醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制運(yùn)用問題思考

陳曦 江陰市第三人民醫(yī)院

引言

近年來，隨著人民生活水平的提高，某些疾病的發(fā)生率也在逐漸增加，人們對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的需求也隨之增大。但由于疫情的長期影響，醫(yī)院的生存與發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

為了提升醫(yī)院的整體實(shí)力，在當(dāng)今時(shí)代立足，必須加強(qiáng)管理內(nèi)部控制，盡快提高其管理能力，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用效果

在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理過程中，內(nèi)部控制都有確切的管理目標(biāo)與研究對(duì)象，根據(jù)明確的管理目標(biāo)可以對(duì)不同研究對(duì)象實(shí)施相關(guān)的管理模式。科學(xué)合理的管理模式能夠保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。值得注意的是，醫(yī)院本身對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求比較高，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效實(shí)施是十分必要的，它既能提升醫(yī)院的衛(wèi)生與服務(wù)水平，同時(shí)也能促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行。

（一）控制醫(yī)院的支出費(fèi)用

對(duì)醫(yī)院來說，財(cái)務(wù)支出的形式是十分多樣的，其中支出費(fèi)用總額最高的是藥品支出，醫(yī)院若想減少藥品的支出費(fèi)用，可以采取內(nèi)部控制的方式加強(qiáng)對(duì)藥品的管控，加強(qiáng)對(duì)門診部財(cái)務(wù)工作的管理，盡可能地減少浪費(fèi)，保證相關(guān)工作的順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)對(duì)資金的管理控制

一般來講，資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等類型。在內(nèi)部控制的應(yīng)用過程中，首先，能夠最大程度上提高流動(dòng)資產(chǎn)的含量，保證醫(yī)院內(nèi)部有充足的資金流動(dòng)，為后續(xù)新設(shè)備的引進(jìn)以及新工作的開展奠基。其次，還能對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，保障醫(yī)院的已有資產(chǎn)和服務(wù)能力。

（三）合理控制投資活動(dòng)

為了提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高其社會(huì)地位，必須引進(jìn)大量的資金投入。因此，某些醫(yī)院會(huì)開展投資項(xiàng)目，以獲得優(yōu)質(zhì)的發(fā)展資金和更寬闊的發(fā)展空間。但是，醫(yī)院的投資項(xiàng)目往往存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，為了穩(wěn)定提高經(jīng)濟(jì)獲利，醫(yī)院必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。從實(shí)際來說，在投資之前，要通過內(nèi)部控制全面評(píng)估投資項(xiàng)目，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到理想的收益效果。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)行內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)不足

隨著網(wǎng)絡(luò)化與信息化的全面覆蓋，人們的日常生活已經(jīng)與信息化緊密結(jié)合，對(duì)醫(yī)院來說，作為基礎(chǔ)的民生保障行業(yè)，也需要加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的重視，盡快實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)財(cái)務(wù)信息的全面信息化。但是，從實(shí)際情況來看，醫(yī)院內(nèi)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化進(jìn)程較慢，難以及時(shí)傳輸相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，從而影響了具體的工作效率。從財(cái)務(wù)信息的管理來看，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)本身存在諸多問題，例如，財(cái)務(wù)管理審批流程復(fù)雜、組織層級(jí)設(shè)置繁多等，降低了財(cái)務(wù)工作的效率，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性與有效性。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作來說，獲取財(cái)務(wù)信息的難度較大，部門之間的溝通渠道單一，一般仍以電話或面對(duì)面講述為主，導(dǎo)致信息無法做到及時(shí)有效的傳遞。與此同時(shí)，由于醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)部門之間的溝通不夠及時(shí)，使業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間無法緊密聯(lián)系，難以發(fā)現(xiàn)運(yùn)行過程中存在的缺陷，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際意義，不利于醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制主體權(quán)責(zé)不明確

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是醫(yī)院管理系統(tǒng)中重要的組成部分，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系能夠全面提升醫(yī)院的管理水平與業(yè)務(wù)規(guī)范性，有助于鞏固醫(yī)院的社會(huì)地位。但從實(shí)際情況來看，絕大多數(shù)醫(yī)院在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系時(shí)往往存在主體權(quán)責(zé)不明確的問題，產(chǎn)生此類問題的原因一般包括以下幾個(gè)方面。首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系需要多部門相互配合完成，涉及的相關(guān)工作人員數(shù)量較多，雖然可以充分利用醫(yī)院的人力資源條件，但容易引起相關(guān)權(quán)責(zé)不明確的問題。例如，院長擔(dān)任內(nèi)部控制組織組長、財(cái)務(wù)部門主任擔(dān)任內(nèi)部控制組織負(fù)責(zé)人等，大部分職員本身的工作內(nèi)容繁多，難免會(huì)減少對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，造成內(nèi)部控制的落實(shí)效果較差。其次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制組織中沒有建立明確的權(quán)責(zé)機(jī)制，無法具體界定每個(gè)成員的職權(quán)與責(zé)任，造成內(nèi)部控制組織工作風(fēng)氣自由散漫，一定程度上影響了工作人員的工作積極性。最后，部分醫(yī)院的內(nèi)部控制組織會(huì)采取季度輪崗的工作模式，導(dǎo)致工作人員的流動(dòng)性較大，出現(xiàn)問題后無法準(zhǔn)確追責(zé)。此外，某些醫(yī)院的監(jiān)管力度不足，內(nèi)部控制組織中一些工作人員形式化工作，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度不強(qiáng)

毫無疑問，財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制體系的運(yùn)用能夠最大程度上保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與有效性，提升財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度。從實(shí)際情況來看，大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系監(jiān)管機(jī)制不夠完善，沒有對(duì)各項(xiàng)工作的權(quán)力、范圍以及工作流程進(jìn)行規(guī)范化管理，難以保證財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。此外，在應(yīng)用內(nèi)部控制體系的過程中，某些醫(yī)院由于其內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)管的工作理念受管理層的影響很大，難以獨(dú)立完成相關(guān)工作，從而使內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息管理的監(jiān)管工作無法達(dá)到理想效果，導(dǎo)致醫(yī)院中財(cái)務(wù)管理工作對(duì)監(jiān)督部門的依賴性增強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)存在缺陷

為保障醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，根據(jù)實(shí)際情況建立相關(guān)審計(jì)環(huán)節(jié)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的開展。與此同時(shí)，還需要逐漸優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率。從實(shí)際情況來看，部分醫(yī)院雖然中建立了內(nèi)部控制組織，但由于沒有完善相關(guān)的審計(jì)環(huán)節(jié)，造成工作人員對(duì)其自身的職責(zé)與內(nèi)部控制具體的工作流程不清。除此之外，醫(yī)院管理層沒有意識(shí)到建立審計(jì)環(huán)節(jié)的現(xiàn)實(shí)意義，無法保證內(nèi)部控制機(jī)制的準(zhǔn)確性，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用無法充分發(fā)揮。

（五）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

在當(dāng)前現(xiàn)代化的新形勢(shì)下，許多醫(yī)院都逐漸步入財(cái)政改革的階段。但是，一部分醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中仍然沿用傳統(tǒng)的工作模式來進(jìn)行內(nèi)部控制工作，無法與時(shí)俱進(jìn)，難以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，從而阻礙了醫(yī)院的發(fā)展。從目前來看，由于傳統(tǒng)模式的限制，許多醫(yī)院存在內(nèi)部控制機(jī)制不完善，工作內(nèi)容復(fù)雜、資產(chǎn)管理機(jī)制未全面落實(shí)等諸多問題，此類問題會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。除此之外，部分醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中雖然已經(jīng)建立了合理的內(nèi)部控制機(jī)制，但具體的監(jiān)管范圍和監(jiān)督職責(zé)未明確劃分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，無法對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范管理。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體措施

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息技術(shù)的發(fā)展能夠幫助醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理中內(nèi)部控制工作的高效運(yùn)行，因此，醫(yī)院在發(fā)展過程中需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，全面提升信息化的覆蓋率，利用信息系統(tǒng)提升信息傳遞的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。在實(shí)際工作中，可以從以下三方面開展工作。第一，醫(yī)院需要完善信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部審批流程，在具體的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的共享范圍，保證更多的業(yè)務(wù)部門能夠及時(shí)查詢到所需信息，大大提高其工作效率。同時(shí)，也避免了因信息傳遞流程煩瑣而造成的誤差，有效保障了信息的真實(shí)性。第二，醫(yī)院內(nèi)部要利用新興技術(shù)及時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)升級(jí)，建立科學(xué)的溝通渠道，提高部門之間的交流效率，結(jié)合不同業(yè)務(wù)部門的需求及時(shí)優(yōu)化與完善信息系統(tǒng)。第三，醫(yī)院需要建設(shè)相關(guān)制度控制信息系統(tǒng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，避免信息泄露與數(shù)據(jù)修改。例如，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制運(yùn)行過程中對(duì)財(cái)務(wù)信息全面監(jiān)控，利用信息系統(tǒng)的歷史記錄查詢功能追溯問題根源，優(yōu)化相關(guān)的崗位層級(jí)等，從多方面提升內(nèi)部控制機(jī)制的穩(wěn)定性。

（二）明確內(nèi)部控制主體權(quán)責(zé)

明確的主體權(quán)責(zé)能夠保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制體系的合理運(yùn)行，所以，在實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制主體權(quán)責(zé)機(jī)制的重視。一方面，醫(yī)院需要完善內(nèi)部控制的實(shí)施機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)部控制主體結(jié)構(gòu)，盡量減少高層領(lǐng)導(dǎo)兼任的情況，提高進(jìn)入內(nèi)部控制組織的基礎(chǔ)門檻，保證內(nèi)部控制組織中財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，通過高素質(zhì)人才的合作，進(jìn)而提高內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)用效果。另一方面，醫(yī)院要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀，在各部門全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，明確各崗位工作人員的具體權(quán)責(zé)，從根本上減少內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，需要利用權(quán)責(zé)機(jī)制全面提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠根據(jù)紕漏準(zhǔn)確地找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，并嚴(yán)格懲治部門負(fù)責(zé)人與相關(guān)工作人員，也可以對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的工作者進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而大大提升了工作人員的工作嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度

要想保障醫(yī)院內(nèi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，必須全方位加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度。首先，需要保證內(nèi)部審計(jì)與質(zhì)檢工作獨(dú)立完成，減少對(duì)相關(guān)管理部門的依賴，避免部門管理人員身兼數(shù)任的現(xiàn)象。其次，內(nèi)部控制體系的建立需要具有獨(dú)立性，不能與財(cái)務(wù)部門混為一體，進(jìn)而提高內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度，保證財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。最后，需要建立內(nèi)外協(xié)調(diào)監(jiān)督制度。在財(cái)務(wù)管理監(jiān)督過程中，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的監(jiān)督職權(quán)，例如，在財(cái)務(wù)工作開展的過程中可以強(qiáng)化實(shí)施監(jiān)督能力，對(duì)財(cái)務(wù)部門的收支以及資金流動(dòng)嚴(yán)格監(jiān)管，避免因工作人員的失誤引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過實(shí)時(shí)監(jiān)控對(duì)工作不規(guī)范的員工進(jìn)行警告。同時(shí)，監(jiān)督部門與外部審計(jì)部門等相關(guān)部門之間要共同協(xié)作，從整體上發(fā)揮更大的監(jiān)管作用。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用

目前，大部分醫(yī)院已經(jīng)完成了對(duì)審計(jì)部門的建設(shè)，但由于醫(yī)院對(duì)審計(jì)部門的忽視，相關(guān)的審計(jì)環(huán)節(jié)往往存在建設(shè)不完整的問題。內(nèi)部審計(jì)部門直接影響著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施效果，還與各科室的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作息息相關(guān)，所以相關(guān)部門必須完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的建設(shè)，及時(shí)把握科室運(yùn)行過程中所存在的問題并盡快解決，全面提高醫(yī)療服務(wù)水平，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。若想提升內(nèi)控制度的實(shí)施效果，需要提高部門人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確保在崗人員按照嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度開展相關(guān)工作，提高入職人員的門檻，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)部門的整體能力。由于審計(jì)部門與內(nèi)部控制之間聯(lián)系較為緊密，醫(yī)院管理者如果不能及時(shí)優(yōu)化更新審計(jì)環(huán)節(jié)，也會(huì)在一定程度上降低財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施效果，因此，為了醫(yī)院的整體發(fā)展，必須隨時(shí)優(yōu)化相關(guān)的審計(jì)環(huán)節(jié)。在完善審計(jì)環(huán)節(jié)的過程中，醫(yī)院不僅要分析自身的發(fā)展現(xiàn)狀，還要結(jié)合審計(jì)部門的相關(guān)特點(diǎn)，盡可能地保證審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)揮其最大作用。同時(shí)，還能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門不斷優(yōu)化，促進(jìn)醫(yī)療資源的合理利用，加大監(jiān)管力度，逐漸形成科學(xué)的發(fā)展模式，最終提升醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)制的建設(shè)

財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部管理往往直接影響著醫(yī)院的發(fā)展，只有結(jié)合實(shí)際優(yōu)化與完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，優(yōu)化部門建設(shè)，才能建立出科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證醫(yī)院管理部門的不斷發(fā)展，進(jìn)一步提升醫(yī)院的綜合實(shí)力。另外，科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制不僅能促進(jìn)醫(yī)院水平的提高，還能保證醫(yī)療資源與人力資源的分配的合理化，為醫(yī)院各部門提供更優(yōu)秀的人才。對(duì)內(nèi)部控制組織來說，需要為各崗位的工作人員分配具體的工作范圍與工作職權(quán)，切實(shí)發(fā)揮崗位的作用，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度與機(jī)構(gòu)的建設(shè)，從整體上提高醫(yī)院各部門的工作能力。醫(yī)院加強(qiáng)建設(shè)相關(guān)機(jī)制，能保證各部門各項(xiàng)工作的順利開展，幫助醫(yī)院職能明確分工，加大對(duì)日常工作的監(jiān)督管理力度，逐漸提高工作人員的自我管理意識(shí)，改善隨意散漫的不良風(fēng)氣，保證財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而逐漸增加醫(yī)療行業(yè)的服務(wù)水平和工作質(zhì)量。

值得注意的是，若想全面完善醫(yī)院內(nèi)部的控制機(jī)制，就必須對(duì)各個(gè)科室嚴(yán)格管理，加大對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)管力度，保證績效分配的合理性，發(fā)揮資金的最大作用。對(duì)財(cái)務(wù)部門來講，相關(guān)工作人員必須一改以前的松懈態(tài)度，嚴(yán)格按照要求，在處理每個(gè)科室的財(cái)務(wù)工作時(shí)，必須本著嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作原則，明確資金的收支情況，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。此外，醫(yī)院可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)院內(nèi)醫(yī)療器械、醫(yī)藥產(chǎn)品等必備物資進(jìn)行全程監(jiān)管，準(zhǔn)確記錄具體的采購金額與實(shí)際運(yùn)用過程中帶來的收益金額，既保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，又提高了資金的利用效果，還能促進(jìn)醫(yī)院信息化系統(tǒng)的發(fā)展，更好地滿足現(xiàn)代化需求，有效保證醫(yī)院與時(shí)俱進(jìn)的能力。同時(shí)，利用信息化管理方式還能幫助財(cái)務(wù)工作者更便捷地查詢所需數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)記錄監(jiān)督資金的流動(dòng)情況，一定程度上減少了醫(yī)院內(nèi)部貪污腐敗的現(xiàn)象。

結(jié)語

綜上所述，對(duì)醫(yī)院來講，財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制機(jī)制是一項(xiàng)十分重要的舉措，它需要院內(nèi)全體工作人員共同參與和維護(hù)。在內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)際應(yīng)用中，仍然存在不少問題，這就要求醫(yī)院必須完善相關(guān)的控制機(jī)制，加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度，規(guī)范審計(jì)環(huán)節(jié)，明確控制權(quán)責(zé)，運(yùn)用信息化系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作的漏洞并合理解決，更全面地促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，進(jìn)而穩(wěn)步提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益與服務(wù)水平。