機關事業(yè)單位職業(yè)年金管理運營現(xiàn)狀及對策探究

曹明明 棗莊市社會保險事業(yè)中心

機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革的同時，同步啟動實施全國職業(yè)年金繳費意義十分重大。一方面為養(yǎng)老待遇標準不降低上起了很大的替代作用；另一方面也為加快推進改革制度落實上起了重要作用。雖然職業(yè)年金起步較晚，但發(fā)展勢頭良好，目前，由于改革尚處于起步過渡階段，沒有現(xiàn)成的管理運行經(jīng)驗可以借鑒學習，在職業(yè)年金的推進實施過程中也面臨著不少的問題，迫切需要制定相關的政策，理順部門間的職能，出臺和建立必要政策、機制，既有利于職業(yè)年金制度進一步改革和完善，也能起到完善社會養(yǎng)老保險體系，真正實現(xiàn)社會保險制度的公平、公正和效率的作用。

一、機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革啟動職業(yè)年金的意義

國家主要面向公務員和事業(yè)單位相對特殊的群體，啟動職業(yè)年金來加速推動全國機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革落地，是和諧社會發(fā)展成果社會共享的需要，是為了更好搭建完善社保體系的需要，為的是補齊制度的短板，完善制度的缺陷。在做到2014年10月后機關事業(yè)退休人員養(yǎng)老待遇水平不比改革前同類人員低的情況下，既有利于合理引導機關事業(yè)單位與企業(yè)間工作人員的良性交流、調(diào)動，更加有利于企事業(yè)單位間專業(yè)技能型人才的合理流動，體現(xiàn)了制度設計的前瞻性和可持續(xù)性[1]。

（一）推進機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革的需要

原有機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險試點政策，統(tǒng)籌層次低，制度不統(tǒng)一，待遇領取政策等爭議不斷，改革試點地區(qū)改革進展比較緩慢，各方面的阻力也比較大，取得的效果不太明顯，其主要問題集中在政策的執(zhí)行顯失公平上。改革后實現(xiàn)待遇和繳費掛鉤，特別是引入職業(yè)年金制度，在體現(xiàn)公平的基礎上，既顧及了被改革的群體的利益，又實現(xiàn)了改革政策從試點到全面鋪開。職業(yè)年金的補充作用在保障改革對象的利益不受損的前提下，極大地減輕了改革政策落實方面的阻力，職業(yè)年金的啟動作為改革相關配套制度突破了改革試點期的瓶頸，使改革政策得以順利推進和實施。

（二）改革的基本目標和原則的要求

啟動養(yǎng)老保險制度改革，體現(xiàn)了國家重視公平與效率，從根本上實現(xiàn)了待遇與繳費直接掛鉤，體現(xiàn)了享受待遇權(quán)和繳費義務的有機統(tǒng)一，只有繳納了社會保險費才能更好地享受社會保險待遇，既有利于提高單位和職工的繳費熱情，也有利于社?；鸬拈L期穩(wěn)定和保值增值，有利于社會在分配機制上的健全。制度的改革設立了10年過渡期（2014年10月1 日至2024年9月30 日），改革后的退休待遇主要包括基本養(yǎng)老金、職業(yè)年金，職業(yè)年金作為補充養(yǎng)老保險，保障了改革啟動后退休人員的待遇水平不比改革前低，有利于新制度推行后新老辦法待遇計算平穩(wěn)接續(xù)，符合改革的目標和原則要求。

（三）促進事業(yè)單位分步分類改革實施的需要

依據(jù)實施機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革時對參保范圍劃分的規(guī)定，參加機關事業(yè)養(yǎng)老保險的事業(yè)單位，只能是根據(jù)國家和省的相關規(guī)定進行分類改革后的公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位。對于被劃分為生產(chǎn)經(jīng)營類的事業(yè)單位，將按有關規(guī)定參加屬地企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。而職業(yè)年金轉(zhuǎn)移管理辦法，也對離開機關事業(yè)單位的工作人員做了制度上的保障，離開機關事業(yè)單位的工作人員，應當根據(jù)相應的視同繳費年限，補記一定數(shù)額的職業(yè)年金，并按照實賬的方式劃入個人職業(yè)年金賬戶，費用由原單位的經(jīng)費渠道列支，通過職業(yè)年金補記、經(jīng)濟補償、養(yǎng)老保險一次性補貼等多種補償方式，有利于公職人員隊伍的優(yōu)勝劣汰。打破原有的身份界定，促進了人事制度的改革，利于一些事業(yè)單位中特殊崗位和專業(yè)技術類工作人員的正常流動，降低了部分公職人員離開機關事業(yè)單位的機會成本，這對部分生產(chǎn)經(jīng)營類事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制積極性也是一個提高，利于政府減輕包袱和加快解決歷史遺留問題，能切實推進事業(yè)單位分類改革的步伐。

二、現(xiàn)行機關事業(yè)單位職業(yè)年金管理運營的問題

山東省2019年4月在全國作為首個實現(xiàn)職業(yè)年金投資運營的省份，下轄16 個市的職業(yè)年金實賬戶全部歸集至省級社保機構(gòu)統(tǒng)一運營，率先啟動了全省職業(yè)年金待遇的統(tǒng)一發(fā)放。截至2020年底，山東職業(yè)年金基金總量已經(jīng)達到了870.32 億元。2020年山東全省職業(yè)年金待遇發(fā)放額共計9.2 億元，且均為全省統(tǒng)一發(fā)放。基金總量中累計的收益額也達到了110.92 億元，其中2020年的收益額就達90.6 億元，從數(shù)據(jù)上看，山東省的職業(yè)年金運營獲得了較為理想的投資效益[2]。但從整體來看，目前職業(yè)年金的管理還有很多問題，其中賬戶記賬管理方式、管理運營、稅收政策等很多方面政策不完善，都需要頂層設計來進行解決。

（一）職業(yè)年金個人賬戶記賬管理方式不統(tǒng)一

機關事業(yè)單位職業(yè)年金實行的繳費是強制性的，就是繳納了機關養(yǎng)老保險就必須繳納職業(yè)年金，且繳費比例固定為單位8%，個人4%，個人部分由單位負責從工資中代扣代繳，對于單位經(jīng)費渠道為全額財政供款的單位，單位繳費部分統(tǒng)一采用記賬方式管理，即記虛賬，只繳納個人部分，單位繳費部分先采取記賬管理，待參保人員轉(zhuǎn)出或者退休時由單位通過申請財政資金一次性記實，在記實時單位除了需申請記實職業(yè)年金虛賬本金部分外，還需申請按國家公布的職業(yè)年金記賬利息部分的收益（已歸集運營的按實賬戶歸集運營的收益率計息）。對于公益二類等非全額事業(yè)單位，單位多采用實賬積累的方式管理[3]。但目前很多縣級的機關事業(yè)單位，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級由于財政支付能力有限，在首先保障基本養(yǎng)老保險繳費的前提下，職業(yè)年金繳費多數(shù)也采取記賬方式管理，無形中增加了各級財政的負擔，采用記賬方式管理的時間越長，需要記實的費用越大，尤其是職業(yè)年金實現(xiàn)歸集運營后，投資運行的收益率越高采用記賬方式管理的單位利率就越高，財政需要負擔的利息就越多，地方財政的壓力就越大。

（二）職業(yè)年金待遇在體現(xiàn)公平性上有待提高

職業(yè)年金在啟動改革初，作為基本險的一個有力補充，在保證養(yǎng)老保險待遇替代率不降低方面起到了積極的作用，但也容易造成新的外部和內(nèi)部的待遇差距，首先職業(yè)年金繳費具有強制性，反觀企業(yè)年金，雖然起步比職業(yè)年金早，但發(fā)展不平衡，規(guī)模較小，運營能力弱等原因，極大地限制了其發(fā)展。一個強制一個自愿，待遇差距明顯，影響了社會保險制度的外部公平性原則[4]。其次職業(yè)年金的繳費基數(shù)和工資水平掛鉤，省內(nèi)不同統(tǒng)籌地區(qū)的繳費工資水平有差異，會造成省內(nèi)不同統(tǒng)籌地區(qū)職業(yè)年金待遇水平的差距；單位職業(yè)年金繳費不及時，影響及時歸集運營，使參保職工職業(yè)年金收益受損，也會造成制度內(nèi)退休人員職業(yè)年金待遇水平有差異。雖然職業(yè)年金的計發(fā)月數(shù)和基本養(yǎng)老保險一致，但和養(yǎng)老保險個人賬戶略有不同，養(yǎng)老保險個人賬戶領完可以從統(tǒng)籌金中列支繼續(xù)發(fā)放，但職業(yè)年金個人賬戶是發(fā)完即止，發(fā)放金額退休時就固定不變，且不參與以后的待遇調(diào)整，職業(yè)年金個人賬戶待遇領取完后，也會造成整體養(yǎng)老保險待遇水平會有所降低的現(xiàn)象。

（三）職業(yè)年金運行管理、配套政策等尚不健全

一是管理運行機制尚需完善。我國職業(yè)年金發(fā)展歷程較短，處于改革的起步發(fā)展階段，沒有現(xiàn)成的管理運行經(jīng)驗借鑒學習。按照職業(yè)年金的管理辦法，在確保職業(yè)年金基金安全的前提下，職業(yè)年金實行市場化投資運營管理，但是，我國職業(yè)年金管理運營模式尚不成熟，不利于職業(yè)年金發(fā)展。二是待遇領取方式較單一[5]。目前職業(yè)年金賬戶的領取方式主要為死亡一次性支付、退休按月領取，領取方式不夠靈活多樣，其中退休后可選擇一次性購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的實施辦法也一直未明確。職業(yè)年金的保值增值性穩(wěn)定，在賬戶積累不斷增加的形勢下，可以適時研究制定多元化的發(fā)放方式。三是配套政策不健全?！秶鴦赵恨k公廳關于印發(fā)機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法的通知》國辦發(fā)〔2015〕18 號規(guī)定，與職業(yè)年金相關的稅收政策，按照國家相關法律法規(guī)和政策的有關規(guī)定執(zhí)行，但目前沒有出臺具體文件、實施細則。目前職業(yè)年金待遇水平還比較低，隨著個人賬戶積累額的增加，個人職業(yè)年金待遇水平會不斷提高，在如果沒有相關的稅收優(yōu)惠政策的情況下，勢必影響參保職工職業(yè)年金的繳費積極性，也不利于職業(yè)年金的健康發(fā)展。

三、職業(yè)年金管理運營完善優(yōu)化的對策

目前機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革過渡期即將結(jié)束，雖然改革的矛盾、阻力得到了解決，但為了促進職業(yè)年金的健康穩(wěn)定發(fā)展，保證補充養(yǎng)老保險的地位，必須為其制定具有長遠性的制度保障。基于上述職業(yè)年金管理運營、制度政策方面的相關問題，經(jīng)過綜合分析，提出以下幾個方面的完善優(yōu)化措施。

（一）改變職業(yè)年金記賬管理方式，減輕地方財政負擔

機關事業(yè)單位由于單位性質(zhì)的不同，經(jīng)費供款渠道的不同，國家規(guī)定的職業(yè)年金個人賬戶記賬管理方式也不相同，隨著事業(yè)單位分類改革的推進實施，以及各省職業(yè)年金投資運營管理的整體開展，這種不同的記賬管理方式也到了應該做出適當?shù)母淖兒驼{(diào)整的窗口期。職業(yè)年金作為強制性繳費，應當制定相同的繳費標準和記賬管理方式，不分單位性質(zhì)統(tǒng)一采用實賬積累的方式進行繳納，并由地方財政根據(jù)前期記賬部分，做好本息測算，統(tǒng)籌資金，分步記實。這樣，一方面有利于人員流動的便利，全部采用實賬積累的方式繳納，在人員流動時，特別是跨統(tǒng)籌區(qū)調(diào)動時，避免因調(diào)動單位間供款渠道不同，記實資金的列支渠道不同，繳納途徑不同等問題，造成辦理時間冗長，實賬繳納既利于人員自由流動，也符合政府提倡的“一次辦好”要求；其次有利于減輕地方財政的負擔，由于虛賬戶需根據(jù)實賬戶的投資收益率進行計息，職業(yè)年金投資運營年化收益率預計不會低于5%，且投資運營收益越高，時間越長，地方財政負擔越大。

（二）突出職業(yè)年金的特性，保證待遇的公平行性

機關事業(yè)單位職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險制度同時建立、同步啟動繳費且具有強制性，并統(tǒng)一由省級經(jīng)辦機構(gòu)集中管理運營；職業(yè)年金的繳費方式和待遇領取條件是由國家統(tǒng)一規(guī)定的，繳費比例全國統(tǒng)一；而繳費基數(shù)、待遇領取條件與計發(fā)方式和基本養(yǎng)老保險基本一致。在2019年國家新一輪減稅降費政策的實施中，國家只針對基本險、失業(yè)險和工傷保險的繳費比例做了一些調(diào)整，沒有涉及職業(yè)年金的費率問題。目前，在短時期內(nèi)不能實現(xiàn)繳費基數(shù)統(tǒng)一的情況下，建議可以通過降低職業(yè)年金繳費比例的辦法，提高參保單位和職工的繳費積極性，來解決統(tǒng)籌內(nèi)不公平的問題[6]。職業(yè)年金的快速發(fā)展反過來也有利于推動企業(yè)年金的發(fā)展，建議盡快完善企業(yè)年金制度，盡早全面普及企業(yè)年金繳費，提高企業(yè)退休人員的待遇水平，解決外部不公平的矛盾。

（三）加強職業(yè)年金運營管理，盡快出臺相關配套政策

盡快提高職業(yè)年金的經(jīng)辦服務水平，加快建設省級集中的職業(yè)年金信息系統(tǒng)，確保經(jīng)辦管理規(guī)范有序。加強對區(qū)市經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦人員的專業(yè)培訓力度，讓經(jīng)辦人員真正熟悉政策、懂業(yè)務，使政策理論與具體經(jīng)辦業(yè)務有機統(tǒng)一，促使職業(yè)年金健康有序穩(wěn)定發(fā)展。

省級經(jīng)辦機構(gòu)作為全省職業(yè)年金的代理人，應積極做好職業(yè)年金賬戶管理、待遇支付、轉(zhuǎn)移接續(xù)和計劃監(jiān)督等方面的工作，計劃監(jiān)督要及時有效，認真評估風險，做好風險防控。在確保基金的安全和保值增值的原則下，在投資運營上，應采取多元化投資運營模式，職業(yè)年金也是退休人員的錢袋子，不適合“將所有的雞蛋都放在一個籃子里”。

機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革啟動后，相關的配套政策不及時，不全面?！渡鐣Ｕ戏ā?011年7月實施，當時職業(yè)年金并未啟動繳費，也未對其做相關的規(guī)定，建議國家盡快完善相關法律法規(guī)，盡快出臺針對職業(yè)年金的相關具體規(guī)定，指導職業(yè)年金有序發(fā)展[7]。

四、結(jié)語

職業(yè)年金制度的建立有其必要性和重要性，職業(yè)年金制度雖然為機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革推進做了制度上的補充，為下一步國家盡快建立起完備的社會保障體系提供了理論支撐。但隨著改革制度的深入，尤其是過渡期的臨近，相應的一些制度缺陷也顯現(xiàn)出來，盡快完善職業(yè)年金制度，才能進一步發(fā)揮職業(yè)年金的補充和替代效應，也才能有力保障我國機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革公平、高效、可持續(xù)地進行下去。