葛巧燕

（寧波聯(lián)合華發(fā)五金機(jī)械有限公司，浙江 寧波 315600）

一、引言

近幾年，由于國(guó)際及國(guó)內(nèi)宏觀形勢(shì)不斷變化，汽車銷售及一系列關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)不確定性持續(xù)增強(qiáng)。汽車零部件制造企業(yè)常年處于汽車產(chǎn)業(yè)鏈最底端，經(jīng)常受到排擠，經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不容樂(lè)觀。制造企業(yè)為了獲得更大的利潤(rùn)空間，不得不加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助零部件生產(chǎn)企業(yè)降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加有利的地位，促進(jìn)企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)定地發(fā)展，為汽車零部件行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步貢獻(xiàn)力量。

二、汽車零部件制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境混亂

1.員工流動(dòng)性很強(qiáng)

企業(yè)采用勞動(dòng)派遣的方式聘用員工，雖然可以減少用工風(fēng)險(xiǎn)，但會(huì)帶來(lái)員工流動(dòng)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)。派遣員工對(duì)企業(yè)缺乏歸屬感和認(rèn)同感，容易離職。以下數(shù)據(jù)分別為某企業(yè)勞動(dòng)派遣員工一年的入職和離職人數(shù)對(duì)比，一年內(nèi)每月入職人數(shù)依次為30、25、20、32、27、31、27、29、31、35、28、34，每月離職人數(shù)依次為27、29、23、29、28、33、30、31、25、33、35、29，說(shuō)明員工流動(dòng)性較強(qiáng)，這會(huì)使企業(yè)內(nèi)部各種工作交接難度加大。

2.管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

管理人員的意愿在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中占據(jù)重要地位，如果管理人員存在輕財(cái)務(wù)、重技術(shù)的理念，其他員工也會(huì)在潛意識(shí)中忽略財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)

對(duì)汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，主要詢問(wèn)其是否熟知企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、目標(biāo)設(shè)置是否合理、目標(biāo)能否逐一分解并落實(shí)。最終調(diào)查報(bào)告顯示，75%的人不了解企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，76%的人認(rèn)為目標(biāo)設(shè)置不合理，77%的人認(rèn)為目標(biāo)無(wú)法順利完成，由此可以看出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置存在很大的問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事件識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確性低

對(duì)汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的識(shí)別，要綜合考慮內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況和外部市場(chǎng)環(huán)境。如果企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別人員，就會(huì)由于員工專業(yè)能力差、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足等因素，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不能提前加以預(yù)防和管控。如果員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能作出準(zhǔn)確預(yù)判，如混淆短期貸款和長(zhǎng)期貸款的作用、借用新債償還舊債等，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管理出現(xiàn)重大紕漏，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大，從而阻礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足

部分汽車零部件生產(chǎn)制造企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒(méi)有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，或者在面對(duì)突如其來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，無(wú)法在第一時(shí)間作出正確決策、制訂合理的解決方案。例如，某一時(shí)間點(diǎn)大量短期債務(wù)到期，無(wú)法在短期內(nèi)獲取大量資金，就會(huì)使企業(yè)面臨嚴(yán)重的負(fù)債危機(jī)；選擇一家銀行為主要貸款機(jī)構(gòu)，當(dāng)該銀行因?yàn)槟撤N因素?zé)o法繼續(xù)為企業(yè)放貸時(shí)，企業(yè)就會(huì)面臨資金鏈斷裂的危機(jī)；如果對(duì)應(yīng)收賬款缺乏管理，導(dǎo)致部分賬款賬齡較長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)大量壞賬，不被領(lǐng)導(dǎo)所知曉，企業(yè)就可能面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［1］。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)執(zhí)行力度小

1.企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程不完善，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制體系不健全

雖然各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)都有相應(yīng)的流程，但流程不具體，有些環(huán)節(jié)的實(shí)際操作依然需要員工自行摸索；各崗位職責(zé)劃分也不清晰，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，員工之間經(jīng)常相互推諉責(zé)任。

2.全面預(yù)算管理落實(shí)不到位

企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算管理的重視度不夠，所以在實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)忽略預(yù)算相關(guān)的工作內(nèi)容，如預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致其無(wú)法在企業(yè)落實(shí)。

（六）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通效率低

企業(yè)溝通效率低主要體現(xiàn)在各部門和上下級(jí)之間。各部門間溝通效率低，可能導(dǎo)致信息不對(duì)稱。各部門員工閉門造車，只考慮自身部門利益，不會(huì)站在全局角度分析問(wèn)題，也會(huì)造成資源、資金、資產(chǎn)等浪費(fèi)。溝通不暢會(huì)使財(cái)務(wù)部門對(duì)其他業(yè)務(wù)部門缺乏了解，從而制訂錯(cuò)誤的資金分配計(jì)劃。上下級(jí)之間溝通不暢，可能導(dǎo)致下級(jí)部門負(fù)責(zé)人為了獎(jiǎng)勵(lì)或提升績(jī)效，制造虛假報(bào)表或故意隱藏負(fù)面信息，讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況作出錯(cuò)誤的判斷，作出錯(cuò)誤的決策和投資規(guī)劃，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)蒙受不必要的損失［2］。

（七）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

一方面，審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，沒(méi)有任何實(shí)權(quán)。在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，審計(jì)部門經(jīng)常受領(lǐng)導(dǎo)及部分人員個(gè)人意愿的影響，無(wú)法保障審計(jì)工作的公平公正。由于隸屬于財(cái)務(wù)部門，審計(jì)部門的獨(dú)立性無(wú)法得到保障，所以審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性有待考究。部分審計(jì)人員為了不得罪人，常常選擇性地進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理，根本無(wú)法體現(xiàn)其部門職責(zé)。另一方面，缺乏對(duì)員工實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的績(jī)效考核。企業(yè)對(duì)員工實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不太關(guān)注，也沒(méi)有制定完善的考核指標(biāo)。企業(yè)現(xiàn)有員工績(jī)效都由人力資源管理部門負(fù)責(zé)，其根本沒(méi)有涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容，所以企業(yè)員工極易忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作［3］。

三、汽車零部件制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境控制

第一，加大對(duì)勞務(wù)派遣員工的管理力度。企業(yè)可以為勞務(wù)派遣員工安排崗前培訓(xùn)，讓派遣員工在實(shí)際培訓(xùn)過(guò)程中多與其他員工溝通交流，加深派遣員工對(duì)企業(yè)文化的了解，增強(qiáng)派遣員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同，從而使他們對(duì)企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)烈的歸屬感，降低離職率。表現(xiàn)優(yōu)異的派遣員工，可以考慮為他們提供轉(zhuǎn)正的機(jī)會(huì)，確保其具備與崗位相匹配的能力，促使員工主動(dòng)學(xué)習(xí)，并降低離職、交接工作的頻率。第二，增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層從自身做起，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不再僅關(guān)心經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、業(yè)務(wù)量增加，還要關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的落實(shí)程度，引導(dǎo)全體員工樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

對(duì)汽車零部件生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以從籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)三方面著手。其一，籌資風(fēng)險(xiǎn)管理方面，可以尋找多種融資方式，避免將所有雞蛋放在一個(gè)籃子里；對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的短期借款和長(zhǎng)期借款比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保其符合企業(yè)發(fā)展情況。其二，資金回收風(fēng)險(xiǎn)方面，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨兩方面的管控。其三，投資風(fēng)險(xiǎn)方面，主要關(guān)注貨幣資金和投資資金。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確度

第一，采用專家意見(jiàn)法，即德?tīng)柗ǚ绞竭M(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的判斷、分析和評(píng)估。企業(yè)可以在內(nèi)部成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，也可以外聘專家組成風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的判斷、分析等工作。第二，編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行匯總、分類，并詳細(xì)記錄所有已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)后期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作起到提供實(shí)質(zhì)性見(jiàn)解的作用。例如，在表格中羅列籌資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)債務(wù)償還能力、還本利息、資本結(jié)構(gòu)等，并對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容進(jìn)行描述。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

1.增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的能力

其一，盡可能縮小短期負(fù)債規(guī)模，設(shè)置符合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資本結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高長(zhǎng)期借款比例。其二，尋找多元化籌資途徑?？梢耘c銀行建立良好的合作關(guān)系，獲得更高授信額度和優(yōu)質(zhì)資金支持，也可以尋求業(yè)界人士的投資以及地方政府的投資。

2.增強(qiáng)資金回收管理能力

其一，加大應(yīng)收賬款管理力度，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以從完善客戶信用檔案、健全賒銷政策、加大催收力度三方面著手。其二，加大存貨管理力度，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”管理。加強(qiáng)存貨管理主要集中在物資采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存管理三個(gè)環(huán)節(jié)，只有把控好這三個(gè)環(huán)節(jié)之間的關(guān)聯(lián)，才有望實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”管理［4］。

3.增強(qiáng)貨幣投資風(fēng)險(xiǎn)管理能力

其一，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。因?yàn)樨泿疟旧砭哂刑厥庑?，是最容易被非法挪用和貪污的?duì)象，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，對(duì)涉及貨幣的所有環(huán)節(jié)設(shè)置嚴(yán)格的權(quán)限，避免出現(xiàn)貨幣風(fēng)險(xiǎn)。其二，加大對(duì)投資活動(dòng)項(xiàng)目的管理力度。主要是在投資項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)，確保所投資項(xiàng)目是在完整的可行性研究報(bào)告書(shū)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，避免因投資太盲目，導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)增大。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)控制

一方面，員工要清楚地了解自身崗位職責(zé)，企業(yè)在制定相關(guān)制度體系時(shí)，也要充分考慮不相容崗位相分離原則，避免員工利用職務(wù)之便為自己謀私利。為了規(guī)范各崗位員工的工作行為，企業(yè)要制定完善的崗位職責(zé)范圍文件，詳細(xì)規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)崗位員工的實(shí)際工作職責(zé)、義務(wù)等，以便在發(fā)生問(wèn)題時(shí)可以準(zhǔn)確追溯到員工個(gè)人。

另一方面，要制定完善的預(yù)算管理制度流程，并有效落實(shí)全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)該成立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的編制、執(zhí)行、落實(shí)、考核、反饋等活動(dòng)。為了使預(yù)算管理更加有效，可以在年度預(yù)算管理的基礎(chǔ)上增加季度預(yù)算管理目標(biāo)、月度預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)受外部影響較大的指標(biāo)、流程，也可以設(shè)置每周的預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可以采取一系列合理的管控手段，確保最終執(zhí)行目標(biāo)與預(yù)期相符［5］。

（六）開(kāi)辟財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道

為了保障企業(yè)各部門之間加強(qiáng)交流，可以為其搭建溝通平臺(tái)，創(chuàng)造溝通交流的機(jī)會(huì)。例如，每半個(gè)月舉行一次部門間的交流會(huì)議，要求各部門人員共同參與，匯總并解決某一階段的日常工作問(wèn)題。企業(yè)總體的溝通方式可以自下而上或自上而下。領(lǐng)導(dǎo)要想真實(shí)了解各崗位員工的工作態(tài)度、工作效率、工作能力，除了詢問(wèn)部門負(fù)責(zé)人之外，還可以親自到基層觀察，與員工面對(duì)面交流。畢竟員工是各環(huán)節(jié)實(shí)際業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，可能比領(lǐng)導(dǎo)更加精通業(yè)務(wù)知識(shí)。員工也可以大膽提出自己的見(jiàn)解，可以站在任何角度分析，讓領(lǐng)導(dǎo)更加真切地了解員工工作和生活的需求。為了相互監(jiān)督各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以設(shè)置匿名舉報(bào)箱，讓任何員工都可以反饋意見(jiàn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題。為了鼓勵(lì)員工積極創(chuàng)新，也可以設(shè)置個(gè)人特殊貢獻(xiàn)獎(jiǎng)，給予有重大貢獻(xiàn)的員工或部門精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)［6］。

（七）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制

一方面，要加大企業(yè)審計(jì)部門相關(guān)職能的履行力度。為了使審計(jì)部門更公平公正地履行審計(jì)、監(jiān)督管理職責(zé)，可以把審計(jì)部門的管理權(quán)直接劃歸董事長(zhǎng)，使其不受內(nèi)部任何領(lǐng)導(dǎo)及員工的影響，由董事會(huì)直接管理，有效避免審計(jì)部門形同虛設(shè)的問(wèn)題。企業(yè)也要賦予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，對(duì)不配合審計(jì)工作的部門或人員可以采取強(qiáng)硬措施。

另一方面，要建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核機(jī)制，促使員工認(rèn)真履行崗位財(cái)務(wù)管理職責(zé)。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際考核結(jié)果分發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金，考核可以每半年進(jìn)行一次，年末補(bǔ)發(fā)［7］。

四、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，由于各大外企汽車巨頭紛紛在我國(guó)建設(shè)工廠，改變生產(chǎn)制造場(chǎng)地，我國(guó)的汽車零部件行業(yè)面臨著更多未知的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，所以我國(guó)汽車零部件生產(chǎn)制造企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)汽車零部件制造企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，本文查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，具體有加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境控制、制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確度、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)控制、開(kāi)辟財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制。這些對(duì)策可以幫助汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)營(yíng)造合適的經(jīng)營(yíng)管理氛圍，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。