探究基于現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理

文/夏蘊(yùn)湘（貴州金景豪房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）

在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)如果想要具備較高的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就需要積極適應(yīng)外部市場(chǎng)的需求，對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行改善和優(yōu)化。特別是在財(cái)務(wù)管理工作方面，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到?jīng)Q定性作用，通過(guò)不斷完善，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力得到有效提升，才會(huì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。近年來(lái)，全面預(yù)算管理工作得到了多數(shù)企業(yè)的關(guān)注，并且進(jìn)行了落實(shí)，獲得了一定的成效，但是整體上還存在一些問(wèn)題，特別是針對(duì)現(xiàn)金流方面，所以，需要對(duì)這一項(xiàng)工作進(jìn)行不斷優(yōu)化，從現(xiàn)金流角度有效落實(shí)全面預(yù)算管理，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理的意義及原則分析

（一）管理意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化的過(guò)程中，企業(yè)的發(fā)展也在逐步成熟，為了能夠更好地滿(mǎn)足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展的需求以及有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部復(fù)雜環(huán)境，有越來(lái)越多的企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)都以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，落實(shí)相關(guān)的工作。也就是在現(xiàn)金流量的前提下，利用全面預(yù)算管理手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的現(xiàn)金流信息進(jìn)行全面分析，其中分析的內(nèi)容包含現(xiàn)金使用途徑、往來(lái)情況、余額情況等。利用分析之后獲得的結(jié)果信息對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行全面統(tǒng)籌和規(guī)劃，以此使資金的周轉(zhuǎn)效率得到有效提升，這樣資金的利用更加充分，可以較好地幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約一定的費(fèi)用開(kāi)支。

（二）管理原則

從現(xiàn)金流角度落實(shí)全面預(yù)算管理工作，需要遵循一定的原則。具體來(lái)講，第一，充分性原則。企業(yè)從現(xiàn)金流的角度開(kāi)展這一項(xiàng)工作，現(xiàn)金非常關(guān)鍵，所以需要充分展現(xiàn)現(xiàn)金的核心功能效用，保證充足的資金才可以更加順利地進(jìn)行全面預(yù)算管理，確保管理的有效性。第二，平衡性原則。企業(yè)資金是否良好運(yùn)轉(zhuǎn)和平衡性原則落實(shí)成效有較大的關(guān)聯(lián)，為了保障工作落實(shí)效果，企業(yè)需要量入為出，遵循平衡性原則，對(duì)各項(xiàng)資金的往來(lái)情況進(jìn)行嚴(yán)格把控監(jiān)管，保證資金管理有序進(jìn)行，進(jìn)而使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量與效益等指標(biāo)形成一致，在現(xiàn)金流的前提下做好資金的分配。第三，全面性原則?，F(xiàn)金是企業(yè)不可或缺的一部分，所以，在現(xiàn)金流的角度下開(kāi)展這一項(xiàng)工作時(shí)，就需要注重現(xiàn)金滲入的所有環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中各個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算管理，并確保落實(shí)的全面性。第四，效益性原則。企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的落實(shí)最終都是為了獲取效益，所以，在進(jìn)行以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理時(shí)，也需要遵循效益性原則。第五，客觀性原則。資金對(duì)于企業(yè)非常重要，遵循這一原則就是要保證企業(yè)資金的有關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，這樣可以幫助企業(yè)做出正確的決策，做好資金未來(lái)的使用規(guī)劃。

二、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理內(nèi)容分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的就是成本和效益，也是現(xiàn)金流預(yù)算管理的重要內(nèi)容，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行全面預(yù)算管理，所包含的具體內(nèi)容有以下三方面。

（一）流量預(yù)算管理

流量預(yù)算管理主要是在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，通常是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的情況進(jìn)行反映，在整體的預(yù)算管理體系中發(fā)揮良好的效用。而且現(xiàn)金流量預(yù)算不只是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的預(yù)算，同時(shí)還包含現(xiàn)金的收入和支出管理，確保企業(yè)可以有足夠的償債能力，平衡資金的流動(dòng)情況，進(jìn)而為企業(yè)的決策提供可靠的參考，這樣企業(yè)的資金能夠得到更好的管控。如果是從短期現(xiàn)金流量預(yù)算情況看，通常劃分的標(biāo)準(zhǔn)是按照時(shí)間段、月份、季度等，預(yù)算編制的有關(guān)信息主要包含現(xiàn)金的收入和支出、資本預(yù)算、投融資規(guī)劃、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，一般使用的編制方法有調(diào)整凈收益值以及現(xiàn)金收付等。

（二）流入預(yù)算管理

流入預(yù)算管理主要包含融資、投資以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金等的流入。融資方面的流入主要是指通過(guò)企業(yè)發(fā)行債券而獲得的現(xiàn)金、權(quán)益性融資而獲得的現(xiàn)金、借貸而獲得的現(xiàn)金以及其他融資活動(dòng)取得的現(xiàn)金。投資方面的流入主要是指企業(yè)開(kāi)展投資活動(dòng)后回收的投資本金及效益現(xiàn)金、股利、資產(chǎn)處理所得凈額現(xiàn)金、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)現(xiàn)金以及其他投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入等。經(jīng)營(yíng)方面的現(xiàn)金流入主要是指企業(yè)提供服務(wù)取得的現(xiàn)金、銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金、稅額的增值退回或返還、企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所收入的現(xiàn)金等。

（三）流出預(yù)算管理

流出預(yù)算管理主要包含牽涉上述流入預(yù)算對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流出。從融資方面來(lái)講，流出預(yù)算包含的內(nèi)容有股權(quán)分配需要的支出、借貸利息需要的支出、債務(wù)償還需要的支出以及其他融資活動(dòng)相關(guān)支出等。從投資方面來(lái)講，流出預(yù)算包含的內(nèi)容主要有各類(lèi)資產(chǎn)處置的支出、購(gòu)入股票和債券需要的支出以及其他投資活動(dòng)相關(guān)的支出等。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面來(lái)講，流出預(yù)算的內(nèi)容主要有租賃產(chǎn)生的支出、購(gòu)入原材料產(chǎn)生的支出、勞務(wù)支出、員工工資支出、稅款相關(guān)的支出以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的支出等。

三、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理策略分析

（一）改進(jìn)優(yōu)化組織體系

從現(xiàn)金流角度落實(shí)全面預(yù)算管理，企業(yè)需要對(duì)相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善。結(jié)合企業(yè)已有的預(yù)算管理組織，建立起配套的以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的組織體系。執(zhí)行企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織包含委員會(huì)、辦公室以及執(zhí)行部門(mén)三個(gè)層次，預(yù)算管理辦公室下設(shè)管理中心和內(nèi)部審計(jì)中心。通過(guò)這樣的組織結(jié)構(gòu)明確企業(yè)各級(jí)權(quán)責(zé)，確保組織人員在全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作中都能夠發(fā)揮作用。其中，預(yù)算管理辦公室對(duì)相關(guān)的基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)，將預(yù)算指標(biāo)分解到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位，整體進(jìn)行監(jiān)督把控并將實(shí)際執(zhí)行的情況上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理中心主要負(fù)責(zé)匯總各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提交的預(yù)算表，并從企業(yè)層面編制全面預(yù)算。內(nèi)部審計(jì)中心則主要進(jìn)行監(jiān)督審核，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查，監(jiān)督預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程，確保預(yù)算控制的有效性。

（二）明確全面預(yù)算目標(biāo)

對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)后，企業(yè)接下來(lái)就需要對(duì)現(xiàn)金流角度下的全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行明確。依照企業(yè)現(xiàn)階段現(xiàn)金流的情況，對(duì)現(xiàn)金流管理進(jìn)行改進(jìn)，確保其穩(wěn)定性。在設(shè)置現(xiàn)金流管理目標(biāo)時(shí)，首先，對(duì)企業(yè)需要的現(xiàn)金要有精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)，從而對(duì)其流入和流出進(jìn)行科學(xué)的管理和控制，以防止出現(xiàn)資金短缺的問(wèn)題。其次，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)以及資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債能力達(dá)到預(yù)算規(guī)劃的要求，這樣企業(yè)就能夠有較好的融資能力，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，重視項(xiàng)目管理，特別是針對(duì)重要項(xiàng)目的現(xiàn)金流動(dòng)，很多企業(yè)的收入最重要的是依靠銷(xiāo)售，產(chǎn)品生產(chǎn)周期縮短，加速銷(xiāo)售，企業(yè)的現(xiàn)金流量就會(huì)大大增加。這樣企業(yè)有穩(wěn)定的資金鏈，就能夠更加充分地使用資金，提升資金管理的成效。最后，需要依照自身實(shí)際情況進(jìn)行投資，合理地預(yù)測(cè)和規(guī)劃投資項(xiàng)目，適度擴(kuò)張，確保企業(yè)的凈利潤(rùn)穩(wěn)定，這樣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)才會(huì)不斷提升。

（三）編制階段的管理策略

在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，需要有效結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流，確保企業(yè)能夠保持正常運(yùn)行的同時(shí)，還能夠滿(mǎn)足資金成本和融資需求，從而形成健全的現(xiàn)金預(yù)算管理體系。預(yù)算編制的過(guò)程中，依照分層編制、上下結(jié)合的原則，將各個(gè)預(yù)算編制部門(mén)進(jìn)行匯總，形成初期預(yù)算，上交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審批修改，然后提交到預(yù)算管理委員會(huì)。最后經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后，形成預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)相應(yīng)的工作。同時(shí)企業(yè)各個(gè)部門(mén)需要對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格的把控，使全體員工都認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，保證預(yù)算的整體效率。編制的具體內(nèi)容主要包含：第一，還款預(yù)算。資金管理部門(mén)要依照貸款合同條款制定出合理的還款計(jì)劃，采取合理的編制方法，如定期滾動(dòng)編制，確保企業(yè)的還款符合實(shí)際需求。第二，銷(xiāo)售預(yù)算。針對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售情況科學(xué)制定銷(xiāo)售進(jìn)度、銷(xiāo)售回款、銷(xiāo)售額等，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的形勢(shì)預(yù)測(cè)新項(xiàng)目實(shí)施的情況，結(jié)合客戶(hù)的具體信息做好資金回籠安排。第三，成本預(yù)算。成本管理部門(mén)需要與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通交流，對(duì)企業(yè)相關(guān)成本進(jìn)行合理控制，做好成本計(jì)劃后上報(bào)提交。第四，現(xiàn)金流量預(yù)算。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各個(gè)部門(mén)所匯總的成本支出、資金回籠等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且結(jié)合資本預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金余量進(jìn)行計(jì)算，然后編制現(xiàn)金預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表，確保企業(yè)資金的良好配置。

（四）調(diào)整與控制階段的管理策略

編制全面預(yù)算管理計(jì)劃后，為了使其和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況更加貼合，還需要不斷進(jìn)行調(diào)整控制，也就是對(duì)超預(yù)算資金進(jìn)行有效處理。首先，針對(duì)費(fèi)用類(lèi)付款的處理，需要先拒絕支付，并且申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，然后提交到預(yù)算管理委員會(huì)，等待審批之后再做處理。其次，針對(duì)業(yè)務(wù)類(lèi)付款的處理，如果需要支付的金額不大，可以根據(jù)企業(yè)資金分級(jí)授權(quán)的權(quán)限情況，由支付部門(mén)自己決定權(quán)限范圍內(nèi)的資金要不要支付。如果需要支付的金額較大，需要先提交資金管理部門(mén)進(jìn)行審批，審批獲準(zhǔn)后，確保資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下進(jìn)行調(diào)整控制。

（五）執(zhí)行階段的管理策略

在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)需要重視各個(gè)系統(tǒng)環(huán)節(jié)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)資金預(yù)算的管控關(guān)鍵在于支付端口，在月末時(shí)期，各個(gè)部門(mén)要將下月的付款計(jì)劃提交到財(cái)務(wù)管理部門(mén)，進(jìn)行集中審批。如果是預(yù)算范圍內(nèi)的款項(xiàng)，可以省略審核，對(duì)于大額款項(xiàng)或者是預(yù)算外的款項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)審核。同時(shí)，還需要關(guān)注月度預(yù)算管理的細(xì)化和平衡，利用各個(gè)部門(mén)的預(yù)算整合，提升現(xiàn)金流角度下的全面預(yù)算管理成效。對(duì)預(yù)算按照年度、季度和月度進(jìn)行分化，細(xì)化項(xiàng)目的現(xiàn)金流量和資金屬性等，并且結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行多樣化預(yù)算編制。另外，在細(xì)化預(yù)算的過(guò)程中，需要注意執(zhí)行中的針對(duì)對(duì)象，對(duì)各級(jí)預(yù)算工作進(jìn)行細(xì)化，調(diào)整相關(guān)的落實(shí)事項(xiàng)，強(qiáng)化資金管理的平衡性。并且要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行監(jiān)督，控制資金在內(nèi)部的流入、流出和結(jié)算。

（六）完善全面預(yù)算監(jiān)測(cè)體系

1.融資性現(xiàn)金流監(jiān)測(cè)

有部分企業(yè)的融資性現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)股東資金有較大的影響，因此需要重視其融資的放款和還款。鑒于這方面政策具有不穩(wěn)定性，監(jiān)管的資金會(huì)存在較大的變化，所以企業(yè)在符合融資放款條件的情況下，要在最短時(shí)間內(nèi)獲得銀行放款，并且做好款項(xiàng)的實(shí)時(shí)跟進(jìn)，依據(jù)資金預(yù)算進(jìn)行編制，形成滿(mǎn)足政策條件的資金監(jiān)管計(jì)劃。另外，要兼顧好利息固定支出，依照還款計(jì)劃監(jiān)督控制融資余額，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)費(fèi)用，確保企業(yè)的現(xiàn)金流在可控范圍內(nèi)，這樣預(yù)算的精準(zhǔn)性可以得到較好的提升。

2.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流監(jiān)測(cè)

部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流會(huì)受到預(yù)售資金監(jiān)管政策的影響，因此，需要重視有關(guān)項(xiàng)目成本支出和回款的情況。相關(guān)部門(mén)需要對(duì)全生命周期的現(xiàn)金流進(jìn)行全面把控，對(duì)于經(jīng)營(yíng)受政策影響較大的企業(yè)，為了有效避免對(duì)預(yù)算情況的影響，需要在編制預(yù)算或者是每月月初對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行收集預(yù)測(cè)時(shí)，根據(jù)政策情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并且上報(bào)預(yù)算組織，從而對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。對(duì)于企業(yè)的資金日?qǐng)?bào)，要做到實(shí)時(shí)更新和監(jiān)控，同時(shí)在月末進(jìn)行匯總整合，這樣企業(yè)的現(xiàn)金流情況就能夠得到及時(shí)有效的反饋。另外，有關(guān)賬面的收支以及實(shí)時(shí)資金情況需要進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，注重?cái)?shù)據(jù)收集的全面性和準(zhǔn)確性。再者，企業(yè)需要對(duì)有關(guān)的稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅制變化要及時(shí)跟蹤，以高效調(diào)整企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格。

（七）健全全面預(yù)算考核激勵(lì)體系

為了更好地落實(shí)現(xiàn)金流下的全面預(yù)算管理，需要健全相關(guān)的考核激勵(lì)體系。首先，對(duì)考核流程進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。以現(xiàn)金流支出作為監(jiān)控的重要對(duì)象，對(duì)資金計(jì)劃考核進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，聯(lián)合企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)收入進(jìn)行考核，并且在預(yù)算資金回籠方面進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)，注重考核的全面性。另外，從多維度設(shè)置考核指標(biāo)，很多企業(yè)目前考核方面設(shè)置的指標(biāo)基本都是從財(cái)務(wù)方面考量，并沒(méi)有增加經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，特別是員工在完成預(yù)算指標(biāo)方面沒(méi)有相關(guān)聯(lián)，考核指標(biāo)沒(méi)有科學(xué)設(shè)置，對(duì)員工執(zhí)行預(yù)算的主動(dòng)性就會(huì)產(chǎn)生影響，所以，可以考慮從多角度設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)，比如利用平衡計(jì)分卡對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行多方面的預(yù)估，將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)分解成短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理目標(biāo)，定量考核業(yè)務(wù)內(nèi)容的完成情況，形成年度績(jī)效考核體系。在此情況下，全面預(yù)算目標(biāo)更加清晰，對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核也就更加全面。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在如今的社會(huì)環(huán)境下，企業(yè)所面臨的發(fā)展形勢(shì)變化較快，為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行重視和優(yōu)化，特別是財(cái)務(wù)管理方面。全面預(yù)算管理對(duì)于維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行起到重要作用，從現(xiàn)金流的角度落實(shí)全面預(yù)算管理，可以更好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。