基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控管理探討

苗慧 江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局第五地質(zhì)大隊(duì)

引言

當(dāng)前企業(yè)面臨著全新的發(fā)展形勢(shì)，想要進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)力，要突出內(nèi)部控制體系的重要地位，加強(qiáng)內(nèi)部管控。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理理念與方式方法，保持良好的財(cái)務(wù)狀態(tài)，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化。想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須將目光聚焦于自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、相關(guān)概念

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因內(nèi)部管理、決策失誤、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、國(guó)家政策調(diào)整等引起的財(cái)務(wù)不確定性，給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以分為信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等不同類型；根據(jù)可控程度，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，基本可以從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行解釋，外部風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則更為細(xì)致，比如人力資源管理、制度體系、投資決策、資金結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)成等。無(wú)論是哪種類型的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有及時(shí)予以處理和解決，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，甚至影響戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此需要加強(qiáng)防范。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)采取一系列的管理與控制手段，這就是內(nèi)部控制，科學(xué)合理的內(nèi)部管控有助于提升內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性。通過(guò)自我評(píng)價(jià)、自我調(diào)整、自我控制等，讓業(yè)務(wù)活動(dòng)平穩(wěn)運(yùn)行，始終在可控范圍內(nèi)。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的方方面面，比如信息溝通、業(yè)財(cái)融合、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)管等。實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須遵循透明、合法、合規(guī)等原則，保證與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相符，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，全方位提升資產(chǎn)的安全性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理的必要性與重要性

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理的必要性

1.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求

當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開放性程度越來(lái)越高，企業(yè)面對(duì)的外部競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性，無(wú)法完全消除，通過(guò)提升內(nèi)部管理水平，建設(shè)完善的內(nèi)控機(jī)制，可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以及對(duì)企業(yè)造成的損失。從各大企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，內(nèi)控管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一，能夠保證財(cái)務(wù)管理流程的透明公開，讓各個(gè)環(huán)節(jié)更加規(guī)范、科學(xué)。

2.發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)的必然選擇

引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，其中人員方面是不可忽視的重點(diǎn)，想要全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，企業(yè)就必須將重點(diǎn)放在人力資源管理上，讓人才優(yōu)勢(shì)得到最大化展現(xiàn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員存在的問(wèn)題和不足，通過(guò)健全的監(jiān)管制度，提升財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)整體水平。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

1.有助于保障資產(chǎn)資金安全

資金安全是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，如果資金鏈斷裂，或是現(xiàn)金流短缺，那么業(yè)務(wù)活動(dòng)將難以順利開展，甚至導(dǎo)致企業(yè)直接破產(chǎn)、倒閉。內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)管理是核心內(nèi)容，也是與資金有著直接關(guān)系的管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制等于加強(qiáng)資金管理，可始終讓現(xiàn)金流維持穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，減少因資金而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有助于保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效

企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和內(nèi)外部監(jiān)管，都是以真實(shí)的財(cái)務(wù)信息作為重要保障的，這是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。引起信息失真的因素是多方面的，比如財(cái)務(wù)人員水平有限、企業(yè)管理流程不透明、審查監(jiān)督不到位等，如果沒有及時(shí)進(jìn)行管控，會(huì)讓企業(yè)陷入惡性發(fā)展的循環(huán)?；诖耍欢ㄒ訌?qiáng)財(cái)務(wù)信息的科學(xué)管控，必須保證其真實(shí)、可靠，讓企業(yè)管理人員在制定戰(zhàn)略發(fā)展決策時(shí)，能夠擁有更具價(jià)值的參考信息。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，應(yīng)該突出信息管理的重要地位，尤其是在審核、復(fù)核、匯總等方面，安排專業(yè)財(cái)務(wù)人員把關(guān)，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。

3.有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

社會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心目的就是提高效益，所有業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為主要目標(biāo)。當(dāng)前市場(chǎng)的開放化程度進(jìn)一步加深，各行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，如何在嚴(yán)峻的形勢(shì)中脫穎而出，獲得更多的利潤(rùn)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要關(guān)注和思考的重點(diǎn)內(nèi)容。通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資金的合理分配，減少不必要的成本支出，為企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，越來(lái)越多企業(yè)都與時(shí)俱進(jìn)，在內(nèi)部管理方面做出了深化改革，管理理念已經(jīng)非常先進(jìn)，整體管理水平較之前相比已經(jīng)有了很大提升，但是對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視度不高，一直都是沒有解決的問(wèn)題，內(nèi)部控制的約束力度不足，制度體系長(zhǎng)久得不到更新與優(yōu)化。這些問(wèn)題會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成一定影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，一些小微型企業(yè)依然還處于初步階段，資金實(shí)力不足、運(yùn)營(yíng)規(guī)模比較小，權(quán)力多集中在一兩個(gè)人身上，針對(duì)財(cái)務(wù)工作沒有出臺(tái)明確的制度，流程不夠清晰。即便部分企業(yè)建立了制度體系，但是實(shí)施情況并不理想，難以滿足預(yù)期。比如說(shuō)財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)劃分不夠清晰，職責(zé)重復(fù)或一人擔(dān)任多職的情況比較普遍；再比如，財(cái)務(wù)審批權(quán)限不明確，財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，容易受到領(lǐng)導(dǎo)人員的干預(yù)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控潛在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資金支出、收入方面的風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要，如果現(xiàn)金流量不足，極有可能引起資金鏈斷裂的情況，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)決策失誤或是銷售收入達(dá)不到預(yù)期時(shí)，企業(yè)收入比較低，難以維持基本元轉(zhuǎn)，引起一定的麻煩，比如在采購(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料時(shí)沒有足夠的資金，人力資源成本比較高，無(wú)法及時(shí)支付員工薪酬，甚至還有拖欠工資、賒賬采購(gòu)的情況。在運(yùn)營(yíng)方面，當(dāng)內(nèi)部資源配置不合理、利用率不高、浪費(fèi)比較嚴(yán)重時(shí)，同樣會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。這些都是財(cái)務(wù)內(nèi)控潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中，需要引起有關(guān)人員的充分關(guān)注，避免給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。

（三）監(jiān)督體系不完善

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上是因?yàn)楦黜?xiàng)制度沒有落實(shí)到位，財(cái)務(wù)管理權(quán)力過(guò)于分散，各主體之間沒有形成相互監(jiān)督、相互約束的關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展造成影響。就實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不健全，雖然說(shuō)部分企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門用于開展內(nèi)部監(jiān)管，但是其獨(dú)立性得不到保障，在實(shí)際工作中處處受限，自然也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理水平的提升。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控管理策略

（一）規(guī)定明確的崗位責(zé)任劃分

所有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，都應(yīng)該突出財(cái)務(wù)管理的核心地位，明確財(cái)務(wù)各崗位的具體責(zé)任與工作要求，包括用人制度、工作任務(wù)分配等。為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要嚴(yán)格加強(qiáng)崗位管理，在劃分過(guò)程中，崗位之間既要相互獨(dú)立，又要互相制衡，工作上保持交流溝通。比如財(cái)務(wù)管理崗位中的出納與會(huì)計(jì)，其工作內(nèi)容不同、性質(zhì)不同，因此需要?jiǎng)澐殖蓛蓚€(gè)崗位，只有這樣才能保證資金的安全性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況展開合理的監(jiān)督。除此之外，在崗位擔(dān)任方面，目前越來(lái)越多企業(yè)都實(shí)行了輪崗、換崗等制度，明確崗位變換周期，對(duì)于不符合要求的員工采取末位淘汰制度，形成良性競(jìng)爭(zhēng)的工作氛圍。優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，成立專門的部門來(lái)負(fù)責(zé)這方面工作，將高水平、高素質(zhì)的人才安排在合適的崗位上，提升內(nèi)部管理效率，為企業(yè)長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理是核心內(nèi)容，同時(shí)也是國(guó)家在市場(chǎng)調(diào)控中關(guān)注的重點(diǎn)。近些年，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)方面進(jìn)行了不斷的完善與修訂，稅法經(jīng)歷了多次改革，現(xiàn)代化技術(shù)在財(cái)會(huì)工作中也得到了廣泛應(yīng)用，這些都給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很多機(jī)遇，但同時(shí)也讓其面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，必須對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控體系進(jìn)行不斷完善與優(yōu)化，健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，對(duì)各方面工作起到正面引導(dǎo)和約束作用。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要始終保持競(jìng)爭(zhēng)力，需要彌補(bǔ)過(guò)去內(nèi)控制度存在的漏洞，提升管理的靈活性，學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)和單位在這方面的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身實(shí)際情況予以調(diào)整，引進(jìn)新的管理理念，與現(xiàn)代化技術(shù)手段予以結(jié)合，以提升內(nèi)控效率與工作水平。與此同時(shí)，企業(yè)還需要明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的具體目標(biāo)，推動(dòng)各項(xiàng)工作的規(guī)范化、有序化開展。

（二）優(yōu)化制度體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

管理思維、決策模式、內(nèi)部控制等都會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成一定影響，在日常經(jīng)營(yíng)中，必須建立健全的制度體系，保證規(guī)章制度公開透明，對(duì)各方面工作起到正面引導(dǎo)。比如完善財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)各部門的實(shí)際發(fā)展情況，設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，在人員管理、工資測(cè)算方面公正公開，保證量化考核標(biāo)準(zhǔn)的透明化，讓職工了解企業(yè)的晉升渠道與方式。加強(qiáng)先進(jìn)思想觀念的宣傳，營(yíng)造良好內(nèi)部工作風(fēng)氣，充分調(diào)動(dòng)職工工作積極性。無(wú)論是哪方面的制度體系，都要具有可行性，并且在執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)實(shí)施效果來(lái)進(jìn)行評(píng)判。為了確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，需要針對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制健全監(jiān)管體系。一方面，領(lǐng)導(dǎo)層適當(dāng)下放權(quán)力，賦予其足夠的自主權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況、落實(shí)情況、反饋情況等予以監(jiān)管。另一方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管控，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，按照既定程序進(jìn)行管理，避免因人為失誤給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響是巨大的，因此需要不斷明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好以及容忍度，制定相應(yīng)的防護(hù)與預(yù)警制度，提前做好預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備工作，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠更好地解決。很多企業(yè)在市場(chǎng)調(diào)查和分析方面的工作并不到位，需要吸取優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，總結(jié)一套“方法論”，根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估。將所有財(cái)務(wù)信息上傳到數(shù)據(jù)庫(kù)中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、類型等科學(xué)分類，使企業(yè)能夠在第一時(shí)間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，重視自身職責(zé)，糾正思想偏差，讓內(nèi)控體系的作用得到最大化展現(xiàn)。領(lǐng)導(dǎo)層需要以身作則，挖掘員工潛力，提升人才素質(zhì)與質(zhì)量，這也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段。隨著當(dāng)前我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加劇，大數(shù)據(jù)技術(shù)極大程度上改變了人們的生活方式，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也可與現(xiàn)代化技術(shù)手段進(jìn)行結(jié)合，利用線上管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸與資源共享。如此一來(lái)，各部門之間的交流與溝通將會(huì)更加密切，解決了“信息孤島”的問(wèn)題，企業(yè)預(yù)算將會(huì)得到合理分配，資金利用率大大提升，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將會(huì)有更可靠的參考依據(jù)，財(cái)務(wù)狀況透明可控。大數(shù)據(jù)技術(shù)還有助于解決預(yù)算差異問(wèn)題，分析實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃之間產(chǎn)生差異的原因，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，也可應(yīng)用信息技術(shù)，收集市場(chǎng)信息并挖掘其背后蘊(yùn)含的價(jià)值，了解外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展規(guī)律與走向，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降至最低，減少財(cái)務(wù)危機(jī)帶來(lái)的損失。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督體系

根據(jù)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前制定好完善的應(yīng)對(duì)預(yù)案，由企業(yè)監(jiān)督管理部門專門負(fù)責(zé)該工作，全面開展審查監(jiān)督，突出審計(jì)部門的獨(dú)立性，對(duì)各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，做好補(bǔ)償優(yōu)化，將負(fù)面影響降至最低。針對(duì)很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視監(jiān)督的情況，要加大內(nèi)部宣傳教育力度，督促管理層轉(zhuǎn)變思想觀念，完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)基層職工、財(cái)務(wù)人員的工作積極性，營(yíng)造良好的內(nèi)部氛圍，讓內(nèi)控監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分展現(xiàn)，助力企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革深化推進(jìn)的背景下，企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部管理等方面構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制，有助于提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久、健康發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)目標(biāo)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。就實(shí)際情況來(lái)看，一些企業(yè)在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面依然存在著多方面問(wèn)題，要深入分析其原因，建立健全的內(nèi)部管控體系，全面提升管理人員業(yè)務(wù)技能與綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠接受的范圍內(nèi)，針對(duì)市場(chǎng)變化制定正確的發(fā)展決策。