稅收籌劃在民營企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

文/何俏梅（梧州市城建城市投資運營集團有限公司）

現(xiàn)代化社會發(fā)展背景下，民營企業(yè)想要保障自身長遠(yuǎn)健康發(fā)展，必須加強內(nèi)部財務(wù)管理質(zhì)量，以此才能提高企業(yè)行業(yè)核心競爭能力，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)定提升。

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成內(nèi)容，主要對企業(yè)進行資產(chǎn)管理以及投融資管理，為保證企業(yè)稅收籌劃的真實性和可靠性，財務(wù)相關(guān)人員必須進行科學(xué)有效的稅收籌劃，以保證企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)能夠合理配置應(yīng)用。在稅收籌劃過程中，工作人員可從以下幾方面開展工作，包括完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、完善財務(wù)管理制度、對籌資活動開展稅收籌劃等，以保證民營企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、稅收籌劃概念和特征概述

（一）稅收籌劃概念

民營企業(yè)稅收籌劃主要是指企業(yè)依據(jù)國家相關(guān)法律政策提前開展稅務(wù)規(guī)劃分析，以減少和控制稅務(wù)輸出，對稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險進行有效規(guī)避，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利完成，將企業(yè)運行成本控制在合理范圍內(nèi)，從而有效提高民營企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)稅收籌劃具有明確的目的性和合法性，其內(nèi)容與我國稅務(wù)相關(guān)法律內(nèi)容保持統(tǒng)一，能夠在保證民營企業(yè)運行穩(wěn)定的基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟效益的有效提升，進而推動企業(yè)進步發(fā)展。

（二）稅收籌劃特征

民營企業(yè)在發(fā)展過程中具有以下幾點特征，分別是精準(zhǔn)性、合理性以及統(tǒng)一性。

精準(zhǔn)性：民營企業(yè)在發(fā)展過程中開展稅收籌劃會涉及內(nèi)部多個部門和工作職能，同時對企業(yè)資金運行、貨物采購以及組織人員變動等具有直接影響。企業(yè)開展稅收籌劃時必須加強籌劃工作的精準(zhǔn)性，對各項資金資源合理利用，以此保證經(jīng)濟效益的合理性，同時制定健全科學(xué)的稅收籌劃規(guī)劃和財務(wù)報告，并將其貫徹落實到民營企業(yè)運營發(fā)展的全過程，為企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展奠定基礎(chǔ)保障。

合理性：企業(yè)開展稅收籌劃時需要依據(jù)我國稅務(wù)相關(guān)法律內(nèi)容，以此為基礎(chǔ)進行企業(yè)稅收籌劃，如果企業(yè)制定的稅收籌劃內(nèi)容與企業(yè)實際發(fā)展情況和國家政策內(nèi)容相背離，會導(dǎo)致逃稅漏稅等問題發(fā)生，增加企業(yè)運行風(fēng)險，不利于民營企業(yè)健康穩(wěn)定法發(fā)展[1]。

統(tǒng)一性：企業(yè)稅收籌劃需要與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)保持統(tǒng)一，即企業(yè)開展稅收籌劃的主要目的在于幫助企業(yè)加強內(nèi)部管理控制，推動企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)定提升，保證自身各項稅務(wù)相關(guān)活動均符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，減少偷稅漏稅等問題發(fā)生，進一步對企業(yè)經(jīng)濟行為進行約束規(guī)范，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。

二、稅收籌劃在民營企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）提高民營企業(yè)財務(wù)管理效果

民營企業(yè)在財務(wù)管理過程中，投資活動或者籌資活動在開展時都會涉及到企業(yè)稅收相關(guān)內(nèi)容，為保證企業(yè)財務(wù)管理規(guī)劃工作能夠順利開展實施，企業(yè)必須對財務(wù)管理方法和模式進行優(yōu)化改進，以期提高企業(yè)財務(wù)管理效果。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)對融融資活動進行有效管理，對其中存在的財務(wù)問題進行科學(xué)研究分析，依據(jù)具體情況制定完善有效的解決措施，以保證企業(yè)稅收籌劃能夠順利進行，幫助企業(yè)降低運行成本的同時加強內(nèi)部控制和財務(wù)管理效果，提高企業(yè)綜合管理質(zhì)量，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（二）有助于民營企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)

民營企業(yè)發(fā)展運營的主要目的就是創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟收益，因此在發(fā)展過程中企業(yè)會利用多種手段保證自身經(jīng)濟效益的穩(wěn)定增長，保證自身產(chǎn)品質(zhì)量的同時加強成本管理，將財務(wù)風(fēng)險和損失控制在合理范圍內(nèi)，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。稅收籌劃在財務(wù)管理中具有十分重要的作用，是企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的工作項目。稅收籌劃能夠?qū)Ω黜椂悇?wù)活動進行有效管理，幫助企業(yè)減少稅費支出，在法律規(guī)定范圍內(nèi)合理開展避稅以及節(jié)稅，并將相關(guān)政策條例應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部，實現(xiàn)財務(wù)管理質(zhì)量的有效提升[2]。同時，稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險之間具有緊密關(guān)聯(lián)，如果企業(yè)稅收籌劃工作不夠完善，則會導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)相對應(yīng)的稅收風(fēng)險問題，并不利于民營企業(yè)健康發(fā)展，且難以保證企業(yè)經(jīng)濟效益?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃能夠?qū)崿F(xiàn)的重要保障，合理的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)加快發(fā)展進程。

三、民營企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃階段性分析

（一）事前籌劃環(huán)節(jié)應(yīng)用

民營企業(yè)在運營發(fā)展階段開展任何一項業(yè)務(wù)活動時都應(yīng)當(dāng)提前制定完善健全的工作規(guī)劃，對業(yè)務(wù)活動具體需求、現(xiàn)階段行業(yè)市場需求、行業(yè)市場發(fā)展趨勢以及企業(yè)發(fā)展環(huán)境等因素進行詳細(xì)調(diào)查研究，對業(yè)務(wù)活動開展過程中涉及的人力物力等資源進行精細(xì)化明確，對業(yè)務(wù)項目的優(yōu)缺點、市場受眾群體等進行綜合評價，以此為基礎(chǔ)信息開展做好規(guī)劃設(shè)計。稅收籌劃開展前需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)項目運行經(jīng)濟成本進行詳細(xì)分析，以此保證項目或者產(chǎn)品質(zhì)量能夠符合市場預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。因此，這一階段的稅收籌劃主要內(nèi)容是對市場發(fā)展需求和項目發(fā)展趨勢進行綜合評定與分析，與企業(yè)相關(guān)合作方建立良好的合作關(guān)系，同時保證各合作方能夠為企業(yè)提供真實精準(zhǔn)的增值稅發(fā)票憑據(jù)，以幫助企業(yè)進行稅務(wù)抵扣，實現(xiàn)稅收籌劃最終目的，即降低民營企業(yè)稅務(wù)管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）投融資環(huán)節(jié)應(yīng)用

民營企業(yè)在發(fā)展過程中會涉及融資或者投資相關(guān)活動，以幫助企業(yè)獲取更多的運營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。在投融資活動開展時，稅收籌劃的主要內(nèi)容是對這一過程的合理性和科學(xué)性進行分析研究。

依據(jù)我國相關(guān)法律條例規(guī)定，民營企業(yè)債務(wù)融資相對應(yīng)的利息可在稅務(wù)繳納工作開展前進行抵扣，以幫助企業(yè)減少運營發(fā)展成本[3]。同時，我國稅務(wù)相關(guān)法律對于不同種類企業(yè)的納稅活動具有不同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，比如，以公司為主要模式的投資活動需要繳納雙重稅費。這些條例規(guī)定，需要企業(yè)財務(wù)人員在實際工作中依據(jù)行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定以及企業(yè)實際發(fā)展情況進行科學(xué)制定，以此開展高質(zhì)量稅收籌劃，保證民營企業(yè)稅務(wù)籌劃投融資環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益。

（三）經(jīng)營管理階段應(yīng)用

民營企業(yè)項目運行管理階段，企業(yè)財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對項目中涉及的資金使用支出情況以及企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)用情況進行科學(xué)有效的配置管理，并將上述活動行為以財務(wù)報表的形式進行記錄與儲存，以此為后續(xù)稅務(wù)工作提供真實精準(zhǔn)的財務(wù)信息參考，并且對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者開展重要決策以及發(fā)展規(guī)劃提供重要依據(jù)。同時，民營企業(yè)在運行管理過程中如果發(fā)現(xiàn)某一項目或者環(huán)節(jié)存在資金支出量相對較大或是支出異常等問題，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)針對異常問題及時開展有效分析，快速尋找出異常問題的根源，并依據(jù)具體情況進行運行規(guī)劃調(diào)整改動，從而將民營企業(yè)運行風(fēng)險損失最小化。除此之外，部分企業(yè)在商品銷售過程中為搶占更多的市場份額，會使用打折促銷的手段進行過度營銷，這一手段造成的經(jīng)濟損失則需要企業(yè)自行承擔(dān)，而稅收籌劃能夠幫助企業(yè)對促銷活動進行更加合理科學(xué)的規(guī)劃調(diào)整，從而保證企業(yè)運營管理階段的真實性和高效性，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

四、民營企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃具體應(yīng)用

（一）對籌資活動進行稅收籌劃

民營企業(yè)在發(fā)展過程中由于自身資金有限問題，通常會利用籌資手段擴充企業(yè)運行資金，為保證籌資活動的合理性和有效性，需開展稅收籌劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)對籌資活動的有效控制?；I資活動主要包括權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種形式，權(quán)益籌資具有的財務(wù)風(fēng)險相對較低，但是會在獲取經(jīng)濟效益后將一定股份資產(chǎn)轉(zhuǎn)到投資人手中，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益受到一定影響，且需要繳納大量個人所得稅，增加企業(yè)運營風(fēng)險。負(fù)債籌資即企業(yè)向相關(guān)金融機構(gòu)進行資金籌措，會產(chǎn)生一定利息，在規(guī)定時間內(nèi)必須將全部本息歸還，這種籌資方法具有較大風(fēng)險，但是會明顯降低企業(yè)稅收支出，能夠節(jié)約企業(yè)運營成本[4]。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)對實際發(fā)展情況進行科學(xué)合理分析，依據(jù)實際情況選用不同的籌資手段，并制定科學(xué)有效的管理措施，以此實現(xiàn)對籌資活動的高效管理，降低企業(yè)運營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

稅收籌劃是民營企業(yè)財務(wù)工作中十分關(guān)鍵的內(nèi)容，同時也是民營企業(yè)正常運營發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，因此，企業(yè)稅收籌劃不僅需要財務(wù)部門人員積極參與，同時需要企業(yè)其他部門人員全力配合，保證民營企業(yè)內(nèi)部全員參與其中，從而為稅收籌劃開展提供良好的環(huán)境保證。因此，企業(yè)需要對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行完善優(yōu)化，對各部門和崗位的工作職責(zé)與義務(wù)進行明確規(guī)定，同時加強各部門與崗位間的溝通交流，依據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況和項目活動進程對各部門人員制定不同的工作內(nèi)容。同時，民營企業(yè)需要對各崗位實際工作情況進行全面監(jiān)督管理，將工作內(nèi)容精準(zhǔn)記錄，以此為后續(xù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)信息支持。在完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)過程中，民營企業(yè)可借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加強優(yōu)化效果，將企業(yè)內(nèi)部各部門信息數(shù)據(jù)上傳至企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺中，同時利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)進行智能分析處理，以此為企業(yè)財務(wù)人員開展稅收籌劃提供更加便捷的技術(shù)保障，促使財務(wù)人員能夠?qū)椖繉嶋H運行情況以及資金收支情況進行有效了解，以此對財務(wù)管理模式和手段進行優(yōu)化改進，進一步提升企業(yè)財務(wù)管理效果，推動企業(yè)在新時代背景中健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)

稅收籌劃工作需要專門的財務(wù)人員執(zhí)行，因此需要企業(yè)具備高質(zhì)量高水準(zhǔn)的稅收籌劃管理人員。企業(yè)需要注重財務(wù)人員綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)工作。首先，企業(yè)需要幫助財務(wù)人員構(gòu)建健康正確的稅收籌劃思想，從職業(yè)道德方面加強財務(wù)人員對稅收籌劃工作的重視程度，促使其在日常工作中逐漸養(yǎng)成健康良好的財務(wù)工作習(xí)慣，能夠嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真對待每一項財務(wù)工作，以此保證稅收籌劃質(zhì)量，減少人為因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生概率。其次，企業(yè)可從企業(yè)文化和企業(yè)氛圍角度提高企業(yè)人員工作思想與專業(yè)水平，將稅收籌劃融入企業(yè)文化中，通過潛移默化的手段不斷影響企業(yè)員工的思想理念，提高財務(wù)人員對企業(yè)的認(rèn)同感以及歸屬感，在日常工作中保證稅收籌劃質(zhì)量[5]。市場環(huán)境正處于不斷變化階段，各種新的稅收籌劃相關(guān)政策和規(guī)定以及稅收籌劃技術(shù)在不斷創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)需要對財務(wù)人員進行專業(yè)能力培訓(xùn)活動，通過專家講座、線上網(wǎng)課、外出進修以及內(nèi)部探討會等手段對財務(wù)人員的專業(yè)能力進行有效提升，幫助其對稅收籌劃新政策、管理手段、管理工具等進行全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)，對稅收籌劃工作進行行為約束，以此保證企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范性和制度性，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（四）完善財務(wù)管理制度

為保證稅收籌劃工作效果，首先需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的財務(wù)管理制度，對稅收籌劃相關(guān)活動進行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，以保證各項活動的合理性和合法性。企業(yè)需要將內(nèi)部監(jiān)督管理機制與財務(wù)管理相結(jié)合，依據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定對企業(yè)經(jīng)營管理制度進行完善優(yōu)化，凸顯企業(yè)監(jiān)督管理作用。同時，企業(yè)需要對財務(wù)管理手段進行科學(xué)設(shè)定，依據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況選用不同的管理模式，包括作業(yè)成本管理法、平衡計分卡、績效管理模式等。比如，某房地產(chǎn)企業(yè)對稅收籌劃工作實施了績效管理模式，將稅務(wù)籌劃工作與相關(guān)人員的薪資績效相關(guān)聯(lián)，將稅收籌劃質(zhì)量評價與員工年度綜合評價報表關(guān)聯(lián)，針對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予一定現(xiàn)金獎勵和內(nèi)部嘉獎，針對工作出現(xiàn)嚴(yán)重失誤的員工給予通報批評和現(xiàn)金處罰，從而將員工的積極性和認(rèn)真性有效調(diào)動出來，保證稅收籌劃的工作質(zhì)量和效果。

（五）加強財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的溝通

民營企業(yè)為保證稅收籌劃工作質(zhì)量和效果，需加強企業(yè)財務(wù)部門和其他部門間的溝通交流，以此為稅收籌劃順利開展提供基礎(chǔ)保障。稅收籌劃在執(zhí)行過程中主要由財務(wù)部門進行，但是會涉及不同部門的業(yè)務(wù)項目和數(shù)據(jù)信息，因此財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間會經(jīng)常交流溝通，企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建健全完善的信息交流系統(tǒng)，企業(yè)員工在信息交流系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)實時交流溝通，并能夠?qū)崿F(xiàn)不同部門間的數(shù)據(jù)信息的無障礙快速傳輸，以此保證稅收籌劃的工作效率[6]。同時，民營企業(yè)需要加強與稅務(wù)管理部門的溝通交流，及時了解稅務(wù)相關(guān)法律政策的變動情況，以此對自身稅務(wù)籌劃進行及時調(diào)整改動，保證稅務(wù)申報和稅務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實性與合法性。

除此之外，部分企業(yè)稅收籌劃工作會交由三方組織機構(gòu)開展執(zhí)行，因此需要企業(yè)加強與第三方機構(gòu)間的交流溝通，對稅務(wù)相關(guān)變動及時告知，保證第三方機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部實際發(fā)展情況具有清楚明確的認(rèn)知了解，以此保證稅收籌劃質(zhì)量和效果，降低民營企業(yè)稅務(wù)成本。

五、結(jié)論

民營企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，同時能夠有效提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量和效果，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理環(huán)境，加強監(jiān)督管理效果，從而提高企業(yè)行業(yè)競爭力，實現(xiàn)長遠(yuǎn)健康發(fā)展目標(biāo)。

相關(guān)鏈接

財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單地說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

主要內(nèi)容包括：財務(wù)的目標(biāo)與職能、估價的概念、市場風(fēng)險與報酬率、多變量與因素估價模型、期權(quán)估價、資本投資原理、資本預(yù)算中的風(fēng)險與實際選擇權(quán)等。