余雪文 廣州德永會計師事務(wù)所有限公司

引言

依靠企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠維護(hù)財務(wù)信息的真實性，確保資產(chǎn)安全，強(qiáng)化企業(yè)的管理能力，有效控制企業(yè)經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險問題。因此，在內(nèi)部控制視角下，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營情況做到充分的把握，明確當(dāng)前所存在的風(fēng)險狀況和問題。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建系統(tǒng)全面的風(fēng)險管理體系，確保財務(wù)管理成效的實現(xiàn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力，推動企業(yè)的良性發(fā)展。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，進(jìn)一步加劇了企業(yè)的競爭壓力。因此，為了有效地應(yīng)對市場競爭，就要通過內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，不斷地強(qiáng)化企業(yè)的競爭實力，高效地開展財務(wù)管理工作，提高企業(yè)整體的管理水平。

（一）內(nèi)部控制

在企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作，就是基于相關(guān)的控制制度，圍繞企業(yè)監(jiān)管，在經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀。為了有效地減少企業(yè)管理運營的風(fēng)險，從而進(jìn)行全面的內(nèi)控體系的構(gòu)建。通過流程形式在較為重要的控制點的運用，能夠?qū)⑵髽I(yè)當(dāng)前的運營情況展現(xiàn)出來，不斷地提高企業(yè)內(nèi)控管理體制的規(guī)范性，對于企業(yè)的利益實現(xiàn)有效的維護(hù)內(nèi)控體系。作為企業(yè)財務(wù)管理體系中的重要分支，能夠?qū)τ谄髽I(yè)整體的管理機(jī)制做到充實和完善，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)的內(nèi)部控制涉及多個要素，分別為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。第一，內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)的各項管控措施基于內(nèi)控環(huán)境中所實施和開展，這一部分內(nèi)容涉及內(nèi)控機(jī)構(gòu)、結(jié)構(gòu)、審計以及企業(yè)文化、人力資源政策等。第二，風(fēng)險評估。在內(nèi)控目標(biāo)的指引下，基于特定的運營周期，對于系統(tǒng)的風(fēng)險問題進(jìn)行分析和識別，并且將風(fēng)險因素呈現(xiàn)為報告的形式，再結(jié)合具體的風(fēng)險，進(jìn)行內(nèi)部控制措施的制定和優(yōu)化，不斷地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控能力。第三，控制活動。企業(yè)按照具體的風(fēng)險評估結(jié)果以及相關(guān)的措施所采取的行動就是控制活動，通過控制活動的開展，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控體系。第四，信息溝通。在企業(yè)內(nèi)部控制各項措施落實的過程中，涉及大量的信息需求。因此，就要確保信息的收集、整理、分析等工作能夠有序地開展，提高信息溝通的及時性，從而為企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。第五，內(nèi)部監(jiān)督。通過內(nèi)部監(jiān)督工作，能夠?qū)τ谄髽I(yè)內(nèi)控措施的有效落實做到進(jìn)一步的保障，并加強(qiáng)對于內(nèi)控工作實施情況的反饋，對于工作成效做到監(jiān)測和評估，從而在及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷與問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效的彌補和完善，促進(jìn)內(nèi)控質(zhì)量水平的提升。

內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。通過內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和各項資料的準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，首先，能夠加強(qiáng)對于企業(yè)會計核算工作的監(jiān)控，確保管理工作能夠嚴(yán)格地按照具體的流程開展，提高會計信息的可靠性和精準(zhǔn)性。其次，能夠在很大程度上減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率，依靠內(nèi)部控制，進(jìn)行精準(zhǔn)的會計信息提供，從而從信息層面上，對于企業(yè)的各項經(jīng)營決策提供有力的支持和保障，推動各項經(jīng)營活動的有序開展，規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。同時還能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（二）風(fēng)險管理

風(fēng)險管理就是企業(yè)通過各項管理措施，對于在企業(yè)發(fā)展過程中的各項風(fēng)險進(jìn)行分析、識別、評價以及衡量，以風(fēng)險問題為中心，提出相應(yīng)的防范和控制措施，并通過科學(xué)合理的手段，對風(fēng)險進(jìn)行有效的處理，提高企業(yè)運營的安全性，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的實現(xiàn)，強(qiáng)化企業(yè)的管理基礎(chǔ)。針對企業(yè)風(fēng)險，一般包含兩部分內(nèi)容，分別為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。在內(nèi)部風(fēng)險中，主要是受到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部因素的影響所造成的風(fēng)險問題，其中包括經(jīng)營決策、發(fā)展目標(biāo)、生產(chǎn)計劃、成本投入等。而外部風(fēng)險則是面向企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，受到環(huán)境因素的影響變化，從而造成企業(yè)的管理風(fēng)險。這一部分因素包括國家政策、市場發(fā)展走向、供需關(guān)系等。因此，面對企業(yè)的風(fēng)險管理問題，要基于全面發(fā)展的視角，立足于企業(yè)的發(fā)展實際，推進(jìn)風(fēng)險管理在企業(yè)中的落實，提高企業(yè)的發(fā)展水平。

（三）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)聯(lián)

對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理而言，存在一定的相同。首先，二者都作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的內(nèi)容衍生。在企業(yè)的發(fā)展過程中，一個重要的管理理念就是財務(wù)管理。通過財務(wù)管理的落實，不僅能夠合理地掌控企業(yè)的內(nèi)部開支，進(jìn)行運營情況的反饋，同時還能夠減少企業(yè)管理失當(dāng)和決策失誤的情況發(fā)生。在企業(yè)內(nèi)部打造良好的管理氛圍，這都充分展現(xiàn)出了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制所具有的相同處。其次，針對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制整個流程都具有動態(tài)化的特點，和企業(yè)當(dāng)前的運營情況產(chǎn)生密切的關(guān)聯(lián)。內(nèi)控和風(fēng)險管理的各項決策要充分地匹配與對應(yīng)企業(yè)的運營問題，才能夠確保管理效用的發(fā)揮。所以也就要在企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，基于動態(tài)化的視角，對于企業(yè)的運營狀態(tài)進(jìn)行充分的分析，有助于企業(yè)管理水平的提高。最后，在風(fēng)險管理工作中，依靠內(nèi)部控制這種手段，通過其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各個環(huán)節(jié)和流程的滲透，能夠?qū)τ谄髽I(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，做到客觀、真實的反映[1]。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的差異，主要體現(xiàn)在如下幾個方面：首先，不同的管理要素。內(nèi)部控制的管理主要集中在各項運營環(huán)節(jié)，能夠確保企業(yè)內(nèi)控力量的充分滲透，并通過內(nèi)控信息的收集和整理，給企業(yè)各項決策的提出，提供有效的依據(jù)。而企業(yè)風(fēng)險管理的管理要素，主要為內(nèi)外部風(fēng)險，立足于企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，對于企業(yè)在發(fā)展過程中所面對的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，從而打下良好的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)運營風(fēng)險的降低。其次，不同的管理范圍。企業(yè)的內(nèi)部控制以提高決策科學(xué)性，降低決策風(fēng)險為主要目的，歸屬于風(fēng)險管理的范圍內(nèi)。所以相較于內(nèi)部控制，風(fēng)險管理具有更大的范圍。最后，不同的管理措施。企業(yè)的內(nèi)部控制主要就是根據(jù)運營信息，從而對于內(nèi)部控制的缺陷和問題，通過相應(yīng)的措施進(jìn)行有效的彌補，而風(fēng)險管理則是依靠對于風(fēng)險的轉(zhuǎn)移、承擔(dān)、分散以及中和，減少風(fēng)險問題對企業(yè)發(fā)展所造成的沖擊和影響，避免運營風(fēng)險的出現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)的管理能力和發(fā)展的競爭力。以上幾個方面都充分展現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在的差異[2]。

二、企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制風(fēng)險

第一，監(jiān)控力度不足。當(dāng)前，在大部分企業(yè)中，都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。但是對于很多企業(yè)的財務(wù)管理工作，難以確保對內(nèi)部控制制度做到嚴(yán)格的執(zhí)行。針對各項人員的決策和行為，所開展的監(jiān)督和引導(dǎo)力度不足，特別是一些企業(yè)在平時的管理工作中，更加強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)，而沒有重視起管理和經(jīng)營環(huán)節(jié)。這也就造成在企業(yè)的管理工作中，對于內(nèi)部控制的重視力度不足，在企業(yè)內(nèi)部缺少完善且明確的內(nèi)控制度和規(guī)范，對于員工的行為起到約束與限制的作用。因此，這也使得企業(yè)的內(nèi)控工作落實具有形式化的問題，難以將內(nèi)控制度所具有的監(jiān)督和控制效果充分展現(xiàn)出來。

第二，人員整體素質(zhì)水平有待提升。在具體的工作中，財會工作的開展效果如何，受到會計人員技術(shù)水平的直接影響，將直接決定財務(wù)工作的質(zhì)量。所以必須確保會計人員掌握扎實的專業(yè)知識，具備熟練的財務(wù)操作能力。同時能夠在日常的工作中，基于國家的各項法律規(guī)范和企業(yè)的財務(wù)制度，對于財務(wù)知識進(jìn)行靈活的運用。但是現(xiàn)階段很多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員從整體上來看，素質(zhì)水平有待提升，業(yè)務(wù)能力有待加強(qiáng)。很多會計人員針對具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，難以做到熟練掌握，這都會對企業(yè)內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行等方面工作的落實產(chǎn)生制約的作用，影響企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，不利于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展[3]。

第三，對于內(nèi)控制度認(rèn)識不足。現(xiàn)階段，針對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員，對內(nèi)控制度存在認(rèn)識力度不足的問題，沒有對其給予高度重視，而且在企業(yè)中缺少完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，所建立的各項內(nèi)控制度具體的落實和執(zhí)行效果不佳，這都導(dǎo)致各個職能部門和崗位間所建立的聯(lián)系不夠密切，影響各部門間監(jiān)督作用的發(fā)揮。甚至一部分崗位和部門的體系建設(shè)具有獨立性，直接影響到企業(yè)的凝聚力，限制了會計內(nèi)部控制效果的實現(xiàn)。當(dāng)前，從認(rèn)識的角度上，很多企業(yè)對于內(nèi)控制度沒有做到充分的把握，所開展的內(nèi)控制度管理工作的有效性不高。雖然進(jìn)行了相關(guān)的內(nèi)控制度的建設(shè)，但是在具體的財務(wù)管理工作中，并未進(jìn)行有效的落實和完善，沒有在財務(wù)管理和企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營中得到充分的貫徹，甚至還會造成資源的浪費。

第四，落后的會計信息化構(gòu)建。在當(dāng)前科技持續(xù)發(fā)展的背景下，對于企業(yè)的經(jīng)營管理而言，充分引進(jìn)了信息化技術(shù)的運用，推動了企業(yè)財務(wù)管理的電子化和信息化的發(fā)展。因此，這也對于企業(yè)內(nèi)部管理制度的具體制定和落實提出了更高的要求。為了滿足當(dāng)前的市場需求，就要在金融管理中，能夠結(jié)合市場的變化，把握信息化的發(fā)展趨勢，推動會計信息化構(gòu)建的不斷完善。但是現(xiàn)階段很多企業(yè)所進(jìn)行的會計信息化構(gòu)建，往往具有滯后性的問題，這都會增加內(nèi)部控制的風(fēng)險，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成直接的影響[4]。

三、內(nèi)部控制視角下對于企業(yè)風(fēng)險問題的有效應(yīng)對策略

現(xiàn)階段，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國的社會經(jīng)濟(jì)水平有了很大程度上的提高。因此，在當(dāng)前不斷變化的市場背景下，為了迎合市場的發(fā)展需求，確保企業(yè)運營發(fā)展的穩(wěn)定性，推動各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展，減少經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率，促進(jìn)經(jīng)營效益的提升，就要通過采取科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略，在內(nèi)部控制視角下，對于風(fēng)險做到有效的控制和處理。

（一）提高內(nèi)控制度的規(guī)范性

對于企業(yè)的經(jīng)營管理而言，在這一過程中要持續(xù)加強(qiáng)對于內(nèi)控制度的建設(shè)，提高制度的規(guī)范化水平，促進(jìn)制度的不斷完善和優(yōu)化。以會計審核和監(jiān)督為中心，在對于會計控制目標(biāo)明確的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)管理和會計工作內(nèi)控制度的充分融合，確保能夠在日常工作的過程中，強(qiáng)化對于關(guān)鍵問題的控制，構(gòu)建一個全面的內(nèi)控制度，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高[5]。

（二）確保內(nèi)控制度的執(zhí)行效果

在進(jìn)行內(nèi)控制度的全面建設(shè)和安排以后，就要確保其能夠充分地貫徹和落實于企業(yè)的日常管理工作中，避免在具體的工作中存在不恰當(dāng)?shù)男袨?，不利于工作質(zhì)量的提高。同時，還能夠有效地應(yīng)對激烈的市場競爭，滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對于企業(yè)提出的發(fā)展需求。因此，企業(yè)要對于自身的財務(wù)運行機(jī)制進(jìn)行持續(xù)的更新和完善，并且針對會計人員加大管理和培訓(xùn)力度，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)工作需求。在具體的會計規(guī)定的基礎(chǔ)上，建立一個合理的會計內(nèi)控制度，其中包括崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度以及稽核制度，將內(nèi)部控制充分滲透于各項工作中，在明確會計職權(quán)的基礎(chǔ)上，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，強(qiáng)化對于企業(yè)風(fēng)險問題的控制[6]。

（三）提高人員素質(zhì)水平

對于企業(yè)的經(jīng)營管理而言，人員的素質(zhì)水平作為一項重要的影響因素，也會在企業(yè)各項財務(wù)工作的開展過程中，發(fā)揮著重要的作用。因此對于內(nèi)控工作而言，也要促進(jìn)會計人員素質(zhì)水平的提高，加強(qiáng)對于人員的專業(yè)培訓(xùn)和教育，促進(jìn)人員會計專業(yè)知識水平的提高。同時還要從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，對于企業(yè)的財務(wù)會計工作所具有的特征，進(jìn)行充分的考慮，并結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，加強(qiáng)對于會計人員的繼續(xù)教育，不斷地拓展人員的知識范圍，增加知識積累，構(gòu)建一個更加完善的知識結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)人員整體專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的提高，在日常的工作中，能夠提升各項操作的規(guī)范性和專業(yè)性，有效地避免經(jīng)營風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

（四）構(gòu)建監(jiān)督管控機(jī)制

企業(yè)針對內(nèi)部控制，要強(qiáng)化監(jiān)督工作的落實，并進(jìn)行科學(xué)的規(guī)章制度的制定和建設(shè)，提高制度的精細(xì)化水平。同時，還要設(shè)置合理的人員考核標(biāo)準(zhǔn)，將其充分貫徹于財務(wù)工作中，確保內(nèi)部控制的有效落實，將其所具有的會計監(jiān)督作用充分地發(fā)揮出來。為了確保企業(yè)各項決策的踐行效果，就要進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督管控小組的設(shè)置，針對企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控實際進(jìn)行評價、分析以及總結(jié)。同時還要對于資源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險管理二者間缺陷的相互彌補，從整體上提升企業(yè)的管理質(zhì)量。另外，還要針對監(jiān)督管控，進(jìn)行相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定，同時對于管控結(jié)果做到定量定性分析，確保管理策略的有效落實，提高企業(yè)運營的安全性，有效地應(yīng)對風(fēng)險問題。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的過程中，要基于內(nèi)部控制的視角，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對于風(fēng)險問題做到有效地應(yīng)對，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理體系，不斷地增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控以及風(fēng)險管理能力，有助于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展和進(jìn)步。