孫 萍

（山東省濱州市博興縣審計局，山東 博興 256500）

近年來，我國利用貨幣監(jiān)管模式對金融市場進(jìn)行宏觀調(diào)控。目前，資本市場流動性差、風(fēng)險高，導(dǎo)致融資渠道受阻，銀行貸款業(yè)務(wù)范圍縮小，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻，缺少項目啟動資金。以維持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國企為例，企業(yè)需要具備預(yù)判經(jīng)濟(jì)風(fēng)險能力。企業(yè)應(yīng)該形成多層次、多元化的發(fā)展，確保自身具有穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)來源，保證資本金足額，保證債務(wù)融資和資本融資匹配、平衡。需要學(xué)會利用現(xiàn)代化思想方案對財政專項資金進(jìn)行使用、管理，要維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，及時對內(nèi)部資源進(jìn)行完善和優(yōu)化，保障企業(yè)效能達(dá)到最大。

一、財政專用資金概述

1.定義

財政專項資金是由國家政府部門根據(jù)行政區(qū)域情況和財政政策，分配給行政事業(yè)單位或企業(yè)的專項資金，這些資金在企業(yè)中具有特殊用途，起到推動和引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的作用。

2.特點

目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制不斷革新，財政用途出現(xiàn)多方面發(fā)展且支出不斷增加，財政專項資金也隨之增加。在財政支出過程中，財政專項資金占比較大，應(yīng)用范圍更廣泛，它具有特殊性、來源特定等特點，企業(yè)能否正常使用資金，直接關(guān)系著財政政策實施，也就這意味著能否將財政利用率達(dá)到最大化。

3.使用方式

財政專項資金，顧名思義，該項資金的用途具有專門性、特殊性。從資金范疇上看，它屬于財政支出管理部分，具體分為兩類：專項撥款和專項借款，而專項撥款又可分為兩方面，即體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助。隨著財政專項資金支出逐年遞增，多數(shù)用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新興科學(xué)技術(shù)研究上，還有部分分配給具有發(fā)展?jié)撃艿钠髽I(yè)當(dāng)中，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)、科研發(fā)展，基本用在于保障民生和國家基礎(chǔ)研究上，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展。

二、財政專用資金管理的重要性

1.有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，幫扶企業(yè)生存

企業(yè)資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)都需要資金來維持，是企業(yè)管理的核心。近年來，國家科技、經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國企規(guī)模不斷拓展。資金管理在企業(yè)財務(wù)管理工作中具有重要作用，在資金管理上企業(yè)應(yīng)該加大管理力度，只有確保資金不出現(xiàn)問題，才能夠保證企業(yè)發(fā)展、運(yùn)營質(zhì)量。而且需要拓展資金來源，確保資本金投入，通過上述方法可以保證工程質(zhì)量的同時，減少投入成本。另外，要降低運(yùn)營成本，將資金量入化出，可以推動企業(yè)經(jīng)營活動開展。這就要求企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理人員需要定期進(jìn)行賬面核對，并對日常流通環(huán)節(jié)做出合理分析，要求相關(guān)人員掌握資金支出情況。企業(yè)若想平穩(wěn)發(fā)展，需要具有穩(wěn)定的融資方案和融資來源，企業(yè)管理人員要分析金融市場行情，了解金融產(chǎn)品性質(zhì)，不斷優(yōu)化財務(wù)管理體系，有效降低財務(wù)成本，在低風(fēng)險的情況下有效獲取資金收益。

2.有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

目前企業(yè)基礎(chǔ)管理涉及領(lǐng)域廣泛，工作內(nèi)容綜合性強(qiáng)，主要項目實施、生產(chǎn)生活、質(zhì)量安全、財務(wù)管理、黨建管理等，這些領(lǐng)域的日常工作內(nèi)容相互獨立，但資金鏈將其相互聯(lián)合，各個工作領(lǐng)域、部門相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，能夠避免公司內(nèi)部業(yè)務(wù)出現(xiàn)邊界化、獨立性以及排他性，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗行為，對業(yè)務(wù)帶來一定風(fēng)險。國家當(dāng)前處于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)之間具有一定的競爭性，又要面臨時代發(fā)展帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，企業(yè)開始進(jìn)行自我創(chuàng)新，整體業(yè)務(wù)朝著多元化發(fā)展，在一些新領(lǐng)域發(fā)展過程中存在技術(shù)、經(jīng)驗不足問題，在風(fēng)險評估方面和應(yīng)急措施掌握上還存在一定問題，導(dǎo)致出現(xiàn)金融風(fēng)險，使企業(yè)財務(wù)管理整體出現(xiàn)漏洞。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)時代發(fā)展現(xiàn)狀制定科學(xué)管理方案，促進(jìn)企業(yè)管理工作發(fā)展，在企業(yè)資金管理方面需要選擇高效管理措施。加強(qiáng)資金管理能夠保障企業(yè)內(nèi)部管理健康、透明、穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)總體發(fā)展提供動力。

三、財政專項資金使用管理過程中影響因素分析

首先，專項資金審批流程比較復(fù)雜，政府管理人員需要根據(jù)實際發(fā)展規(guī)劃、未來發(fā)展方向?qū)蒲屑夹g(shù)領(lǐng)域、重點扶持企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，并進(jìn)行層層篩選，在整體評估過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，確保扶持對象符合近期發(fā)展規(guī)劃和未來發(fā)展方向。確定對象后需要制定嚴(yán)格的管理計劃，確保分配資金能夠做到?？顚Ｓ?，使用支出合理，當(dāng)項目結(jié)束產(chǎn)生結(jié)余時需要如數(shù)返還。

其次，由于不同企業(yè)管理者理念不同，對于專項資金認(rèn)知存在差異，所以相關(guān)部門對于資金申請和使用提出新的要求，在提交報告過程中，需要嚴(yán)格說明該項資金的使用方向和設(shè)立原因。在實際執(zhí)行過程中需要按照預(yù)算方案自主支配，相關(guān)人員需要嚴(yán)格落實支出情況。

最后，企業(yè)申請資金獲得審批后，需要細(xì)化責(zé)任，將項目專項資金的用途落實到企業(yè)具體部門和個人，要讓責(zé)任人明確自身職責(zé)，企業(yè)需要制定嚴(yán)格的管理制度和獎懲制度，定期查閱使用情況，監(jiān)督使用者工作內(nèi)容。

四、新時代下財政專用資金存在的問題

1.企業(yè)不重視財政專項資金預(yù)算方案的制定

預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)認(rèn)知未來財政專項資金使用方向，在工程或者科研項目正常實施前，需要高效計算，資金需要根據(jù)具體情況及時協(xié)調(diào)，給予工程管理人員足夠的心理準(zhǔn)備，對專項資金用途更加明確。預(yù)算管理屬于會計管理范圍，在企業(yè)正常資金使用范圍上起著至關(guān)重要的作用，合理的預(yù)算能夠幫助企業(yè)降低不必要的成本支出，讓資金利用更加高效、合理。目前，國內(nèi)財政專項資金的分配比例不斷增長，各地區(qū)財政主管部門對于專項資金申請管理，要求申報企業(yè)必須提供詳細(xì)科學(xué)合理的預(yù)算評估方案，由于大多數(shù)申請資金企業(yè)涉獵多領(lǐng)域，主體申請情況較為復(fù)雜，企業(yè)在制定預(yù)算方案過程中具有一定的隨意性和主觀性。

2.財政專項資金使用過程中管理意識薄弱

通過大量的參考文獻(xiàn)分析比對，國內(nèi)部分公司對財政專項資金管理意識薄弱，不重視日常管理工作，缺乏管理意識，整體行為過于片面、敷衍。管理人員在日常工作中缺少主動性，他們對于財務(wù)專項資金認(rèn)識不夠全面，很難深入掌握管理理念，僅能夠完成日常支付任務(wù)和審核任務(wù)等事務(wù)工作，多數(shù)管理人員不夠了解企業(yè)體制內(nèi)的技術(shù)、產(chǎn)品，不能理解工程、技術(shù)等業(yè)務(wù)資金需求，處理專項資金項目申報書經(jīng)驗不足，導(dǎo)致內(nèi)容空洞，對于資金管理缺乏深度認(rèn)知，在專項資金使用過程中缺乏規(guī)范性。這就體現(xiàn)出企業(yè)對于專項資金管理和使用制度上缺乏完整性和全面性，也說明管理人員對于專項資金的使用意識薄弱。

3.財政專項資金使用過程中未做到?？顚Ｓ?/h3>

企業(yè)在申請財政專項資金時，需要全面分析項目預(yù)期情況，制定項目實施方案，申請過程中，需要遵循項目申請書中所申請的目標(biāo)，根據(jù)項目目標(biāo)的必要性、關(guān)聯(lián)性以及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的共享性等特征明確資金的用途，并且制定資金支出明細(xì)，部分企業(yè)在實際應(yīng)用中，不嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，資金使用具有隨意性。根據(jù)大數(shù)據(jù)調(diào)查分析，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，仍然有公司未建立單獨賬戶對財政專項資金進(jìn)行管理，致使整體使用賬目混亂，監(jiān)管人員很難單獨核算，專項資金時常與其他資金混在一起，很難明確劃分。這嚴(yán)重說明了相關(guān)管理者對于?？顚Ｓ靡庾R認(rèn)知不足，他們片面的認(rèn)為只要是公司賬戶上的資金就可以投入到企業(yè)日常建設(shè)中。由于管理人員的疏忽，在具體項目實施過程中，企業(yè)中出現(xiàn)資金挪用問題，根據(jù)多數(shù)企業(yè)管理人員反饋，發(fā)現(xiàn)此類資金多被用于補(bǔ)貼員工福利或者其他項目。這種挪用情況導(dǎo)致國家公共財產(chǎn)被占用，整體使用效率降低，方向性變差。在項目完成后，給結(jié)算和上繳環(huán)節(jié)帶來了嚴(yán)重干擾，監(jiān)管人員很難對賬目進(jìn)行細(xì)分。

4.政府部門對于企業(yè)財政專項資金管控力度弱

近年來，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)增加，科學(xué)研究領(lǐng)域拓寬，財政專項資金支出不斷增加，財政管理部門針對相關(guān)問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，制定了財務(wù)審計和財政支出績效管理辦法。但在實際應(yīng)用當(dāng)中，對于企業(yè)監(jiān)管和政策落實依舊存在問題，導(dǎo)致這些方法無法在實際監(jiān)測中使用。目前，對于項目資金挪用的管控力度進(jìn)行明確要求，賬戶上的資金必須在項目完工或科研結(jié)題后，對剩余資金進(jìn)行結(jié)算并上繳，如果需要暫時挪用項目資金，必須向相關(guān)財政部門進(jìn)行報備，獲得審批后，才能使用。當(dāng)前政府財務(wù)主管部門重點工作側(cè)重于審批和撥款環(huán)節(jié)，在最終結(jié)算過程不予以重視，他們僅關(guān)注如何支出、支出多少的問題，并沒有嚴(yán)肅考慮完工后應(yīng)該結(jié)余多少，上繳多少，所以，相關(guān)管理部門應(yīng)該加大監(jiān)督管理力度，對于按年、按季結(jié)算必須要落到實處。

5.財政專項資金分配體系不科學(xué)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國家財政專項資金宏觀政策更傾向預(yù)期計劃和撥付方式，相關(guān)管理部門目前還沒有對專項資金進(jìn)行科學(xué)界定，相關(guān)部委和主管部門的體系制度存在一定差異性，導(dǎo)致在專項資金的認(rèn)知上出現(xiàn)差異，企業(yè)管理人員自身法律理論意識薄弱，導(dǎo)致資金規(guī)劃和預(yù)案不全面。另外，在實際資金應(yīng)用時，出現(xiàn)編制預(yù)算與預(yù)期執(zhí)行方案存在不一致現(xiàn)象，部分企業(yè)存在違規(guī)使用現(xiàn)象，導(dǎo)致財政專項資金使用效率減低，加劇了國家公共資源負(fù)擔(dān)。

五、新時代下解決財政專項資金問題的方法和措施

1.重視財政專項資金管理問題，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)在申請財政專項資金過程中需要制定嚴(yán)格的預(yù)算方案，優(yōu)質(zhì)的預(yù)算預(yù)案能夠幫助企業(yè)在資金使用過程中掌控成本，有條理、有計劃的實施項目工程。在項目申請前，財政管理人員需要與項目主管協(xié)商，項目管理部門需要提出詳盡的項目專項資金使用目標(biāo)，具體包括預(yù)期項目成本投入量，具體使用途徑和使用環(huán)節(jié)。另外，還需要提供項目資金配置和使用，管理人員需要嚴(yán)格遵守專項資金申請標(biāo)準(zhǔn)對項目范圍進(jìn)行把控，確保專項資金申請符合應(yīng)用范圍。管理人員需要結(jié)合專項資金申請相關(guān)政策和工程實際需求綜合考量，利用科學(xué)論證，對專項資金進(jìn)行統(tǒng)一管控。項目實施要講求科學(xué)，確保實際應(yīng)用的可行性，符合項目建設(shè)資金需求。企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算編制，并且落實控制制度，明確專項資金管理流程。對不同項目的資金支出，需要分開管理、記錄，各級部門需要明確簽審權(quán)限，要將職責(zé)落實到各個部門和個人，保證專項資金?？顚Ｓ茫苊獬霈F(xiàn)風(fēng)險問題。

2.嚴(yán)格遵守專項資金支付流程

政府財政管理部門收到企業(yè)上報的項目申請及相關(guān)文件后，需要根據(jù)相關(guān)法律制度和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格審核，當(dāng)材料出現(xiàn)漏洞或不清晰條款時，需要及時與企業(yè)聯(lián)系，盡快排除問題所在，對于不符合條文規(guī)定或虛假上報的材料應(yīng)該立即駁回，拒絕撥款。經(jīng)財政部門審查合格后，財政部門需要與企業(yè)方在撥款前進(jìn)行雙方責(zé)任明細(xì)，并且簽署《專項資金管理責(zé)任書》，必須要求企業(yè)按照項目申報書對專項資金進(jìn)行定向使用，企業(yè)方需要定期匹配自籌資金，確保項目資金能夠取得預(yù)期預(yù)算，保證工程項目能夠達(dá)到預(yù)期規(guī)劃。

3.完善財政專項資金管理制度，加強(qiáng)專項資金管理

財政專項資金管理部門必須按照國家相關(guān)政策及法律總要求實施，項目企業(yè)需要按照以下標(biāo)準(zhǔn)完成財務(wù)制定、資金管理和財務(wù)核算：

首先，企業(yè)方必須遵守國家相關(guān)財經(jīng)法律，實行財務(wù)管理制度，制定財務(wù)準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部需要建立控制機(jī)制為專項資金管理與使用提供保障，對于專項資金的收入、管理、支出必須有明確管理方案和制度，在資金流通過程中必須要保留憑證，例如收據(jù)、流水單號等。當(dāng)企業(yè)收到專項資金后，財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)會計準(zhǔn)則和相關(guān)條例，正常處理賬務(wù)。

其次，在專項項目管理過程中，需要設(shè)立專門的會計科目，財務(wù)部門需要對專項資金進(jìn)行單獨記錄、管理，建立單獨賬目和備查本。針對自主研發(fā)項目企業(yè)來講，在會計核算過程中可以有兩種方式選擇，即會計制度和會計準(zhǔn)則。在會計制度管理過程中需要設(shè)置“專項應(yīng)付款”來核算科研經(jīng)費(fèi)；在會計準(zhǔn)則中需要設(shè)置“遞延收益”進(jìn)行賬目核算。項目專項資金的使用方式分為直接和間接兩種，所謂的直接使用方式為項目研發(fā)過程中直接支出的費(fèi)用，其中包括材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、勞動力費(fèi)用等。

最后，企業(yè)在資金分配上必須做到?？顚Ｓ茫谑褂眠^程中不允許出現(xiàn)做虛假賬目、截留、挪用等情況。企業(yè)需要利用單獨賬目來保管專項資金，明確收支記錄。企業(yè)需要定期對賬戶結(jié)余與專項資金核算科目進(jìn)行核對。資金流向需要各個審批部門簽字確認(rèn)，相關(guān)人員不允許出現(xiàn)虛構(gòu)支出費(fèi)用，更不能對專項資金進(jìn)行挪用。

4.加強(qiáng)項目回訪和跟蹤，定期進(jìn)行績效考核

在財務(wù)專項資金績效管理上，政府部門需要定期對企業(yè)賬目進(jìn)行核查，目的在于保障專項資金使用未出現(xiàn)漏洞，未超出預(yù)算，績效考評應(yīng)該與預(yù)算方案相聯(lián)系，制定激勵和約束機(jī)制，將績效考評結(jié)果作為未來資金項目審核的重要依據(jù)，主管部門需要根據(jù)不同項目類型制定不同申報方案，考評方式存在差異。以科學(xué)研究類項目為例，在考核過程中，不僅需要考察其可行性、合理性，還需要考慮未來階段的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)保效益以及可持續(xù)發(fā)展效益等問題。通過績效考評能夠確保專項資金具有積極效果，保證企業(yè)資金使用過程的合理性，能夠增加財政專項資金的使用效益。

5.強(qiáng)化法律意識，加強(qiáng)思想宣傳教育，完善員工培訓(xùn)方案

在專項資金的管理和監(jiān)管過程中，講求全員參與，對財務(wù)人員進(jìn)行全面監(jiān)管，確保不出現(xiàn)任何紕漏。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財政管理人員的思想教育，為管理人員樹立正確的法律意識，避免財政管理方面出現(xiàn)貪污、挪用、私用等問題。要將財政管理責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，出現(xiàn)問題時，能夠精準(zhǔn)定位，查明原因。財務(wù)管理人員需要對資金支出進(jìn)行統(tǒng)籌、規(guī)劃，明確資金流向，財務(wù)人員管理應(yīng)該嚴(yán)格按照專項資金監(jiān)管要求管理，相關(guān)人員必須跟蹤項目，了解項目進(jìn)度和專項資金的使用情況，根據(jù)實際情況申請或調(diào)整相關(guān)支出。

六、結(jié)語

加強(qiáng)財務(wù)管理是確保項目正常實施的關(guān)鍵，企業(yè)由于所處的行業(yè)、區(qū)域環(huán)境的不同，導(dǎo)致對于資金管理的關(guān)注點存在差異，具體衡量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與實際情況結(jié)合考慮。企業(yè)在發(fā)展過程中需要建立監(jiān)督管理機(jī)制，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常，確保企業(yè)有利潤產(chǎn)生，要根據(jù)情況合理降低成本，及時適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)還需要對專項資金的支出流入進(jìn)行明確的數(shù)據(jù)記錄，在使用前需要制定預(yù)算方案，對相關(guān)記錄賬目進(jìn)行核查檢驗，避免財務(wù)出現(xiàn)漏洞，這樣才能保證財務(wù)資金的使用效率提高，促進(jìn)社會發(fā)展。