企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理精細(xì)化研究與發(fā)展

文/馬雪嬌（沈陽(yáng)燃?xì)庥邢薰荆?/p>

以中國(guó)改革開(kāi)放所建立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面而言，目前，企業(yè)面臨著新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，以機(jī)遇的角度而言，現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)，企業(yè)正面臨產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重大機(jī)遇期，以挑戰(zhàn)方面而言，企業(yè)自身所處的市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都出現(xiàn)了變化，特別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中出現(xiàn)一定的問(wèn)題，如內(nèi)部整體運(yùn)行效率難以提升、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員操作缺乏規(guī)范性、企業(yè)管理層缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，這些問(wèn)題都使企業(yè)自身運(yùn)行質(zhì)量無(wú)法提升，在這一情況下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理精細(xì)化進(jìn)行研究勢(shì)在必行，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制力度，進(jìn)而提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作要做到精準(zhǔn)化

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范等科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性和高效性進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)能夠完善治理、增加自身價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)起到了監(jiān)督、控制等職能作用，是審計(jì)體系中重要的組成部分，更是企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效管理措施。精細(xì)化管理逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要的發(fā)展趨勢(shì)，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用精細(xì)化管理，主要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)工作方式以及效果的精細(xì)化，并根據(jù)現(xiàn)在實(shí)行的相關(guān)法規(guī)制度要求，對(duì)企業(yè)實(shí)施依法審計(jì)，履行嚴(yán)格的工作程序，提高細(xì)節(jié)管控，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為將一律從嚴(yán)從重查處，以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理精細(xì)化的最大效益。

（一）工作內(nèi)容強(qiáng)調(diào)“精”

在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著重要地位，審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)強(qiáng)調(diào)領(lǐng)域、項(xiàng)目、資金、部門四個(gè)重點(diǎn)，此外，在審計(jì)工作中，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)決策、相關(guān)制度落實(shí)情況的審計(jì)予以重視，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)，對(duì)于應(yīng)收賬款、資產(chǎn)處置等項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。

（二）工作方式突出“精”

結(jié)合企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類里隸屬的行業(yè)類別和企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在安排審計(jì)人員和工作時(shí)，積極推行“1+N”的工作方式，整合各項(xiàng)審計(jì)工作，改變以往在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中單一的審計(jì)工作，大力實(shí)行“1+N”審計(jì)模式，經(jīng)過(guò)整合后的審計(jì)工作應(yīng)包括審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位特定事項(xiàng)進(jìn)行的審核，由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)和證明等，這樣不僅能夠提高審計(jì)工作的效率，還有效降低了審計(jì)工作的成本，增強(qiáng)了審計(jì)力量的科學(xué)配置。

（三）工作效果應(yīng)注重“精”

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)積極行使各項(xiàng)職能，以企業(yè)健康發(fā)展為重要核心，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展大局，內(nèi)部審計(jì)工作需要突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，不斷拓展審計(jì)工作的深度、廣度、細(xì)度，以確保審計(jì)工作能夠取得良好的效果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的精確度加以強(qiáng)調(diào)。除此之外，必須求“嚴(yán)”求“實(shí)”開(kāi)展審計(jì)工作，善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的出處進(jìn)行探尋，從根源解決問(wèn)題，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的工作行為得以規(guī)范化，使審計(jì)結(jié)果能夠起到參與企業(yè)管理重大決策的價(jià)值，完善修改企業(yè)規(guī)則制度、管理和經(jīng)營(yíng)等方面的不足，使企業(yè)運(yùn)行總體保持良好平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢(shì)[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)工作需做到精細(xì)化

內(nèi)部審計(jì)不僅能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理,還有效提升了經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，行使了一定的監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)所有員工形成約束性作用，逐漸成為企業(yè)管理中重要組成部分之一，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的意義，提高審計(jì)技能，做好內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作程序突出“細(xì)”

內(nèi)部審計(jì)工作程序應(yīng)加強(qiáng)“細(xì)”，狠抓各項(xiàng)工作流程的落實(shí)，審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束、再到形成審計(jì)報(bào)告，整個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)規(guī)范程序，明確要求，嚴(yán)格規(guī)范操作，確保工作做細(xì)做實(shí)做到位，以避免審計(jì)工作發(fā)生偏差。審計(jì)工作應(yīng)積極推行實(shí)行小組會(huì)議制度，審計(jì)的過(guò)程中，一旦審計(jì)工作人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題后，應(yīng)通過(guò)小組開(kāi)會(huì)討論的方式，商討解決問(wèn)題的相應(yīng)對(duì)策，以確保審計(jì)工作全面客觀公正，提高審計(jì)工作質(zhì)量，以最大限度減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程強(qiáng)調(diào)“細(xì)”

為了使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到有效提高，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程實(shí)施精細(xì)化管理與有效控制。首先，審計(jì)方案應(yīng)抓住側(cè)重點(diǎn)，審計(jì)工作內(nèi)容必須做到翔實(shí)，并符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況，進(jìn)而確保審計(jì)方案具有一定的實(shí)用性；其次，在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)做到實(shí)時(shí)記錄，且記錄的內(nèi)容要具備全面性、真實(shí)性和完整性，不能出現(xiàn)遺漏，審計(jì)底稿必須經(jīng)過(guò)二次審核，在主審?fù)瓿芍?，組長(zhǎng)應(yīng)進(jìn)行二次審查核對(duì)。審計(jì)中記錄的內(nèi)容和文件資料需要執(zhí)行復(fù)核程序，以確保審計(jì)工作底稿在管理中具有規(guī)范性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段做到“細(xì)”

隨著全球信息技術(shù)的飛速發(fā)展,信息化建設(shè)初步完善,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了信息化管理，審計(jì)人員在審計(jì)工作時(shí)可以全面應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)，并與其他信息系統(tǒng)相融合，加快推進(jìn)了信息共享，審計(jì)人員可以在審計(jì)系統(tǒng)中查詢到相關(guān)資料和信息，錄入底稿。應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)不僅規(guī)范了審計(jì)工作，使審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)流程得到統(tǒng)一，還提高了審計(jì)工作效率，提升了審計(jì)工作的質(zhì)量[3]。

三、內(nèi)部審計(jì)要有實(shí)效性

（一）落實(shí)整改工作

在審計(jì)工作結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行全面整改，根據(jù)審計(jì)問(wèn)題的類型、審計(jì)問(wèn)題的出處建立工作臺(tái)賬，臺(tái)賬內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：審計(jì)部門、審計(jì)問(wèn)題內(nèi)容、問(wèn)題整改建議、問(wèn)題整改結(jié)果等，加強(qiáng)對(duì)工作進(jìn)程的跟蹤監(jiān)督，推動(dòng)審計(jì)整改工作的落實(shí)。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是從企業(yè)存在問(wèn)題的源頭開(kāi)展全面整治，以避免發(fā)生類似問(wèn)題，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理制度中出現(xiàn)的漏洞，強(qiáng)化日常監(jiān)督檢查，做好整改工作，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)、提升制度執(zhí)行力的重要意義，以制度建設(shè)推動(dòng)企業(yè)自身建設(shè)，提高審計(jì)工作效能。

（二）明確整改責(zé)任

應(yīng)明確企業(yè)管理者、部門負(fù)責(zé)人的整改責(zé)任，進(jìn)而促使審計(jì)整改工作的有效實(shí)施，杜絕審而不改問(wèn)題的產(chǎn)生，降低實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的真正價(jià)值。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)切實(shí)擔(dān)負(fù)起內(nèi)部審計(jì)整改工作的主體責(zé)任，積極開(kāi)展審計(jì)整改工作，全身心地投入到審計(jì)整改中來(lái)，做到嚴(yán)以律己,敢于擔(dān)當(dāng)不回避、不推脫、不遮掩,真糾真改、立行立改,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，確保審計(jì)整改工作見(jiàn)成效.在完成整改后，還需將整改的結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)審計(jì)部門，對(duì)整改中工作不力、落實(shí)不到位的部門，應(yīng)根據(jù)問(wèn)題的程度，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并進(jìn)行懲處，展現(xiàn)整改工作的嚴(yán)肅性。

（三）落實(shí)整改機(jī)制

通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，取得的審計(jì)報(bào)告能夠?yàn)楹罄m(xù)審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)提供重要依據(jù)。審計(jì)人員一旦在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，應(yīng)全面執(zhí)行審計(jì)報(bào)告機(jī)制，詳細(xì)編寫審計(jì)要情，并交于上級(jí)進(jìn)行審批，審計(jì)中重大事項(xiàng)的處理主要有兩方面：1.工作流程不夠規(guī)范，需采取移交整頓辦的措施，根據(jù)問(wèn)題程度懲處相關(guān)人員；2.違紀(jì)違法，需有紀(jì)檢監(jiān)察人員的介入，對(duì)相關(guān)人員追究法律責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)紀(jì)律建設(shè),必須加大對(duì)違紀(jì)行為的查處力度，增強(qiáng)審計(jì)的成果，建立反腐防腐意識(shí)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)反腐防腐的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制的有效落實(shí)，加強(qiáng)了企業(yè)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、整頓辦三者的協(xié)同發(fā)展，形成推動(dòng)審計(jì)工作，狠抓工作落實(shí)的強(qiáng)大合力，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供重要保障[4]。

四、內(nèi)部審計(jì)管理的發(fā)展

（一）應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，通過(guò)以計(jì)算機(jī)為工具，來(lái)執(zhí)行和完成審計(jì)程序和任務(wù)能夠有效提高審計(jì)工作的效率，強(qiáng)化審計(jì)工作的精準(zhǔn)性和快速性，減少審計(jì)成本。計(jì)算機(jī)可以對(duì)大量信息進(jìn)行快速準(zhǔn)確的處理。審計(jì)工作的對(duì)象是以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的大量會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)能夠有效提升審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，減輕審計(jì)人員的工作壓力，使其從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算、復(fù)核等工作中解放出來(lái)，將大部分精力用于應(yīng)用專業(yè)判斷的工作，不斷拓展審計(jì)的范圍。在審計(jì)工作中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部所有資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論這些資料是以書(shū)面形式保存，還是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，都可以由計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在編制、整理和分析繁雜的審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以借助計(jì)算機(jī)來(lái)完成，進(jìn)而提升審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作的高效性和精準(zhǔn)性。在審計(jì)檔案管理中，隨著時(shí)間的推移會(huì)出現(xiàn)大量的審計(jì)檔案，給審計(jì)檔案的保管和查閱等都造成了極大的不便。利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展管理工作，在查詢和檢索時(shí)更能體現(xiàn)其方便性和快速性。此外，在審計(jì)工作中還會(huì)形成數(shù)量較多的審計(jì)文書(shū)，審計(jì)人員可以通過(guò)辦公自動(dòng)化軟件開(kāi)展審計(jì)文書(shū)管理工作，借助計(jì)算機(jī)軟件將審計(jì)方案取證記錄、審計(jì)底稿、報(bào)告等制作成模板，創(chuàng)建審計(jì)文書(shū)模板庫(kù)，使審計(jì)機(jī)關(guān)能夠利用審計(jì)資料完成相關(guān)審計(jì)任務(wù)。審計(jì)人員還能夠在審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行檢索、查看相關(guān)資料，如歷年的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿，相關(guān)審計(jì)規(guī)范等，審計(jì)效率得到顯著提升[5-6]。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法

計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)和硬件技術(shù)的快速發(fā)展也推動(dòng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)管理工作的發(fā)展與創(chuàng)新，分別產(chǎn)生了3種審計(jì)方法，即：繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)法、通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)法和利用計(jì)算機(jī)審計(jì)法。那么審計(jì)時(shí)，繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)法又被稱作“黑箱”法，指的是審計(jì)人員不需要先了解軟件系統(tǒng)的詳細(xì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，只需要通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行輸入、輸出就能做出對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審查；通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)法又被稱作“白箱”法，指的是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件產(chǎn)生的結(jié)算結(jié)果進(jìn)行的審計(jì)。即通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)給出的數(shù)據(jù)信息和文件內(nèi)容進(jìn)行檢驗(yàn)和處理，控制其審計(jì)內(nèi)容的正確性和可靠性；利用計(jì)算機(jī)審計(jì)法，就是指審計(jì)人員在審計(jì)工作時(shí)需要利用計(jì)算機(jī)設(shè)備和計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件來(lái)輔助進(jìn)行。

計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件在發(fā)展中產(chǎn)生了通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件兩種輔助軟件。在各行業(yè)大范圍內(nèi)能滿足實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的軟件視為通用審計(jì)軟件，為特定的工作環(huán)境開(kāi)發(fā)研制的軟件被稱為專用審計(jì)軟件。所以在現(xiàn)實(shí)審計(jì)操作中，以上3種基本方法都有各自的特點(diǎn)和用途，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及應(yīng)用以及人員審計(jì)素質(zhì)的提升，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況或獨(dú)立或混合使用，旨在能出色地完成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

計(jì)算機(jī)技術(shù)帶給審計(jì)管理工作的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)是顯而易見(jiàn)的，企業(yè)要想全面發(fā)展就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，以便更好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化。并通過(guò)多種方式加大企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員在信息化知識(shí)和財(cái)務(wù)管理方面的培訓(xùn)，通過(guò)開(kāi)展調(diào)研參觀、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能進(jìn)修等活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息化隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和信息化意識(shí)。在當(dāng)前形勢(shì)下，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否得以生存和發(fā)展的重要依據(jù)，更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息管理、抑制腐敗現(xiàn)象的有效措施。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的信息化建設(shè)，不僅可以使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作能規(guī)范有序地進(jìn)行，更能推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)足良好發(fā)展。加強(qiáng)審計(jì)人員信息化建設(shè)已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和發(fā)展中重要的組成部分之一，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中處于十分重要的地位。

五、結(jié)束語(yǔ)

目前，在企業(yè)管理中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)管理精細(xì)化的時(shí)間較短，再加上企業(yè)缺乏此方面的工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理取得的效果不明顯，需要企業(yè)在應(yīng)用中積極改進(jìn)與創(chuàng)新，善于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理精細(xì)化工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并進(jìn)行改進(jìn)，強(qiáng)化企業(yè)精細(xì)化管理水平，全面發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理精細(xì)化的重要職能，高質(zhì)量服務(wù)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。