數(shù)字化轉型背景下國有企業(yè)內部審計研究

劉海榮 東昌府區(qū)經(jīng)濟責任審計服務中心

引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國進入了數(shù)字化經(jīng)濟時代。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要部分，在企業(yè)競爭激烈的大環(huán)境下，我國國有企業(yè)內部的審計工作需要強化管理[1]?？茖W合理的內部審計，可以有效保證企業(yè)在競爭中長久穩(wěn)定發(fā)展。因此，在我國經(jīng)濟數(shù)字化轉型的浪潮中，我國國有企業(yè)內部審計，開始向數(shù)字化的方向全方位轉型，將數(shù)字信息與企業(yè)運營相結合，這樣的轉變對企業(yè)的內部運營模式有巨大的影響[2]。在以往的國有企業(yè)內部審計工作中，有大量的數(shù)據(jù)需要進行統(tǒng)計分析，有效時間內難以完成審計數(shù)據(jù)的處理，在經(jīng)濟數(shù)字化的推進過程中，以數(shù)字信息為基礎的內部審計工作，可以提高審計工作高效推進，使審計工作具有時效性的同時，保證了審計質量，從而提升國有企業(yè)整體的管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營面對的各種風險?；谝陨媳尘埃疚膶?shù)字化轉型下的我國國有企業(yè)內部審計進行研究，希望為國有企業(yè)內部審計的數(shù)字化轉型以及質量控制提供一種參考方案，為國有企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展提供監(jiān)督服務保障，盡早地實現(xiàn)我國經(jīng)濟數(shù)字化的發(fā)展目標。

一、國有企業(yè)內部審計現(xiàn)狀

（一）審計體系不完善

在數(shù)字化轉型階段，以往的企業(yè)的內部組織架構不足以支撐新經(jīng)濟模式下的企業(yè)發(fā)展[3]。在國有企業(yè)內部審計機構體系中，一般將該部門歸屬于董事會，或者監(jiān)事會下，而其中的任職成員大部分是由國家政府委任的行政能力較強的職員，其內部審計的考核主要以價值觀標準為主，而現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入數(shù)字化時代，內部審計需要大量數(shù)據(jù)的運用與分析，審計的考核需要轉移到增加企業(yè)發(fā)展前景以及改善企業(yè)發(fā)展情況的標準方向，因此，以往的“政”“企”劃分不明確的國有企業(yè)內部審計體系會阻礙企業(yè)的發(fā)展，不利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。

（二）審計方法發(fā)展不協(xié)調

在內部審計工作開展前，最重要的一部分審計工作準備是對本企業(yè)相關審計數(shù)據(jù)的分析與提取。對于一個國有企業(yè)來講，其相關的審計數(shù)據(jù)是大量而冗雜的，企業(yè)所有的運營項目的財務、營銷、工程等相關數(shù)據(jù)，是一個跨層級、跨領域的復雜數(shù)據(jù)集。在數(shù)字化發(fā)展前，對審計數(shù)據(jù)的處理方法大多是靠人力進行逐一提取與記錄，甚至需要到相關項目現(xiàn)場，才能獲取到審計數(shù)據(jù)信息，具有一定程度的局限性。因此，開展審計工作的準備階段，對數(shù)據(jù)的提取與分析是一個耗時、耗力的過程，內部審計的效率低下，導致企業(yè)無法在數(shù)字化轉型的背景中占據(jù)先機[4]。在數(shù)字化轉型階段，各項數(shù)字化的審計技術以及數(shù)據(jù)處理技術大量衍生，為企業(yè)的運營提供相關的技術支持。若沒有緊跟時代的發(fā)展進程，不能及時引進新的審計方法，不利于國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)重要位置。

（三）審計人員能力有待提高

國有企業(yè)的審計工作相關人員，對審計工作的認識及其審計能力，是企業(yè)審計工作高效率高質量的基礎，現(xiàn)今，許多國有企業(yè)的內部審計職員，對審計相關工作的處理能力不足，對企業(yè)內部相關的審計準則、信息披露準則以及企業(yè)的管理制度的認識也不夠完善[5]。尤其在數(shù)字化轉型的時代背景下，職員對互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的操作不夠熟練，對數(shù)據(jù)處理的相關軟件的掌握程度較低，這些原因直接導致國有企業(yè)內部審計工作效率低，審計結果不準確等發(fā)展弊端，阻礙企業(yè)的發(fā)展，不利于我國國有經(jīng)濟的發(fā)展建設。

二、數(shù)字化轉型階段內部審計意義

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展方向的轉型，數(shù)字化轉型在企業(yè)發(fā)展中的滲透越來越深入，是新時代國有企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。同時，國內企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，這就要求我國現(xiàn)階段發(fā)展中的國有企業(yè)需要更加完善內部的審計、管理的深度與質量控制，深化數(shù)字化轉型的內部審計的發(fā)展目標，在企業(yè)競爭中脫穎而出。以往的審計方法與數(shù)字化審計方法的內容如圖1所示。內部審計的整體組織結構、審計的技術、審計的工作分配以及管理制度等方面的完善，是國有企業(yè)發(fā)展的關鍵部分。國有企業(yè)內部審計的各部門以及相關制度之間的合理配合，可以有效提高企業(yè)的工作效益，同時促進我國經(jīng)濟效益，以及社會效益的共同進步。

圖1 數(shù)字化轉型前后審計過程對比表

由上圖可知，將數(shù)字化轉型理念，與國有企業(yè)內部審計工作相結合，可以有效提高企業(yè)內部審計工作的工作進度，保證工作質量。國有企業(yè)內部審計工作，可以對企業(yè)的生產與經(jīng)營進行有效監(jiān)督，對企業(yè)面臨的風險進行防范與控制。在數(shù)字化轉型背景下，將數(shù)字化的理念和思想與內部審計工作相結合，研發(fā)數(shù)字化審計技術，提高了審計人員工作效率，也保證了審計結果的質量[6]。數(shù)字化的審計技術可以將企業(yè)內部非數(shù)字信息抽象化，轉換為數(shù)字信息，可以直觀了解企業(yè)的運營狀況，為國有企業(yè)的發(fā)展打下基礎。

完成數(shù)字化轉型的內部審計工作可以為我國國有企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益?，F(xiàn)今，我國國內的企業(yè)發(fā)展紛紛開始步入轉型階段，使我國經(jīng)濟發(fā)展體制發(fā)生了很大的轉變，各企業(yè)內部審計效率與質量控制的提高，有利于我國國有企業(yè)的推進發(fā)展[7]。整體發(fā)展進程的推進使國有企業(yè)、投資方以及數(shù)字化經(jīng)濟發(fā)展形成一個良好的經(jīng)濟效益循環(huán)體系，為我國的發(fā)展提供良好的經(jīng)濟基礎。

實現(xiàn)數(shù)字化轉型的內部審計工作，為我國社會的長久穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎。成功的國有企業(yè)內部審計模式，可以帶動我國國有企業(yè)的發(fā)展，提升國家的經(jīng)濟建設，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展。

基于以上數(shù)字化轉型影響的國有企業(yè)內部審計研究意義，為我國國有企業(yè)內部審計工作的有效推進提供了以下建議，希望為我國國有企業(yè)的發(fā)展建設提供一些理論參考。

三、優(yōu)化國有企業(yè)內部審計

我國國有企業(yè)內部審計相關管理層，與不同控制主體的相互作用關系如表1所示。

表1 國有企業(yè)內部審計結構表

基于上文所述的數(shù)字化轉型國有企業(yè)內部審計優(yōu)化的價值意義，根據(jù)上表中我國國有企業(yè)內部審計工作中各主體之間的作用與影響，對我國國有企業(yè)內部審計進行優(yōu)化。

（一）完善內部審計體系結構

為順應數(shù)字化時代的發(fā)展要求，需要對國有企業(yè)內部審計的結構管理進行優(yōu)化完善?，F(xiàn)基于“流程再造理論”，對審計內部結構進行完善。企業(yè)的發(fā)展需要隨著周圍環(huán)境的變化，進行不斷的調整與重新識別。在數(shù)字化的環(huán)境，反思內部審計工作中遇到的問題，對原本的工作結構進行適應性自診斷，融合轉換數(shù)字化的理念，構建新的審計思維，進行審計工作流程的重新建造。為國有企業(yè)向數(shù)字化轉型的靠攏提供理論依據(jù)。在我國國有企業(yè)運營過程中，企業(yè)的內部審計工作主要內容包括企業(yè)內部的經(jīng)營審計、企業(yè)的投資審計，以及綜合項目管理的審計。具體的審計內容包括不同部門的財務管理審計，企業(yè)資產流動管理審計，企業(yè)整體的運營效率，企業(yè)的基本建設審計，基本設備改造審計等工作。大范圍、大跨度的審計工作數(shù)據(jù)，給傳統(tǒng)的審計工作方式帶來了挑戰(zhàn)。

因此，基于數(shù)字化轉型的目標，結合國有企業(yè)的發(fā)展理念，以及發(fā)展需求，明確劃分企業(yè)內部審計組織部門，按照各部門工作內容進行權限的分配。使各組織架構達到平衡、穩(wěn)定的工作狀態(tài)?；谝陨喜糠謩澐?，需要建立一個獎懲機制，對不同部門的審計工作進行審查、監(jiān)督，避免出現(xiàn)審計內容不準確的情況。聽取員工建議，定時對企業(yè)的審計流程進行優(yōu)化，建立科學的組織架構，保證各部分合理、高效地完成各種的工作內容。增設審計技術的研發(fā)部門，隨時代發(fā)展變更審計技術，有效提高審計進程，保證審計結果質量。設立完善的內部審計審核部門，對審計信息以及報告進行審查，科學合理地完成內部審計工作，保證國有企業(yè)審計工作可以有效推進，從根本上提高企業(yè)的發(fā)展效益。

（二）建立數(shù)字化審計平臺

基于數(shù)字化轉型的發(fā)展理念，在原有的內部審計方式上進行整改，建立數(shù)字化的審計工作平臺。以往，通過審計目標的會計憑證、財務信息以及資產明細，對審計目標的經(jīng)營與業(yè)務進行了解，這樣的審計方式存在一定的模糊化和不準確性?，F(xiàn)通過利用數(shù)字透明化審計平臺，綜合對審計目標進行評估，從大量冗雜的數(shù)據(jù)信息中，快速精確地篩選分析。數(shù)字化的內部審計模式建立的主要結構如表2所示。

表2 數(shù)字化國有企業(yè)內部審計平臺主要內容

基于上述審計模式，建立數(shù)字化的內部審計平臺。引進數(shù)字化的數(shù)據(jù)處理技術，對審計目標的數(shù)據(jù)進行分析。主要數(shù)據(jù)處理技術為OCR（光學字符識別技術）和ETL。ETL的原理是從大量數(shù)據(jù)中心抽取有效數(shù)據(jù)。

通過上述方式，建立智能化的數(shù)字審計方法，提高審計工作的效率與質量，為國有企業(yè)的內部審計工作提供一種更加高效智能的方法。

（三）加大培養(yǎng)審計專業(yè)人才力度

從國有企業(yè)招聘階段開始，嚴格要求審計人員的學歷等級，必須具有高素質，以及較強的學習能力。嚴格要求企業(yè)內部審計人員憑證入職，要求必須通過招聘考試，同時參加崗位培訓。在招聘階段，保證進入崗位人員的資質與職業(yè)素養(yǎng)。定期開設內部審計工作培訓課程，不斷更新審計技術，優(yōu)化審計職員的專業(yè)程度。尤其在數(shù)字化轉型階段，需要培養(yǎng)員工的計算機系統(tǒng)及相關審計軟件的使用能力，使審計員工做到財務處理能力、信息數(shù)據(jù)轉換能力與數(shù)字化時代新思維相結合的高水平程度。同時，加強在職員工對國有企業(yè)的企業(yè)文化認識，了解企業(yè)內部結構，以及企業(yè)所有經(jīng)營項目，加強職員的風險管理意識。除了審計相關專業(yè)的培養(yǎng)，還需要建立嚴格的紀律考核評價制度，要求職員具備紀律法律意識，以及職業(yè)道德素養(yǎng)，保證企業(yè)內部人員的紀律性。制定專業(yè)考核的獎懲制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，定期進行專業(yè)性考核，對成績合格、優(yōu)良的職員，給予獎勵，公開表彰示范；對成績不合格的職員，進行一定的處罰與鼓勵，整體提高職員工作的積極性，形成一個良好競爭意識的和諧企業(yè)氛圍。培養(yǎng)出高質量的審計人才，有效提高企業(yè)內部審計工作效率與質量，為我國國有企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質人才基礎。

結語

在我國國有企業(yè)的發(fā)展，正處于數(shù)字化轉型階段，高效率、高準確度的企業(yè)內部審計研究，是企業(yè)能夠長久穩(wěn)定發(fā)展的重要工作部分。因此，加強對國有企業(yè)內部審計工作的研究與監(jiān)督，提高企業(yè)的內部審計效率，保證內部審計結果的質量，推動我國國有企業(yè)在數(shù)字轉型背景下長久穩(wěn)定發(fā)展。