徐慶慶

（南京市交通建設(shè)投資控股（集團）有限責任公司，江蘇 南京 226400）

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成部分，主要由財務(wù)部實施，對企業(yè)的整體運營和發(fā)展具有重要作用，而全面預(yù)算管理則是由財務(wù)部牽頭負責，各部門全面參與，企業(yè)的各個部門和相關(guān)流程密切聯(lián)系，協(xié)同參與。因此對任何企業(yè)來說，如果要深入貫徹全面預(yù)算管理的相關(guān)要求，并將其落實到各個流程和環(huán)節(jié)，確保其實施的有效性，就不能僅僅依靠財務(wù)部門單獨戰(zhàn)斗，而是要各部門通力合作，共同負責，形成全方位的預(yù)算管理格局，只有這樣才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理機制的實際作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強大助力。

一、當代企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1.有助于企業(yè)更加高效地開展內(nèi)部控制與管理工作

在企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的過程中，必須站在統(tǒng)籌全局的高度，充分激發(fā)和調(diào)動各部門參與預(yù)算管理的積極性，而不能厚此薄彼?？涩F(xiàn)實情況卻是一些企業(yè)只是為重點部門建立了預(yù)算管理機制，而沒有對其他部門的預(yù)算管理予以足夠重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部資源得不到科學合理有效的分配，長此以往就會造成其他部門的預(yù)算管理工作比較松散，預(yù)算執(zhí)行不到位，難以實現(xiàn)企業(yè)整體高質(zhì)量的預(yù)算管理。因為全面預(yù)算管理體制機制是企業(yè)的靈魂，它可以加強內(nèi)部各部門之間的交流和聯(lián)系，從而增強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，將全體員工緊密團結(jié)起來。由于全面預(yù)算管理涉及企業(yè)運營管理的各個流程和環(huán)節(jié)，因此它可以使各部門各崗位之間的交流和聯(lián)系變得愈加頻繁和密切，可以在企業(yè)內(nèi)部營造良好的預(yù)算氛圍，使預(yù)算編制更符合各部門實際。所以，全面預(yù)算管理對企業(yè)來說意義重大，它可以有效推動企業(yè)內(nèi)部資源的科學合理分配，并且對各部門的預(yù)算職責和權(quán)限進行更合理的劃分，使其按照更精準的預(yù)算目標來開展各項工作，使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動朝著預(yù)算目標前進，減少實際執(zhí)行和預(yù)算目標的偏差率。也可以對內(nèi)部的費用支出進行高效管控，以此來減少虛報預(yù)算、虛增預(yù)算或者以權(quán)謀私的行為，當發(fā)現(xiàn)部門支出超過預(yù)算的時候，就可以及時預(yù)警并上報給預(yù)算審計部門，通過預(yù)算管理委員會的多方審計和討論，來確定預(yù)算支出是否合理或者相關(guān)項目支出是否具備可行性和實際效益，有助于企業(yè)朝著既定方向前進，也有助于開展更加高效的內(nèi)部控制與管理。

2.有助于實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就必須將自身的資源加以科學合理高效的利用。而這就離不開高質(zhì)量的全面預(yù)算管理，它有助于企業(yè)的管理層和執(zhí)行層嚴格按照這一機制所制定的標準，來對企業(yè)內(nèi)部所制定的決策性目標進行不斷的分解和細化，并將其下放到各部門，使其能夠?qū)崿F(xiàn)對資源的具體量化，如此一來就有利于提升企業(yè)資源分配和使用的效率，也可以為企業(yè)內(nèi)部員工工作效率的提升提供保障，推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標。全面預(yù)算管理機制在我國企業(yè)的實際落實過程中，也隨著企業(yè)的不斷變化發(fā)展而逐漸成熟，因此不少企業(yè)也對其予以了一定的重視，并且紛紛制定了相應(yīng)的預(yù)算指標，以此來更好地指導(dǎo)各部門的具體業(yè)務(wù)，這可以最大限度上保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。通過行之有效的全面預(yù)算管理機制，可以充分反映管理條線考核目標的相關(guān)指示和要求，并將其作為工作重點加以認真執(zhí)行，并且在企業(yè)各部門的日常工作中，也就可以緊緊圍繞預(yù)算目標這一核心來對有限的企業(yè)資源進行優(yōu)化配置，也可以幫助員工更好完成部門業(yè)績，在一定層面上有利于增強企業(yè)內(nèi)部的核心競爭力，充分激發(fā)人力資源的潛力，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)打下堅實的內(nèi)部基礎(chǔ)。

3.有助于對企業(yè)的經(jīng)營風險加以防范

在新的發(fā)展環(huán)境下，當代企業(yè)要想切實有效的提升自身的運營和發(fā)展能力，確保各部門工作的連續(xù)性和完整性，就必須充分發(fā)揮全面預(yù)算管理機制的保障作用，使各部門的工作內(nèi)容緊緊圍繞這一機制所制定的預(yù)算考核目標開展，與此同時也需要企業(yè)各部門管理者對此予以高度的重視，切實有效地增強預(yù)算管理力度，從而為全面預(yù)算管理的有效貫徹落實打下堅實基礎(chǔ)。對各部門而言，需要對預(yù)算指標進行不斷地分解和細化，并將其逐一下放到基層員工，從而形成預(yù)算管理的良好氛圍，以此來充分發(fā)揮預(yù)算管理在決策及審批方面的促進作用，防止對項目進行額外的支出和盲目的投資，有助于防止企業(yè)出現(xiàn)較大的虧損。再加上企業(yè)在自身的發(fā)展壯大過程中，其面臨的業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷增加，因此全面預(yù)算管理機制的不斷強化，有助于企業(yè)對資金流向予以更好的把控，并將資金花在刀刃上，對關(guān)鍵項目加大投入力度，充分發(fā)揮資金的實際價值，并且可以保證資金鏈的安全。以此為基礎(chǔ)，可以擬定出行之有效的風險防范措施，對企業(yè)來說還必須對生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中的財務(wù)風險進行科學合理的判斷和評估，有利于提升預(yù)算資金及資源的安全性，因此對企業(yè)來說，全面預(yù)算管理機制的健全和完善有利于對運營風險加以有效防控，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理的目標設(shè)置與企業(yè)的發(fā)展需求不匹配

企業(yè)的發(fā)展一般而言不是一成不變的，并且其在創(chuàng)立到發(fā)展壯大的過程中，會設(shè)置許多的階段發(fā)展目標，對于一些企業(yè)來說，其所設(shè)置的不少目標并不具備科學性和可行性。一些部門的管理者也沒有對此予以高度重視和科學規(guī)范的指導(dǎo)，從而導(dǎo)致相關(guān)目標的設(shè)置與企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的切實需求難以實現(xiàn)有效的匹配，最終導(dǎo)致目標設(shè)置流于形式，得不到認真貫徹的落實，難以起到應(yīng)有的實際作用。而高質(zhì)量的全面預(yù)算管理機制就相當于給部門管理層提供了明確的前進的方向，需要將其和企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行緊密的連接，只有這樣才能使各個部門在具體的業(yè)務(wù)過程中更加充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理機制的實際作用，增強各部門之間的協(xié)調(diào)性，提升工作效率。但是現(xiàn)階段企業(yè)并沒有充分發(fā)揮全面預(yù)算管理機制的實際作用，主要面臨以下問題。一是領(lǐng)導(dǎo)在制定全面預(yù)算管理計劃的時候，往往是生搬硬套，照搬其他企業(yè)的計劃內(nèi)容及目標設(shè)置，并沒有與企業(yè)現(xiàn)階段運營管理的具體狀況相匹配，難以滿足實際的發(fā)展需要。二是一些企業(yè)管理層盡管對此予以了足夠的重視，并且根據(jù)各部門工作開展的具體情況，設(shè)置了專門的全面預(yù)算管理制度，可是在具體的實施過程中，沒有對這些制度進行分解和細化，導(dǎo)致內(nèi)容之間缺乏承接性，所制定的預(yù)算目標盡管從單個看起來可行性還可以，但是當真正執(zhí)行起來的時候就會發(fā)現(xiàn)，后期制定的目標就會對其產(chǎn)生較大沖擊，也就是說不利于下一階段預(yù)算目標的實現(xiàn)。這就需要相關(guān)預(yù)算人員對制定的內(nèi)容進行反復(fù)修改和調(diào)整，不僅會耗費大量的時間和人力成本，也導(dǎo)致企業(yè)的運營效率比較低，難以實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理效益。三是一些企業(yè)過于重視眼前的短期利益，并沒有站在可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來對企業(yè)的管理計劃進行長期規(guī)定，也就是戰(zhàn)略目標的設(shè)定并沒有考慮到企業(yè)今后的發(fā)展方向，其目標內(nèi)容和各種業(yè)務(wù)的組織活動都顯得比較片面，難以有效防范企業(yè)所面臨的風險，自然不利于企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境下提升發(fā)展能力。

2.預(yù)算編制缺乏科學性與合理性，并且信息共享不及時

企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理機制的指導(dǎo)作用，就離不開真實準確高效的預(yù)算編制管理，這是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提條件，也是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)?？墒菑哪壳安簧倨髽I(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部的各個部門幾乎分裂成了獨立的個體，彼此之間除了有少量的工作接觸之外，就沒有其他聯(lián)系。但是，全面預(yù)算編制工作它是一項復(fù)雜而且繁瑣的事情，需要涉及的內(nèi)容和環(huán)節(jié)也比較多，并且在具體的落實過程中，需要企業(yè)各部門以及全體員工的積極配合，只有這樣制定出來的預(yù)算編制才能更好地與戰(zhàn)略目標相匹配，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供助力。正是因為對此缺乏正確清晰和全面的理解，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制不到位。此外還有部分企業(yè)認為，所謂的全面預(yù)算管理也就是對財務(wù)預(yù)算指標進行管控，就理所應(yīng)當?shù)貙⑵淙拷唤o財務(wù)部門予以執(zhí)行，而沒有與其他部門相關(guān)聯(lián)。事實情況遠非如此，因為全面預(yù)算管理它是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工程，貫穿到企業(yè)運營管理的各個流程和環(huán)節(jié)，不僅包括財務(wù)預(yù)算指標，還包括非財務(wù)預(yù)算指標，所以必須在企業(yè)內(nèi)部形成合力，共同監(jiān)督，相互制約，只有這樣才能幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的目標，有效縮小實際預(yù)算支出和預(yù)期預(yù)算之間的差距。在全面預(yù)算指標的設(shè)計過程中，還必須對經(jīng)營預(yù)算予以高度重視，在此過程中需要投資、工程以及財務(wù)等各個部門的共同參與和積極協(xié)作，可正是由于編制信息的共享不充分，導(dǎo)致各部門之間并沒有對預(yù)算資源和信息實現(xiàn)高效共享，除了部分預(yù)算信息的共享稍微比較及時一些，其他的預(yù)算編制信息在共享方面都執(zhí)行不到位，從而為全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行造成了一定困擾。

3.缺乏健全完善的全面預(yù)算考核機制

企業(yè)要想對各個部門的全面預(yù)算執(zhí)行情況進行有效的把握和監(jiān)管，就必須加快制定行之有效的全面預(yù)算執(zhí)行考核機制，只有這樣才能切實有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層對此予以高度重視，增強員工的憂患意識，以這一制度來有效約束和規(guī)范自身的工作行為。但是一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理者并沒有對全面預(yù)算考核機制予以足夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部的一些部門僅僅將這一考核機制視為一種形式主義，導(dǎo)致其最終流于表面，主要是因為沒有把它和部門及員工的利益相聯(lián)系，導(dǎo)致難以發(fā)揮其真正的作用。另外，一些企業(yè)雖然設(shè)置了全面預(yù)算管理考核機構(gòu)，可是出于節(jié)約成本的目的，也只是把它和財務(wù)部門的預(yù)算管理委員會進行掛鉤，也就是僅僅把財務(wù)和預(yù)算兩個部門進行合并，同用一批員工，如此一來就導(dǎo)致全面預(yù)算管理考核機制的激勵性和客觀性得不到保障，也就是說各部門的預(yù)算完成考核情況主要由財務(wù)部進行，更多可能是財務(wù)指標的考核，這就導(dǎo)致其他部門條線的考核缺乏對本條線更多相關(guān)指標的考核，其考核結(jié)果的激勵性和全面性得不到有效保障，自然難以發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題的對策

1.對預(yù)算目標進行不斷的優(yōu)化和調(diào)整

在競爭日益激烈和愈加復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理機制的實際作用，首先就需要對預(yù)算目標進行不斷的優(yōu)化和調(diào)整，在此基礎(chǔ)上確立科學的全面預(yù)算管理目標，只有這樣才能確保預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)高度融合，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。所以需要企業(yè)在設(shè)置目標的時候，要將目標進行不斷的細化和分解，分階段分口徑予以執(zhí)行，并且在此過程中將全面預(yù)算管理目標填充進去，增強各階段性目標之間的連續(xù)性和完整性，并加強對各階段預(yù)算目標執(zhí)行情況的監(jiān)督與把控。此外，對全面預(yù)算管理目標來說也不可能是一成不變的，其內(nèi)容和形式必須緊隨外部市場環(huán)境和企業(yè)自身運營管理狀況的變化而變化，在此基礎(chǔ)上對其進行不斷的調(diào)整優(yōu)化，以此來增強全面預(yù)算管理目標與企業(yè)實際需求的匹配度，充分發(fā)揮其對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的促進作用。

2.加快構(gòu)建并完善科學合理的全面預(yù)算管理制度，實現(xiàn)編制信息的高效共享

上文所講到的預(yù)算編制流于形式化，其主要原因就是企業(yè)內(nèi)部缺乏科學完善的全面預(yù)算管理制度，或者是執(zhí)行不到位，并且其相關(guān)的考核機制不夠健全，難以按照預(yù)算管理的相關(guān)要求進行有效的貫徹落實，自然發(fā)揮不了其具體作用。所以，要想有效解決這一問題，就必須讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對全面預(yù)算管理的重要意義形成全面的認識并加大宣傳和落實的力度，使各部門管理者以及全體員工都能夠充分認識到全面預(yù)算編制對企業(yè)長遠發(fā)展以及自身利益的促進作用。只有這樣，才能在企業(yè)內(nèi)部營造良好的全面預(yù)算管理氛圍，為其高效執(zhí)行培育良好的土壤，保證預(yù)算目標落到實處，也才能切實有效地增強預(yù)算編制的準確性和可靠性。另外也需要增強各部門之間的密切溝通與交流，彼此形成一個緊密的整體，不能單單以財務(wù)部門作為預(yù)算編制的核心，而是需要各部門之間形成合力，彼此進行有效協(xié)作與溝通，對各部門執(zhí)行全面預(yù)算管理的具體情況進行考核，如此一來才可以確保預(yù)算編制及監(jiān)督考核結(jié)果的全面性和客觀性。最后要把各部門參與預(yù)算管理的信息和計劃予以合理范圍內(nèi)的公示，以此來充分發(fā)揮其他部門對其監(jiān)督的作用。只有這樣，才能在企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭的氛圍，為全面預(yù)算管理指標的高效完成營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.積極推進全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，加大監(jiān)督考核力度

為了有效應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的快速變化，滿足預(yù)算全員參與、全方位、全過程的管理需求，企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)集成性、共享性和便利性的特點，促進預(yù)算管理的規(guī)范化與科學化，全面提高企業(yè)預(yù)算管理信息化水平。需要構(gòu)建以戰(zhàn)略為核心的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃融合到全面預(yù)算管理流程之中，借助信息化系統(tǒng)提高預(yù)算管理流程的規(guī)范性，并加強預(yù)算管理信息化系統(tǒng)集成，打破部門間信息壁壘和信息孤島現(xiàn)象，整合企業(yè)內(nèi)外部信息資源，實現(xiàn)資源的集中優(yōu)化與共享，全面提高預(yù)算管理的信息化水平。

四、結(jié)語

在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)必須對全面預(yù)算管理予以高度重視，只有這樣才能發(fā)揮其有效作用，在日益激烈的市場環(huán)境下提升綜合實力和競爭力，從而做大做強做優(yōu)。因而需要企業(yè)對全面預(yù)算管理制度進行不斷的優(yōu)化和完善，并采取行之有效的措施加以認真地貫徹執(zhí)行，在最大程度上將不可控的風險因素降到最低，切實保障企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。從具體的執(zhí)行情況來看，盡管現(xiàn)階段在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中依舊存在不少問題，但只要對此予以全面的分析，找出行之有效的解決辦法，就有助于提升企業(yè)開展全面預(yù)算管理的效率和水平，增強企業(yè)的綜合管理能力，從而積極促進企業(yè)的長遠良性發(fā)展，提升企業(yè)的市場地位和影響力。