譚國娟

（云南交投集團(tuán)經(jīng)營開發(fā)有限公司服務(wù)區(qū)經(jīng)營管理分公司資產(chǎn)財務(wù)部，云南 昆明 650000）

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財務(wù)管理貫穿企業(yè)管理的多個環(huán)節(jié)和內(nèi)容。各個企業(yè)無論其性質(zhì)如何、體量如何都存在一定的財務(wù)管理方面問題。任意一種制度的落實均依賴于人的實現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制建成之后，單純的依賴管理層以及財務(wù)崗位勢必?zé)o法達(dá)到理想的管理效果。財務(wù)管控和企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營活動都有著密切聯(lián)系，對于各個環(huán)節(jié)以及各個崗位的人員均應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，稍有疏漏都可能會導(dǎo)致不小的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展，嚴(yán)重的更是會對整個企業(yè)經(jīng)營造成威脅。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化建設(shè)的不算深入，企業(yè)規(guī)模也得到了進(jìn)一步的擴(kuò)展和提升，相關(guān)業(yè)務(wù)復(fù)雜性也越來越高，許多企業(yè)更是實現(xiàn)了跨區(qū)域以及跨行業(yè)的經(jīng)營，財務(wù)內(nèi)控已然成為企業(yè)內(nèi)部控制管理必不可少的一部分。同時，伴隨著市場競爭的日益激烈，財務(wù)內(nèi)控則可以幫助企業(yè)進(jìn)一步拓展效益空間，這對于企業(yè)而言無疑有著重要意義。所以，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，尤其需注重財務(wù)內(nèi)控建設(shè)。

1.利于企業(yè)內(nèi)控體制完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的落實是社會經(jīng)濟(jì)體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度完善的迫切訴求，是社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要產(chǎn)物，同時也是為滿足社會發(fā)展訴求而構(gòu)建的。近些年，即便大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)已意識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，但由于國內(nèi)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的不全面，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營過程中無法發(fā)揮效力，企業(yè)也無法深入貫徹內(nèi)控制度。為更好的達(dá)到現(xiàn)代社會體制改革以及發(fā)展訴求，企業(yè)需要持續(xù)性的優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控制度。提升財務(wù)內(nèi)控管理也逐漸成為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)步持久建設(shè)的核心內(nèi)容，并成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管控的關(guān)鍵。此外，企業(yè)通過不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)，處理好企業(yè)成本、資金以及報表等各個方面的管理工作，來促使企業(yè)內(nèi)部制度的形成和完善。

2.保障所有者權(quán)益

對于企業(yè)而言，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理可以切實改善企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)失真等問題，保障所有者的合法權(quán)益。當(dāng)下，因為國內(nèi)的會計基礎(chǔ)建設(shè)尚不完善，缺乏系統(tǒng)性的規(guī)范工作流程，另外工作人員缺少對財務(wù)體制的執(zhí)行效力，對于違規(guī)成員也未有給予嚴(yán)肅的懲處，致使企業(yè)內(nèi)部管控只是存于表面，未有取得理想的監(jiān)管成效，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)失真，貪污、挪用資金等情況屢見不鮮，嚴(yán)重侵犯了企業(yè)的合法權(quán)益。提升企業(yè)會計內(nèi)控管理，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和市場經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定，是保障所有者的合法權(quán)益的表現(xiàn)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控原則

財務(wù)內(nèi)控涉及企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及全體員工，是為經(jīng)營效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目的的實現(xiàn)給予重要的科學(xué)保證的流程。內(nèi)控作為權(quán)衡當(dāng)前企業(yè)管理的關(guān)鍵標(biāo)志，實踐證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。對于企業(yè)而言則需要結(jié)合自我客觀的具體情況，依據(jù)經(jīng)營特質(zhì)以及管控體系訴求，不斷的完善自我，審查以及制約的內(nèi)控制度，確保企業(yè)經(jīng)營管控順利達(dá)成。

1.財務(wù)內(nèi)控和國家法規(guī)一致性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)不應(yīng)當(dāng)有違國家法律規(guī)章以及制度要求，需要和國家政策以及法令相契合，這也是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要基礎(chǔ)，在達(dá)到這一基礎(chǔ)的前提下結(jié)合企業(yè)的客觀情況以及業(yè)務(wù)屬性，切實完善符合企業(yè)自我訴求的內(nèi)控體制。

2.財務(wù)內(nèi)控制度務(wù)必協(xié)調(diào)

財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)往往和企業(yè)其他多個部門之間有著密切聯(lián)系，包括生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門，以及倉庫部門等均會受到一定的影響。對于不同的企業(yè)部門則需要結(jié)合自我的職責(zé)以及業(yè)務(wù)訴求完善相應(yīng)的控制體制，確保財務(wù)內(nèi)控制度和其他各個部門的內(nèi)控制度之間互相契合，協(xié)調(diào)發(fā)展。校核制定的內(nèi)控制度的互相協(xié)調(diào)性情況是各個內(nèi)控制度建設(shè)審查的重要內(nèi)容。

3.財務(wù)內(nèi)控管理合理性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)應(yīng)當(dāng)堅持合理性的原則。為更好的提升財務(wù)內(nèi)控管理效力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)明確管控目標(biāo)，在實施管控策略以及方法期間，需結(jié)合企業(yè)的客觀具體情況，包括企業(yè)經(jīng)營目的、企業(yè)規(guī)模、特點以及管理質(zhì)量等多個層面，適度的進(jìn)行調(diào)整，切忌背離企業(yè)客觀實際情況以及經(jīng)營訴求，全部的內(nèi)控體制應(yīng)當(dāng)獲得全體成員的認(rèn)可，科學(xué)合理，簡明扼要，便于落實，并具備時效性。

4.經(jīng)濟(jì)性原則

財務(wù)內(nèi)控的最終訴求是提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益空間，盡可能的避免出現(xiàn)過度損耗以及浪費等情況，所以在實施財務(wù)內(nèi)控管理期間，也應(yīng)當(dāng)講求經(jīng)濟(jì)性原則，盡可能的以小投入實現(xiàn)高成本的高效管控。首先，對于財務(wù)內(nèi)控管理需突出重點，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著較大影響的部門以及流程等需要實施強(qiáng)有力的管控措施；其次，需要構(gòu)建新型完善的內(nèi)控體制，把財務(wù)內(nèi)控管理所需耗費的成本和代價與最終可以實現(xiàn)的效益進(jìn)行對比，確保企業(yè)效益不受損失。

5.反饋性原則

實施財務(wù)內(nèi)控管理期間，也應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的反饋流程，這樣可以及時的幫助發(fā)現(xiàn)實施財務(wù)內(nèi)控管理過程中所存在的不足和問題，有關(guān)部門在獲得反饋之后需立即展開分析研究，并給予針對性的完善糾偏措施，推動財務(wù)內(nèi)控管理工作的正常健康進(jìn)行。信息反饋作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵組成，相對暢通、高效的信息反饋渠道建設(shè)，是保證內(nèi)控管理制度落實的重要措施，對于財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)有著重要意義。

6.制度全面性原則

制度全面性原則，不單單要求其對企業(yè)經(jīng)營行為以及經(jīng)營目標(biāo)等有關(guān)層面予以控制，此外也要求對經(jīng)營活動的整個流程予以自始至終的系統(tǒng)性管控。第一，人員素養(yǎng)管控，此為內(nèi)部管控科學(xué)性的重要判定要素。第二，組織管控，即組織單位設(shè)置以及適度的權(quán)重劃定。第三，業(yè)務(wù)管控流程，即企業(yè)內(nèi)部為確保各個方面的經(jīng)濟(jì)效益依據(jù)特定的流程而要求的業(yè)務(wù)處理期間所務(wù)必具備的流程和順序。第四，數(shù)據(jù)質(zhì)量管控，其要求反饋的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)能全面、公開和可靠。第五，資產(chǎn)保護(hù)管控，即財務(wù)內(nèi)部管控和其他管控措施都應(yīng)當(dāng)能保證資產(chǎn)的安全性。第六，預(yù)算管控，圍繞數(shù)量、數(shù)額等反饋預(yù)算周期之內(nèi)企業(yè)工作層面以及經(jīng)營決議層面的綜合經(jīng)營規(guī)劃。詳細(xì)反饋于預(yù)算周期之內(nèi)各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營成果等的一整套業(yè)務(wù)報表和財務(wù)報表。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)

1.籌資方面風(fēng)險

籌資風(fēng)險主要包括有企業(yè)資金籌措不落實和籌資壓力過高的可能性，以及企業(yè)所籌得的資金未有達(dá)到預(yù)期可能無法償還資本等情況?；I資風(fēng)險是前一次資本循環(huán)全部的風(fēng)險的結(jié)果，尤其是前一次循環(huán)的經(jīng)營風(fēng)險以及收益配置風(fēng)險對籌資風(fēng)險有著重要的影響，其是資本價值經(jīng)營全部財務(wù)風(fēng)險的起始點。

2.投資方面風(fēng)險

投資人員開展投資期間所肩負(fù)的風(fēng)險，無法獲得期望投資回報的可能性。投資自身就潛在著一定的風(fēng)險。資金以及回收資金彼此存在不確定性的時間周期，在這整個過程中可能會出現(xiàn)難以預(yù)料的情況，繼而使得資金的預(yù)期回報和收回的資金與數(shù)量上存在一定的差距，更是可能出現(xiàn)徹底難以回收的情況，繼而使得投資活動無法滿足預(yù)期效果。就具體企業(yè)來說，任意一種投資行為均存在或大或小的風(fēng)險性，其為本次資金循環(huán)全部風(fēng)險的主導(dǎo)，影響著其它類型財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)以及程度。

3.經(jīng)營方面風(fēng)險

難以售賣產(chǎn)品以及回收墊支本金的可能，涵蓋了營銷風(fēng)險以及回款信用風(fēng)險等。經(jīng)營風(fēng)險是資本價值經(jīng)營全部財務(wù)風(fēng)險的最終體現(xiàn)。

4.收益配置方面風(fēng)險

收益的獲取以及配置對資本價值造成影響的可能性。收益分配風(fēng)險大致反饋了經(jīng)營產(chǎn)品產(chǎn)出節(jié)點中的經(jīng)營風(fēng)險以及配置環(huán)節(jié)的資本支付風(fēng)險，也為下一階段循環(huán)資本墊支價值的資金源頭，影響著資本價值的規(guī)模，是資本價值經(jīng)營全部財務(wù)風(fēng)險的釋放。

由此可見，隨著我國市場化經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷的完善和深入，對于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越來越多，為此，各個企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理變得尤為關(guān)鍵。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險誘因

首先，宏觀層面。外界環(huán)境等因素的變化無疑會對企業(yè)帶來一定的發(fā)展契機(jī)，但同時也可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨各方面的壓力和挑戰(zhàn)。宏觀因素主要涵蓋了經(jīng)濟(jì)層面、法律層面、市場層面、社會文化層面以及社會資源層面等。此類因素的變革無疑對于企業(yè)經(jīng)營管理以及經(jīng)營決策等活動造成影響，促使企業(yè)的財務(wù)體制出現(xiàn)針對性的變化。如若企業(yè)的財務(wù)管理無法及時面對復(fù)雜性的外部環(huán)境變化予以優(yōu)化完善，未對外界不利因素等予以科學(xué)性的預(yù)判分析，反應(yīng)遲滯，則必定會導(dǎo)致企業(yè)無法有效應(yīng)對外界風(fēng)險，繼而出現(xiàn)意想不到的損失。

其次，企業(yè)自身因素。企業(yè)的內(nèi)部管控架構(gòu)不完善。企業(yè)管理涉及到大量的人力、物力資源。如若對內(nèi)自我管控不到位，相關(guān)管理制度也就無法落實，隨意性情況較大，財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性也更高。經(jīng)驗決策以及主觀決策過大，中小企業(yè)各個方面的管理職能的發(fā)揮，從本質(zhì)而言均是企業(yè)經(jīng)營管理崗位決議行為的結(jié)果。因為數(shù)據(jù)不徹底以及管理經(jīng)營水平有限，企業(yè)經(jīng)營管理決議都有著較高的主觀性以及經(jīng)驗性特點。企業(yè)的各項決議活動存在過多的經(jīng)驗性以及主觀性情況，都可能進(jìn)一步增加失誤情況，并為企業(yè)造成巨大的財物損失。除此之外，企業(yè)資金架構(gòu)不科學(xué)、負(fù)債情況過大以及財務(wù)壓力過高等也會誘發(fā)企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

五、財務(wù)內(nèi)控管理策略

1.財務(wù)內(nèi)控方法

第一，授權(quán)和批準(zhǔn)管控。結(jié)合授權(quán)通知文件的方式授權(quán)具體事宜以及資金應(yīng)用，其原則即為對授權(quán)要求范圍內(nèi)的行為給予深入性的肯定，就授權(quán)以外的行為則不予以認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人有之外，也會派發(fā)至企業(yè)有關(guān)機(jī)構(gòu)，此類機(jī)構(gòu)結(jié)合授權(quán)的具體范圍要求執(zhí)行?？茖W(xué)性的財務(wù)內(nèi)控則需各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為均需通過適度的授權(quán)批復(fù)，避免內(nèi)部職員隨意性、竊取公司財產(chǎn)以及違規(guī)操作等情況。

第二，財產(chǎn)保全法。對實物資產(chǎn)安全完整性開展的有效管控策略，其作為一類附加的實物保護(hù)機(jī)制，涵蓋了下述幾個層面，限制接近，即嚴(yán)格管控實物資產(chǎn)的接觸，未得到授權(quán)批復(fù)方可接觸資產(chǎn)，即便不同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特質(zhì)存在差異性，對限制接近也有著不同的要求，而現(xiàn)金、存貨等變現(xiàn)較好的資產(chǎn)需進(jìn)行必要的限制。周期性的盤查以及對比，保證賬目屬實。保險方面，通過火災(zāi)險、盜搶險等方式切實保證企業(yè)的資產(chǎn)，避免受損造成的重大影響，保證企業(yè)資產(chǎn)安全性。

第三，內(nèi)部責(zé)任報告法。業(yè)績報告，就責(zé)任報告，作為企業(yè)內(nèi)部報告的一類形式，是企業(yè)管理方面掌握數(shù)據(jù)、提升經(jīng)濟(jì)管控、優(yōu)化管理水平以及提升經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，典型的內(nèi)部財務(wù)管控包含了資產(chǎn)分析文件、經(jīng)營分析文件、費用分析文件、財務(wù)分析文件等。企業(yè)需要求有關(guān)崗位周期性的制定各個財務(wù)報表，切實的反饋以及監(jiān)管各方面經(jīng)濟(jì)行為，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的把控。

第四，風(fēng)險管控策略。市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，勢必會存在各個形式的風(fēng)險，結(jié)合構(gòu)成的誘因不同可以分成經(jīng)營性質(zhì)以及財務(wù)性質(zhì)兩種。風(fēng)險管控作為企業(yè)較為基礎(chǔ)性、經(jīng)營性的工作，企業(yè)務(wù)必設(shè)定風(fēng)評崗位，針對性的負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險等的甄別、防范以及管控，完善科學(xué)性的風(fēng)控體制，結(jié)合風(fēng)險告警，風(fēng)險甄別、評價以及預(yù)警等方式提升企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險防范水平。

第五，電子數(shù)據(jù)控制策略。相關(guān)企業(yè)可以嘗試引進(jìn)財務(wù)數(shù)字化管理系統(tǒng)，從而支持橫向動態(tài)管控建設(shè)，即結(jié)合企業(yè)構(gòu)建的數(shù)據(jù)庫完成對企業(yè)財務(wù)情況等動態(tài)性的認(rèn)識以及掌握。結(jié)合當(dāng)下的數(shù)據(jù)庫設(shè)計財務(wù)應(yīng)用而言，首先需要有上規(guī)模的基礎(chǔ)性的財務(wù)信息，這也是對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀的研判基礎(chǔ)；其次，在這一系統(tǒng)中自主得到各個比率的研究數(shù)據(jù)，結(jié)合對比各個比率，可以把控企業(yè)動態(tài)財務(wù)情況和發(fā)展態(tài)勢；最后，于前兩級的前提下完善預(yù)警體系，如若存在企業(yè)財務(wù)異樣，系統(tǒng)隨即做出告警，結(jié)合數(shù)據(jù)庫規(guī)范、要求動態(tài)的把控以及反饋控制風(fēng)險。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控具體舉措

第一，樹立企業(yè)形象，推動銀企合作聯(lián)系。銀行等金融部門作為企業(yè)籌融資的重要渠道，相關(guān)借貸利息也更小，所以企業(yè)需盡可能的和銀行等金融部門建立合作，形成穩(wěn)定的合作關(guān)系，獲得更多的支持。由此，相關(guān)職能部門以及經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)為企業(yè)建立起更為穩(wěn)定流暢的渠道，同時也要求企業(yè)自我進(jìn)行積極努力。對于企業(yè)而言需要做好兩個層面，一是加強(qiáng)管理建設(shè)，提高企業(yè)效益水平，確保企業(yè)良好的形象。二是提升企業(yè)財務(wù)水平，構(gòu)建企業(yè)較好的信用形象，提升與銀行等金融部門的交互往來，提高互信度。

第二，拓展籌資渠道，優(yōu)化資產(chǎn)和資本架構(gòu)。和金融部門需要建立起較好的合作關(guān)系，并基于此企業(yè)還需要持續(xù)性的拓展融資渠道，更好的應(yīng)用國家有關(guān)稅收優(yōu)惠得到資金支持；企業(yè)也可以適度的引入新的資產(chǎn)，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)控水平。對于企業(yè)而言，不應(yīng)單純的依賴業(yè)主資金支持，而是需要結(jié)合自我現(xiàn)金現(xiàn)狀以及經(jīng)營情況，適度的通過股票以及租賃等方式獲得籌資。

第三，提高崗位職員的培訓(xùn)，避免誤操作等情況。結(jié)合相關(guān)報告，風(fēng)險出現(xiàn)的原因之中88%為認(rèn)知原因?qū)е碌?。財?wù)風(fēng)險潛藏于各個環(huán)節(jié)之中，任意環(huán)節(jié)的疏漏都有可能為企業(yè)造成極大的財務(wù)損失，對于財務(wù)崗位務(wù)必確保風(fēng)險防范意識貫穿企業(yè)各個方面。要想從本質(zhì)上避免財務(wù)風(fēng)險，核心為提升財務(wù)崗位人員的專業(yè)水平，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)。首先，財務(wù)崗位需要兼具系統(tǒng)性的全面的知識認(rèn)知，不單單需要具備財務(wù)理論基礎(chǔ)以及實操能力，此外還需要對經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、金融以及互聯(lián)網(wǎng)等有一定的認(rèn)知。此外，可以結(jié)合上述理論知識完成多個學(xué)科領(lǐng)域的融合，科學(xué)性的預(yù)判、研究各鄉(xiāng)鎮(zhèn)會標(biāo)，有著捕捉、權(quán)衡以及規(guī)避風(fēng)險的素養(yǎng)。高新技術(shù)企業(yè)作為知識經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，財務(wù)管理和以往的企業(yè)有著一定的不同，對于財務(wù)崗位還需要具備一定的開放性思維以及創(chuàng)新素養(yǎng)，分析得到適宜企業(yè)的財務(wù)管控機(jī)制，從而更好的參與企業(yè)的經(jīng)營管控活動，提升企業(yè)財務(wù)崗位的風(fēng)險認(rèn)知。

第四，樹立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，落實權(quán)責(zé)分明。為規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)有效的樹立各個方面的財務(wù)聯(lián)系。確定各個部門彼此于財務(wù)管控方面的地位、價值以及肩負(fù)的相關(guān)職責(zé)，并給予其一定的權(quán)限，切實做到權(quán)責(zé)分開以及各負(fù)其責(zé)。于利益的配置層面，則需要兼顧統(tǒng)籌企業(yè)的各個層面的利益，積極調(diào)動各個部門參與企業(yè)管理的主動性以及熱情，切實做到權(quán)責(zé)的高度統(tǒng)一和明確，確保企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系和諧穩(wěn)定。

六、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)面臨著多方面的考驗和挑戰(zhàn)，包括市場變化、企業(yè)內(nèi)部建設(shè)不完善等方面因素均會對企業(yè)的正常經(jīng)營管理造成極大的影響。財務(wù)管理為企業(yè)內(nèi)部管控的重要組成，同時也是幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵基礎(chǔ)。因此，對于不同的企業(yè)，需要清楚的認(rèn)識到企業(yè)當(dāng)前財務(wù)現(xiàn)狀，針對性的完善財務(wù)內(nèi)控管理體制，解決企業(yè)財務(wù)建設(shè)存在的問題，更好的推動企業(yè)穩(wěn)健、可持續(xù)的發(fā)展。