覃 曼

湖北省衛(wèi)生計生科技服務(wù)中心 湖北·武漢

一、引言

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠推動各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，對各類風(fēng)險問題進(jìn)行有效防范；同時，可以幫助工作人員規(guī)范行為，保證財務(wù)信息質(zhì)量和安全，提升工作質(zhì)量與工作效率。

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制已經(jīng)成為行政事業(yè)單位的一項重點(diǎn)工作。對于內(nèi)部控制工作，行政事業(yè)單位的管理人員需要引起重視，從而履行公共管理和公共服務(wù)職能，促進(jìn)行政事業(yè)單位更好地發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

1.保證業(yè)務(wù)活動有序開展

行政事業(yè)單位具有顯著的公益性，不以營利為目的。因此，行政事業(yè)單位開展各項業(yè)務(wù)活動，主要是為居民提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。

行政事業(yè)單位在開展各項業(yè)務(wù)活動的過程中，往往需要花費(fèi)大量資金，因此，社會各界比較關(guān)注。在此背景下，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠不斷提升各項業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性，有效約束工作人員的行為，不僅能夠推動各項業(yè)務(wù)活動順利開展，還能確保各項工作合法合規(guī)，從而推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

2.保證財務(wù)信息質(zhì)量和安全

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)部控制體系，能夠加強(qiáng)單位的組織管理工作，使各項工作流程更加規(guī)范。內(nèi)部控制可以發(fā)揮約束作用，對工作人員的行為進(jìn)行全面監(jiān)督。

財務(wù)人員同樣也會受到約束和監(jiān)督，通過落實(shí)崗位責(zé)任制，能夠有效地提升財務(wù)信息質(zhì)量。針對政府采購工作、資產(chǎn)管理工作、預(yù)算管理工作等，也可以進(jìn)行全面優(yōu)化，從而提升財務(wù)信息的安全性。行政事業(yè)單位結(jié)合實(shí)際情況，將內(nèi)部控制措施落實(shí)到各項工作中，有利于保證財務(wù)信息質(zhì)量和安全，為單位管理決策提供支持。

3.提高工作質(zhì)量與工作效率

行政事業(yè)單位的主要職能是為居民提供高質(zhì)量的公共服務(wù)。因此，行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和工作效率，與居民的日常生活有著密切的聯(lián)系。

行政事業(yè)單位要想高效地履行公共職能，需要制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，保障居民的合法權(quán)益。通過建立和落實(shí)內(nèi)部控制制度，行政事業(yè)單位能夠有效地提升內(nèi)部管理水平，提高工作質(zhì)量與工作效率，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，還存在一些問題，影響了單位職能履行和健康穩(wěn)定發(fā)展。對此，行政事業(yè)單位需要深入調(diào)研，認(rèn)真分析，查找問題及原因。

1.內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，通常分為兩部分，分別是制度建設(shè)與制度執(zhí)行。行政事業(yè)單位需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，不斷完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制落實(shí)，從而提升內(nèi)部控制水平。行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，需要落實(shí)不相容崗位相分離，科學(xué)合理地設(shè)置工作崗位，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)各崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，從而有效地規(guī)避各類風(fēng)險問題。

目前，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作過程中，一些員工并沒有意識到內(nèi)部控制的重要作用，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理人員和財務(wù)部門的事情，與自己沒有太大關(guān)系。造成這一問題的主要原因是，工作人員的內(nèi)部控制意識較為淡??；同時，行政事業(yè)單位沒有形成良好的內(nèi)部控制氛圍，工作人員不了解內(nèi)部控制工作。這極大地影響了內(nèi)部控制工作成效，容易造成風(fēng)險隱患。

2.內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于更好地實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。通過一系列內(nèi)部控制措施與工作流程，使行政事業(yè)單位加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動的有效控制。因此，通過制定完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險防控。

行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。但是，很多單位創(chuàng)建的內(nèi)部控制體系沒有覆蓋全部的業(yè)務(wù)工作。比如，在資產(chǎn)清查工作過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在長期掛賬的情況，也無法掌握債務(wù)人的具體情況。由于內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋，造成部分業(yè)務(wù)工作存在風(fēng)險隱患，影響了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

1.營造良好的工作氛圍

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，首先需要營造良好的工作氛圍，為內(nèi)部控制工作開展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位需要積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立內(nèi)部控制意識，讓工作人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的積極作用，并且將內(nèi)部控制理念融入業(yè)務(wù)工作中。具體而言，行政事業(yè)單位需要做好以下幾個方面的工作。

（1）管理人員應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，往往會受到管理人員的影響。行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，主動學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，不斷完善內(nèi)部控制體系，推動各項工作落實(shí)。因此，行政事業(yè)單位的管理人員需要在日常工作中積極落實(shí)內(nèi)部控制措施；同時，發(fā)揮管理人員的主導(dǎo)作用與引領(lǐng)作用，督促其他工作人員積極了解內(nèi)部控制工作，并且主動參與內(nèi)部控制，從而形成良好的工作氛圍。

另外，行政事業(yè)單位在管理決策過程中，管理人員也要遵守內(nèi)部控制的相關(guān)要求，尤其是“三重一大”事項，需要經(jīng)過集體決策，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)程序和規(guī)章制度。由此可見，管理人員應(yīng)該成為內(nèi)部控制工作的落實(shí)者與推動者。

（2）加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制工作，需要加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并且將內(nèi)部控制培訓(xùn)與學(xué)習(xí)作為一項重點(diǎn)工作內(nèi)容。內(nèi)部控制是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，行政事業(yè)單位要不斷提升工作人員的綜合素質(zhì)，做好人才儲備工作。行政事業(yè)單位可以通過定期培訓(xùn)、輪崗培訓(xùn)等方式，建設(shè)內(nèi)部控制工作隊伍，積極提升工作人員的內(nèi)部控制工作技能。

與此同時，財政部門也要開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和交流討論，采用集體培訓(xùn)的方式，督促行政事業(yè)單位的管理人員、財務(wù)人員等學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識。通過交流學(xué)習(xí)，行政事業(yè)單位的相關(guān)人員可以對內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況進(jìn)行全面分析，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)。

通過采取多種措施，行政事業(yè)單位可以營造良好的工作氛圍，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，實(shí)現(xiàn)全員參與，不斷提升內(nèi)部控制工作水平。

2.完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要不斷完善內(nèi)部控制體系，為內(nèi)部控制工作開展提供支持。因此，行政事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化。具體而言，行政事業(yè)單位需要做好以下工作。

（1）管理人員要做好各項經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動的梳理工作，并對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析。與此同時，對風(fēng)險問題進(jìn)行全面評估，明確風(fēng)險點(diǎn)，不斷完善風(fēng)險應(yīng)對措施，盡量避免風(fēng)險問題，將風(fēng)險影響控制在合理范圍內(nèi)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合財務(wù)會計制度的具體要求，建立預(yù)算管理、收支管理等內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。

（2）行政事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制制度的可行性和合理性，將內(nèi)部控制措施落實(shí)到位。同時，行政事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，通過日常檢查及專項檢查，有效地落實(shí)各項內(nèi)部控制措施，對于內(nèi)部控制存在的問題，采取有效措施。另外，行政事業(yè)單位要結(jié)合具體情況采用科學(xué)合理的方式，開展內(nèi)部控制考核，推動內(nèi)部控制工作不斷落實(shí)，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)工作有序開展。

3.落實(shí)內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，從而有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，為業(yè)務(wù)工作開展提供指導(dǎo)。因此，行政事業(yè)單位需要采取有效措施，落實(shí)內(nèi)部控制制度。

（1）創(chuàng)建并完善風(fēng)險評估流程。行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該重視風(fēng)險評估工作，落實(shí)風(fēng)險管理責(zé)任。在風(fēng)險評估工作過程中，管理人員要對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行梳理，分析風(fēng)險原因及影響，并采取相應(yīng)的預(yù)防措施與解決措施，盡量避免風(fēng)險問題擴(kuò)大。各部門也要落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任，確保各項內(nèi)部控制措施由專門人員負(fù)責(zé)，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，避免互相推諉。

（2）財政部門與審計部門應(yīng)該加強(qiáng)合作，通過聯(lián)合檢查的方式，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作情況進(jìn)行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并提出優(yōu)化建議，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位有效開展內(nèi)部控制工作。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的重要保障。通過完善內(nèi)部監(jiān)督，能夠發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，提升內(nèi)部控制的有效性，為各項業(yè)務(wù)工作開展提供支出。

4.加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制體系的一項重要內(nèi)容，行政事業(yè)單位應(yīng)該引起足夠重視，不斷加強(qiáng)預(yù)算控制。行政事業(yè)單位要明確預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行費(fèi)用支出，避免超預(yù)算和無預(yù)算支出。行政事業(yè)單位需要選擇合適的預(yù)算控制方法，有針對性地加強(qiáng)預(yù)算控制。

（1）行政事業(yè)單位要明確預(yù)算目標(biāo)。行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理，首先要有明確的、合理的預(yù)算目標(biāo)。行政事業(yè)單位需要對財務(wù)情況、發(fā)展規(guī)劃等進(jìn)行全面分析，在此基礎(chǔ)上不斷完善預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行需要圍繞預(yù)算目標(biāo)，各項業(yè)務(wù)活動的預(yù)算控制也要圍繞預(yù)算目標(biāo)，避免偏離預(yù)算目標(biāo)。

（2）預(yù)算編制要合理。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算編制，各部門要加強(qiáng)聯(lián)系與溝通，為預(yù)算編制工作提出意見。只有廣泛地收集信息，聆聽各方面的建議，才能提升預(yù)算編制的合理性和適用性，避免脫離行政事業(yè)單位的實(shí)際情況。預(yù)算編制應(yīng)該盡可能精細(xì)化，避免籠統(tǒng)含糊的情況發(fā)生，這樣也能夠?yàn)轭A(yù)算控制提供重要參考。

（3）完善預(yù)算考核機(jī)制。行政事業(yè)單位的工作人員要認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，認(rèn)真對待預(yù)算管理工作。行政事業(yè)單位應(yīng)該完善預(yù)算考核機(jī)制，明確考核指標(biāo)和考核方法，對各部門和各崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。通過預(yù)算考核，能夠有效地避免隨意調(diào)整預(yù)算的情況發(fā)生，杜絕超預(yù)算和無預(yù)算支出。

由此可見，行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算控制，能夠有效地規(guī)范業(yè)務(wù)活動，并且推進(jìn)內(nèi)部控制工作落實(shí)。將預(yù)算控制融入各項業(yè)務(wù)活動，對成本費(fèi)用進(jìn)行全面控制，能夠有效地避免資金浪費(fèi)等問題，這也是內(nèi)部控制工作的重要目標(biāo)。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。對此，行政事業(yè)單位需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，發(fā)揮管理人員的帶頭作用，結(jié)合實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部控制體系。工作人員要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的積極作用，在業(yè)務(wù)工作中主動落實(shí)內(nèi)部控制措施，及時查找各類風(fēng)險問題，并采取有效的解決措施，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。