文/龐紅梅（容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所安徽分所）

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，資金作為企業(yè)的血液貫穿于企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，就要改善資金管理效率，通過(guò)資金管理促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。資金管理水平直接影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但是當(dāng)前很多企業(yè)在資金管理活動(dòng)中還存在一系列問(wèn)題，沒(méi)有關(guān)注資金管理整體性，導(dǎo)致企業(yè)資金管理效率低下的問(wèn)題較為普遍。對(duì)企業(yè)而言，有必要采用合理方式使資金得到有效的管理，資金作為企業(yè)流動(dòng)的血液，通過(guò)營(yíng)運(yùn)資金的科學(xué)管理能夠促使各項(xiàng)管理活動(dòng)更加順暢，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理工作的研究。針對(duì)企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題，企業(yè)需要制定有效的解決機(jī)制，結(jié)合企業(yè)資金管理工作的整體性，注重資金管理的內(nèi)外部聯(lián)系，并從宏觀的視角探討企業(yè)上下游對(duì)資金管理的影響，從而改善企業(yè)資金管理水平。

一、企業(yè)資金管理常見(jiàn)問(wèn)題

第一，企業(yè)的采購(gòu)存在問(wèn)題。部分企業(yè)在采購(gòu)中與供應(yīng)商的溝通不足，僅在采購(gòu)訂貨時(shí)才與供應(yīng)商開(kāi)展交流，供應(yīng)商需要一段時(shí)間的備貨才能將貨物送給企業(yè)，因此企業(yè)往往需要提前采購(gòu)一定數(shù)量的存貨以備生產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的資金被采購(gòu)的存貨擠占。

第二，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒(méi)有結(jié)合客戶的需求制定生產(chǎn)規(guī)劃，容易產(chǎn)生庫(kù)存擠占資金的問(wèn)題，還可能導(dǎo)致存貨滯銷。主要原因是長(zhǎng)期以來(lái)大部分企業(yè)的生產(chǎn)管理模式都是以產(chǎn)定銷，沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，容易產(chǎn)生生產(chǎn)計(jì)劃不合理等一系列問(wèn)題。

第三，在客戶信用管理環(huán)節(jié)，企業(yè)沒(méi)有通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)客戶的各類信息進(jìn)行全面分析，也沒(méi)有建立有效的資金管理機(jī)制，賒銷工作較為隨意，沒(méi)有對(duì)不同客戶明確賒銷額度與賬期，容易產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)資金管理優(yōu)化思考

（一）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

第一，優(yōu)化企業(yè)的采購(gòu)模式。大部分企業(yè)的采購(gòu)模式是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)給出的反饋，決定企業(yè)未來(lái)的需求量，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)需要采購(gòu)的材料，在與供應(yīng)商進(jìn)行交流的基礎(chǔ)上執(zhí)行訂貨操作，供應(yīng)商收到訂貨需求時(shí)開(kāi)始備貨，并經(jīng)過(guò)貨物的流轉(zhuǎn)到企業(yè)內(nèi)部。通過(guò)這一模式企業(yè)采購(gòu)的原材料數(shù)量過(guò)多，超過(guò)企業(yè)實(shí)際需求。主要原因是采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有對(duì)企業(yè)的存貨需求形成準(zhǔn)確的認(rèn)知，無(wú)法對(duì)銷售情況有正確掌握，導(dǎo)致企業(yè)大量的資金用于材料采購(gòu)中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，降低了資金的流轉(zhuǎn)效率，影響了企業(yè)的發(fā)展?；谄髽I(yè)的這一管理模式，企業(yè)需要通過(guò)精益物流的模式進(jìn)行采購(gòu)，精益物流的模式能夠適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，以企業(yè)的訂單開(kāi)展采購(gòu)，以訂單為驅(qū)動(dòng)的采購(gòu)模式能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段，通過(guò)精益物流的采購(gòu)模式解決企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中存在的缺陷。企業(yè)在處理銷售訂單的基礎(chǔ)上，自動(dòng)錄入系統(tǒng)形成生產(chǎn)任務(wù)單，并結(jié)合客戶的需求以及市場(chǎng)信息、歷史銷量、生產(chǎn)能力等方面的情況確定企業(yè)的采購(gòu)量，經(jīng)過(guò)采購(gòu)人員確認(rèn)無(wú)誤之后發(fā)給供應(yīng)商備貨，供應(yīng)商收到備貨消息之后第一時(shí)間將原材料送給企業(yè)準(zhǔn)備生產(chǎn)。通過(guò)精益物流模式要求企業(yè)與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，企業(yè)在缺少原材料時(shí)能夠通知供應(yīng)商即時(shí)供貨，減少雙方等待時(shí)間，減少資金占用的問(wèn)題。

第二，以訂單驅(qū)動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)在資金管理中較為重要，生產(chǎn)環(huán)節(jié)要想提高資金的利用效率，就要結(jié)合客戶的需求制定生產(chǎn)計(jì)劃，并根據(jù)客戶的需求制定相應(yīng)的采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)展生產(chǎn)。在生產(chǎn)過(guò)程中企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)的歷史銷量作為輔助生產(chǎn)計(jì)劃制定的工具，以訂單驅(qū)動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)，結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境分析企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)劃，避免企業(yè)產(chǎn)生庫(kù)存積壓的問(wèn)題。訂單驅(qū)動(dòng)式的生產(chǎn)模式下企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量不會(huì)超過(guò)訂單數(shù)，不會(huì)使企業(yè)的庫(kù)存被過(guò)度擠占，不會(huì)占用過(guò)多的營(yíng)運(yùn)資金。訂單驅(qū)動(dòng)式的生產(chǎn)能夠適應(yīng)客戶需求多樣性的變化。在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的需求也在逐漸多樣化，單一產(chǎn)品難以滿足客戶多樣化的需求，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)存貨滯銷的問(wèn)題。通過(guò)訂單驅(qū)動(dòng)式的生產(chǎn)能夠使企業(yè)跟上市場(chǎng)的需求，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)計(jì)劃準(zhǔn)確性的提高，避免存貨被過(guò)度擠占的問(wèn)題，以提高資金使用效率。

（二）優(yōu)化上游渠道管理

第一，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)信用的利用。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)信用的利用，分析企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期是否存在過(guò)短的問(wèn)題。應(yīng)付賬款相當(dāng)于企業(yè)的無(wú)息貸款，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，能夠解決資金緊張的問(wèn)題。首先，企業(yè)需要分析供應(yīng)商的賬齡。企業(yè)需要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行全面分析，判斷不同供應(yīng)商的付款期限等方面的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的賬齡分析表與供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況對(duì)供應(yīng)商的信用進(jìn)行分析，并按照信用周期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類管理，對(duì)于資金需求緊張，需要及時(shí)拿到資金周轉(zhuǎn)的企業(yè)應(yīng)及時(shí)回款，而對(duì)于資金需求不緊張，且給予企業(yè)一定賬期和現(xiàn)金折扣的供應(yīng)商應(yīng)該分析現(xiàn)金折扣和借款成本之間的大小，如果現(xiàn)金折扣大于借款成本，那么企業(yè)應(yīng)該及時(shí)付款。如供應(yīng)商對(duì)企業(yè)有一定的信用額度，但是沒(méi)有現(xiàn)金折扣，應(yīng)該在應(yīng)付賬款到期時(shí)付款，以爭(zhēng)取延遲付款給企業(yè)帶來(lái)的收益。企業(yè)在對(duì)供應(yīng)商付款進(jìn)行優(yōu)化之后，需要對(duì)應(yīng)付賬款的賬齡進(jìn)行全面與細(xì)致的分析，將供應(yīng)商的情況分為不同等級(jí)，對(duì)于能夠給予企業(yè)一定應(yīng)付賬款賬期的供應(yīng)商應(yīng)盡可能建立長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系，形成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)信用的有效利用。

第二，建立供應(yīng)商管理庫(kù)存模式。企業(yè)需要通過(guò)供應(yīng)商管理庫(kù)存模式優(yōu)化企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。基于價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)信息的高效傳遞，以達(dá)到企業(yè)與上游供應(yīng)商之間信息共享的目標(biāo)。供應(yīng)商管理庫(kù)存模式的背景下，企業(yè)和供應(yīng)商都基于降低成本為目的，由供應(yīng)商和企業(yè)共同對(duì)企業(yè)的存貨及消費(fèi)者的需求進(jìn)行獲取，并在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)的庫(kù)存補(bǔ)充計(jì)劃，以快速響應(yīng)企業(yè)的材料采購(gòu)計(jì)劃。首先，企業(yè)需要分析供應(yīng)商庫(kù)存管理模式所需要達(dá)成的目標(biāo)，通過(guò)供應(yīng)商管理庫(kù)存模式的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)庫(kù)存的降低，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)需要與供應(yīng)商簽訂協(xié)議，明確供應(yīng)商管理庫(kù)存模式建立之后產(chǎn)生的收益與成本應(yīng)該如何分配，規(guī)范雙方的行為規(guī)范。其次，明確建立供應(yīng)商管理庫(kù)存模式所需要的資源。供應(yīng)商管理庫(kù)存模式需要實(shí)現(xiàn)物流和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)方面的支持。在建立供應(yīng)商管理庫(kù)存模式之后，供應(yīng)商能夠通過(guò)信息平臺(tái)及時(shí)查看企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)的情況預(yù)測(cè)出下次的庫(kù)存補(bǔ)充數(shù)量，以更加快速地滿足客戶的需求。

（三）優(yōu)化下游渠道管理

第一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理中的重點(diǎn)，若企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，將使企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，因此企業(yè)需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控[1]。首先，企業(yè)需要優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程。信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作是應(yīng)收賬款管理起點(diǎn)，企業(yè)在賒銷之前需要收集客戶的各類資料，對(duì)客戶的信息進(jìn)行全面了解，結(jié)合客戶的實(shí)際情況分析客戶的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)客戶的情況進(jìn)行全面評(píng)估。在賒銷之前，企業(yè)需要在合同中明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并對(duì)客戶的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合客戶在業(yè)界的口碑以及客戶回款歷史分析客戶信用。若客戶存在逾期歷史或股東有失信記錄，那么就應(yīng)該適當(dāng)調(diào)低對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)。同時(shí)客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)客戶的償債能力有較大的影響，企業(yè)需要在掌握客戶償債能力的基礎(chǔ)上，分析客戶的競(jìng)爭(zhēng)力，以此確定客戶的信譽(yù)度。企業(yè)還可以從網(wǎng)絡(luò)上分析客戶企業(yè)被起訴的歷史等方面的風(fēng)險(xiǎn)信息，在收集各類風(fēng)險(xiǎn)信息之后對(duì)客戶的償債能力與信用情況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，將客戶的信用等級(jí)分為ABC三類。A類客戶指的是經(jīng)營(yíng)情況良好，收益穩(wěn)定，合作過(guò)程中回款及時(shí)的客戶，可以予以較高的信用期限與賬期。B類客戶指的是具有一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中償債能力不足的客戶，應(yīng)控制賒銷額度與賬期。C類客戶指的是償債能力欠缺或有惡意逾期歷史的客戶，應(yīng)避免賒銷。其次，企業(yè)在對(duì)不同類別的客戶信用等級(jí)明確之后，需要在信用等級(jí)之內(nèi)簽訂合同。

在與客戶簽訂合同時(shí)，需要結(jié)合客戶的信用額度與賬期，由企業(yè)的銷售人員簽訂合同草案，之后反饋給企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理崗，將合同相關(guān)資料提交給企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理崗審批，審批客戶的賒銷額度與賬期是否合理，審批通過(guò)之后交由法務(wù)部門(mén)審核，法務(wù)部門(mén)分析合同中是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)，審核無(wú)誤之后加蓋企業(yè)公章。再次，在賒銷過(guò)程中需要加強(qiáng)與客戶的溝通，通過(guò)溝通督促客戶及時(shí)回款，避免由于企業(yè)和客戶存在信息差異導(dǎo)致客戶不了解回款要求而未及時(shí)回款的問(wèn)題。企業(yè)需要跟進(jìn)客戶的回款情況，并且銷售人員需要定期對(duì)客戶回訪，通過(guò)與客戶有效回訪了解客戶未回款的原因，當(dāng)逾期未回款時(shí)需要向客戶發(fā)放詢證函并獲取書(shū)面回復(fù)，為未來(lái)起訴提供證據(jù)。最后，需要對(duì)逾期的客戶加強(qiáng)管理。企業(yè)的客戶在逾期之后需要分析其逾期的原因，針對(duì)逾期情況制定合理的催收措施，分析逾期是由于客戶企業(yè)的信用存在問(wèn)題故意不回款，還是由于企業(yè)的產(chǎn)品不合格導(dǎo)致客戶不回款，在分析成因之后制定相應(yīng)的措施催收款項(xiàng)。

第二，建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)。企業(yè)需要通過(guò)建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，重視對(duì)客戶信息的管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值在下游環(huán)節(jié)的增值?？蛻絷P(guān)系管理系統(tǒng)要求對(duì)客戶的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，并對(duì)資源進(jìn)行有效管理，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)客戶相關(guān)的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行全面管控，并結(jié)合企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)中的環(huán)節(jié)，收集客戶在各環(huán)節(jié)留下的痕跡與行為，以制定更為優(yōu)化的管理策略。首先，企業(yè)需要提高員工對(duì)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。

客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的實(shí)施需要企業(yè)內(nèi)部的員工和管理層對(duì)管理系統(tǒng)的價(jià)值和存在的意義有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部達(dá)成統(tǒng)一的意見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部也需要通過(guò)信息系統(tǒng)加強(qiáng)與客戶的聯(lián)絡(luò)，并通過(guò)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)收集客戶的各類交易信息，對(duì)各類信息進(jìn)行全面整理。

同時(shí)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的實(shí)施能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)品銷售情況和售后服務(wù)進(jìn)行記錄，為企業(yè)提供更為專業(yè)化與全面的客戶服務(wù)，借助客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，提高企業(yè)對(duì)銷售收入的管理水平，以不斷提高客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的滿意度，擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)份額。

三、企業(yè)資金管理的保障措施

第一，完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。首先，改進(jìn)企業(yè)的融資方式。部分企業(yè)的資金過(guò)于依賴短期借款，短期借款需要在短期內(nèi)償還，若企業(yè)短期內(nèi)應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)收回，將影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，甚至使企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

因此企業(yè)在融資時(shí)需要實(shí)現(xiàn)短期借款與長(zhǎng)期借款的合理配比，考慮企業(yè)不同期限的借款情況，避免過(guò)于依賴短期借款的情況。

第二，控制企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)規(guī)模。部分企業(yè)將短期融資的款項(xiàng)購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)，長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)法在短期內(nèi)變現(xiàn)，且短期借款要在短期內(nèi)償還，例如當(dāng)企業(yè)借入過(guò)多短期借款投資固定資產(chǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)在短期內(nèi)無(wú)法及時(shí)收回，將嚴(yán)重影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)[3]。因此，企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)之前，需要結(jié)合固定資產(chǎn)的使用效率和投資回報(bào)率分析是否需要采購(gòu)固定資產(chǎn)，如果固定資產(chǎn)的使用效率不高，企業(yè)可以采用租賃的方式使用固定資產(chǎn)。

第三，加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理。在資金管理活動(dòng)中，存在償債風(fēng)險(xiǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要針對(duì)資金管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。例如，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低時(shí)，需要分析企業(yè)是否存在呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，并判斷企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在客戶資信管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。又如，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高時(shí)，需要分析企業(yè)是否存在過(guò)于依賴借款開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，并將資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理的范圍內(nèi)，避免企業(yè)資金鏈斷裂的問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

資金管理活動(dòng)在企業(yè)的管理中占有重要位置，資金管理水平對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金管理工作的研究。本文對(duì)企業(yè)資金管理工作進(jìn)行研究，認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)資金管理中還存在一些問(wèn)題，主要原因是資金管理工作和企業(yè)的價(jià)值鏈脫節(jié)。

企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)上下游的全面管控，才能有效提高資金管理效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。