèi)外環(huán)境中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，關(guān)注重大資金風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及其可能造成的損失進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。事中，依托信息化系統(tǒng)平臺(tái)動(dòng)態(tài)監(jiān)督、控制資金使用情況，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警提示。事后，及時(shí)開展資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理工作，避免經(jīng)濟(jì)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。

國(guó)家財(cái)政資金支出需要經(jīng)過嚴(yán)格的批復(fù)程序，要對(duì)關(guān)鍵憑證資料進(jìn)行合規(guī)審查，避免出現(xiàn)以虛假材料非法騙取國(guó)家財(cái)政資金支出的情況。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確劃分資金批復(fù)權(quán)限，確保不能由一人對(duì)此進(jìn)行把控，并推動(dòng)審計(jì)常態(tài)化開展，加強(qiáng)日常審計(jì)，對(duì)專項(xiàng)資金及財(cái)政舞弊多發(fā)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)[6]。

（四）完善資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，貫徹落實(shí)相關(guān)評(píng)價(jià)工作

建立完善的資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，是將資金管理與績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)對(duì)接的重要途徑，有利于確保單位各項(xiàng)資金管理工作的順利開展，對(duì)提高資金使用效率與財(cái)務(wù)管理效率有重要作用。對(duì)于事業(yè)單位而言，有必要優(yōu)化已有資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，認(rèn)真貫徹落實(shí)相關(guān)評(píng)價(jià)工作。

在此過程中，首先，要建立專門的資金績(jī)效評(píng)價(jià)組織，要求該組織遵循“三公”原則開展資金績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并建立資金績(jī)效管理制度，注重項(xiàng)目事前績(jī)效評(píng)價(jià)與評(píng)價(jià)過程管理。其次，結(jié)合單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及重點(diǎn)工作等，合理設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)，不能過于簡(jiǎn)單，也不能過于復(fù)雜。同時(shí)，科學(xué)分配產(chǎn)出指標(biāo)、效果指標(biāo)權(quán)重，積極追求資金投入、產(chǎn)出及效果間的動(dòng)態(tài)平衡，并保證指標(biāo)值設(shè)置的清晰度，而不是以“提高”“增加”“降低”“下降”等描述指標(biāo)值。最后，從問題及當(dāng)前工作成效兩方面公開績(jī)效自評(píng)結(jié)果，詳細(xì)闡述已有的資金績(jī)效評(píng)價(jià)問題，并給出相應(yīng)的問題解決措施。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理具有重要意義，面對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制、資金預(yù)算、資金使用、資金績(jī)效管理等方面存在的問題，事業(yè)單位應(yīng)立足實(shí)際完善已有內(nèi)部控制體系，通過改善預(yù)算編制、加大預(yù)算執(zhí)行力度、強(qiáng)化資金預(yù)算管理效果，深入推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用情況的動(dòng)態(tài)追蹤，并保證財(cái)務(wù)處理合規(guī)，同時(shí)完善資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，充分落實(shí)相關(guān)評(píng)價(jià)工作，進(jìn)而逐步提升單位資金管理水平。